Гражданский кодекс часть 1

ООО "Эверест", Директор ООО "Эверест" ФИО1 обратились в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (с учетом его уточнения, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ) о признании незаконными постановлений ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области (далее – Инспекция) от 25.03.2008 №15-0104/41 и 15-0104/42.

В судебном заседании представитель ООО "Эверест" и ФИО1 поддержала заявленные требования.

Инспекция, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направила. В отзыве на заявление (л.д.38-40) Инспекция просит отказать в удовлетворении заявления.

Заявление рассмотрено по имеющимся в деле материалам и доводам представителя ООО "Эверест" (далее – Общество).

Из материалов дела следует, что 24.03.2008 сотрудниками Инспекции на основании поручения от 24.03.2008 N 04/284 была проведена проверка полноты учета Обществом выручки, полученной в период с 19.01.2008 по 20.03.2008 с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

В ходе проверки установлены факты неправильного оформления возврата 672174 руб. покупателям по неиспользованным кассовым чекам не в день покупки без составления расходно-кассового ордера (акты формы КМ-3 от 05.02.2008); при отсутствии в погашенных чеках подписи директора Общества (акты формы КМ-3 от 24.01.2008, 04.02.2008 05.03.2008, 07.03.2008); из денежного ящика другой не той ККТ, по которой был пробит чек на продажу товара. Указанные факты зафиксированы Инспекцией в акте от 24.03.2008 N 4704/0104.

Полагая, что нарушение порядка возврата денежных средств покупателям является неоприходованием в кассу денежной наличности, Инспекция возбудила дело об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ и назначила административное расследование (определение от 24.03.2008 № 0104/35).

По итогам административного расследования 25.03.2008 в отношении Общества и его руководителя Инспекцией составлены протоколы об административном правонарушении № 15-0104/42 и № 150104/41, в которых указано о нарушении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций), Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.1993 N 104 (далее - Типовые правила эксплуатации ККМ).

Постановлением по делу об административном правонарушении от 25.03.2008 №15-0104/41 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.

Постановлением по делу об административном правонарушении от 25.03.2008 № 15-0104/42 руководитель Общества привлечен к ответственности в соответствии с указанной квалификацией в виде 4000 руб. штрафа.

Считая указанные постановления незаконными, Общество и его руководитель обратились в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают споры об административных правонарушениях, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности. Требование Общества и его директора о признании незаконным постановления от 25.03.2008 № 15-0104/42, вынесенного в отношении должностного лица, не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, в связи с чем производство по делу в части указанного требования подлежит прекращению.

Требование о признании незаконным постановления от 25.03.2008 №15-0104/41 подлежит удовлетворению.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В соответствии с пунктами 22, 23, 24 Порядка в кассовой книге должны учитываться поступление и выдача денежной наличности.

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

Таким образом, одним из критериев установления факта неоприходования (неполного оприходования) денежных средств в кассу предприятия является разница между показаниями ККТ и кассовой книги организации.

В ходе административного расследования кассовая книга у Общества не запрашивалась, расхождение между данными фискальных отчетов ККМ и кассовых документов Инспекцией не устанавливалось.

Данных, свидетельствующих о расхождении фактического наличия товарно-материальных ценностей и денежных средств с данными бухгалтерского учета, в материалы дела Инспекцией не представлено.

Нарушение Обществом Типовых правил эксплуатации ККМ и Порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неправильном оформлении оправдательных документов при осуществлении выдачи денег покупателям за возвращенный товар, не образует состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 15.1 КоАП.

Поскольку факт неоприходования спорных сумм в кассу Общества в ходе рассмотрения спора Инспекцией не доказан, оспариваемое постановление подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России по Выборгскому району Ленинградской области от 25.03.2008 №15-0104/41, вынесенное в отношении ООО «Эверест».

В остальной части требований производство по делу прекратить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

Судья Трохова М.В.