Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Тотогрупп" (далее – заявитель, Общество, ООО «Тотогрупп») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, с учетом уточнений, в котором просит:

- признать незаконным решение Санкт-Петербургской таможни (далее – заинтересованное лицо, таможня, таможенный орган) по результатам таможенного контроля от 22.11.2021 № 10210000/210/221121/Т000091/001, в редакции решений о внесении изменений (дополнений) от 29.11.2021, от 03.12.2021;

- признать недействительным постановление таможни от 22.11.2021 об изъятии товаров в соответствии со ст.318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в редакции постановления об изъятии товаров от 29.11.2021;

- обязать таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата ООО «Тотогрупп» товара, изъятого на основании оспариваемого решения по результатам таможенного контроля от 22.11.2021 №10210000/210/221121/Т000091/001 и постановления от 22.11.2021 об изъятии товаров, в редакции постановления об изъятии товаров от 29.11.2021;

- признать незаконным решение таможни от 29.12.2021 №10210000/2021/РБП/0001127 о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке;

- обязать таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата ООО «Тотогрупп» денежных средств в размере 3 682 030,90 руб., списанных в бесспорном порядке на основании решения таможни от 29.12.2021 №10210000/2021/РБП/0001127;

- признать незаконным решение таможни от 18.01.2022 №10210000/2022/РВТ/0000001 об обращении взыскания на товары.

В судебном заседании представитель Общества поддержал уточненные требования.

Представители таможни возражали против заявленных требований.

Представители третьих лиц поддержали заявленные Обществом требования.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, с 5 ноября 2020 года по 17 сентября 2021 года в отношении ООО «Тотогрупп» проведены мероприятия таможенного контроля по факту помещения товаров под таможенную процедуру, соблюдения иных требований, установленных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств – членов.

05.11.2020 в соответствии со ст. 330 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) таможня провела таможенный контроль в форме таможенного осмотра помещений и территорий:

- Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/051120/А000088 по адресу: ФИО6 пер., д.3, лит.А;

- Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/051120/А000089 по адресу: Невский пр., д. 74-46;

- Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/051120/А000090 по адресу: Московский пр. д. 105 - 107).

05.11.2020 и.о. начальника Санкт-Петербургской таможни принял Решение №10210000/210/051120/P000091 о проведении выездной таможенной проверки.

Предметом выездной таможенной проверки являлся факт помещения товаров 1053 единиц изделий из меха, выявленных в ходе таможенного осмотра от 05.11.2020, непосредственно предшествующего назначению выездной таможенной проверки, под таможенную процедуру; соблюдение требований, установленных международными договорами иактами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств - членов (п.п. 1, 7 п.6 ст.3331 ТК ЕЭАС).

05.11.2020 создана временная зона таможенного контроля на территории ООО «Тотогрупп» по адресу: Санкт-Петербург, ФИО6 переулок, д. 3, лит. А (Приказ № 1101 от 05.11.2020 «О создании временной зоны таможенного контроля).

06.11.2020 - 11.11.2020 произведен таможенный досмотр ВЗТК - Акт таможенного досмотра №10210000/210/111120/А000091/001 от 06.11.2020.

11.11.2020 таможенным органом наложен арест на товары Общества - Постановление о наложении ареста на товары от 11.11.2020, Акт о наложении ареста на товары от 11.11.2020.

30.11.2020 произведен таможенный осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/301120/А000091/002.

29.12.2020 произведен таможенный осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/291220/А000091/004.

21.01.2021 Обществу направлено письмо № 20-18/01316 о продлении срока проведения выездной таможенной проверки с 20.01.2021 на 1 месяц.

28.01.2021 произведен таможенный осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/280121/А000091/005.

11.02.2021 вынесено Решение таможенного органа о назначении таможенной экспертизы № 10210000/110221/ПВ/000001.

12.02.2021 Обществу направлено Уведомление о назначении таможенной экспертизы, а также о приостановлении выездной таможенной проверки № 20-18/04333.

10.03.2021 произведен таможенный осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/100321/А000091/007.

01.04.2021 Акт таможенного осмотра помещений и территорий №10210000/210/010421/А000040.

06.04.2021 произведен осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий № 10210000/210/060421/А000044.

21.06.2021 вынесено Решение о внесении изменений в решение о проведении выездной таможенной проверки б/н.

22.06.2021 подготовлено Экспертное мнение ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге».

23.06.2021 Обществу направлено письмо № 20-18/19143 о возобновлении выездной таможенной проверки с 22.06.2021.

25.06.2021 вынесено Решение таможенного органа о назначении таможенной экспертизы № 10210000/250621/ПВ/000002.

06.07.2021 произведен отбор образцов товара для экспертизы - Акт отбора проб и (или) образцов товаров № 10210000/060721/000001, в последующем признанный недействительным, в связи с технической ошибкой Актом отбора проб и (или) образцов товаров № 10210000/140721/000001.

13.08.2021 изготовлено Заключение таможенных экспертов № 12402090/0020143.

07.09.2021 Обществу направлено письмо № 20-18/27217 о возобновлении выездной таможенной проверки с 07.09.2021.

10.09.2021 произведен таможенный осмотр помещений Общества - Акт таможенного осмотра помещений и территорий № 10210000/210/100921/А000140.

17.09.2021 вынесен Акт выездной таможенной проверки №10210000/210/170921/А000091.

В соответствии с Актом, по результатам выездной таможенной проверки выявлены факты нарушения права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, выразившиеся в факте не помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, не соблюдения иных требований, установленных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов.

ООО «Тотогрупп» предложено произвести таможенное декларирование товаров «меховые изделия» и уплатить подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в добровольном порядке в соответствии с действующим законодательством.

22 ноября 2021 года Санкт-Петербургской таможней вынесено Решение по результатам таможенного контроля № 10210000/210/221121/Т000091/001, в соответствии с которым товары признаны незаконно перемещенными через таможенную границу.

По результатам таможенной проверки:

22 ноября 2021 года Санкт-Петербургской таможней также вынесено Постановление об изъятии товаров в соответствии со ст. 318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

06 декабря 2021 года Санкт-Петербургской таможней подготовлен расчет таможенных пошлин №10210000/061221/0000016 от 06.12.2021.

06 декабря 2021 года Санкт-Петербургской таможней направлено уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней № 10210000/У2021/0016448.

07 декабря 2021 года Санкт-Петербургской таможней направлено информационное письмо № 20-18/37340 о возможности осуществить таможенное декларирование товаров и уплатить соответствующие платежи.

29 декабря 2021 года Санкт-Петербургской таможней вынесено Решение таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке №10210000/2021/РБП/0001127.

18 января 2022 года Санкт-Петербургской таможней вынесено Решение таможенного органа об обращении взыскания на товары №10210000/2022/РВТ/0000001.

При заявлении требований, ООО «Тотогрупп» ошибочно не было учтено, что Решение Санкт-Петербургской таможни по результатам таможенного контроля №10210000/210/221121/Т000091/001 от 22.11.2021 было изменено после его принятия.

В частности, было принято два последующих решения о внесении изменений (дополнений) в указанное решение по результатам таможенного контроля (от 29.11.2021 и от 03.12.2021).

Кроме того, после принятия Постановления Санкт-Петербургской таможни от 22 ноября 2021 года об изъятии товаров в соответствии со ст. 318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было принято Постановление об изъятии товаров от 29.11.2021.

Как отметил таможенный орган, таможней были вынесены решения о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля от 29.11.2021 и от 03.12.2021, в связи с выявленной технической ошибкой.

Решения о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля от 29.11.2021 и от 03.12.2021 являются документом, которым исправлены технические ошибки, опечатки, описки.

Таким образом, суд принял уточнения заявленных требований, довод таможенного органа о пропуске срока обжалования отклоняется судом.

Общество полагая, что Решение по результатам таможенного контроля №10210000/210/221121/Т000091/001 (далее - Решение по результатам таможенной проверки), Постановление об изъятии товаров от 22.11.2021, Решение таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке и Решение таможенного органа об обращении взыскания на товары, являются незаконными, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, с учетом уточнений.

Оценив представленные доказательства, суд считает, что уточненные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконным необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

В соответствии со ст. 218, частью 2 статьи 226, частью 28 статьи 237 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №289-ФЗ) по результатам проведения таможенного контроля в форме таможенной проверки принимается решение по результатам таможенного контроля. Решение принимается начальником (заместителем начальника) таможенного органа, проводившего проверку, либо лицом, им уполномоченным.

Решение по результатам таможенного контроля №10210000/210/221121/Т000091/001 вынесено по результатам выездной внеплановой таможенной проверки, итоги которой нашли свое отражение в Акте выездной таможенной проверки №10210000/210/170921/А000091 (далее – Акт проверки).

В ходе проверки таможенному контролю подвергнут товар Общества в количестве 1053 единицы меховых изделий общей таможенной стоимостью 35 294 637,18 руб., находящийся на торговых и складских площадях Общества.

Решение по результатам таможенной проверки является незаконным в силу следующего.

В нарушение ст.310 ТК ЕАЭС (срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров для внутреннего потребления осуществляется до истечения 3 лет), в периметр проверки (начавшейся 05.11.2020) попали товары, импортированные в 2016 году, начале 2017 года.

Таблица со списком товаров, ввезенных до 05.11.2017 – Приложение № 207 к заявлению Общества.

В нарушение ч. 4 ст. 246 Закона №289-ФЗ таможенная проверка была произведена в отношении товаров российского производства (не подлежащих декларированию) в количестве 3 шт.

Частью 4 статьи 246 Закона №289-ФЗ установлено, что проверка маркировки товаров акцизными марками и иными видами марок, контроль за соблюдением правил маркировки которыми возложен на таможенные органы, заключается в проверке таможенными органами порядка маркировки товаров такими марками, соответствия информации, размещенной (содержащейся) на таких марках, маркированным товарам и сведениям о товарах, заявленным в таможенной декларации и (или) содержащимся в представленных таможенным органам документах, а также иным сведениям, имеющимся в распоряжении таможенных органов, в том числе проверке наличия либо отсутствия признаков того, что такие марки являются поддельными.

Таким образом, вывод таможенного органа о наличии полномочий по таможенной проверке товаров российского производства (не подлежащих декларированию) в количестве 3 шт. приведенной выше норме закона не соответствует.

(Таблица со списком товаров российского производства - Приложение № 206 к заявлению Общества).

Результаты таможенной проверки, положенные в основу Решения таможенной проверки и отраженные в Акте проверки, не соответствуют п. 2 ст. 311 ТК ЕАЭС:

- Акт проверки не содержит данных о сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов ЕАЭС, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов ЕАЭС, несмотря на то, что Общество предоставило таможенному органу документы бухгалтерского учета и отчетности (в ответ на Требование таможенного органа №1);

- выводы таможенного органа по результатам таможенного контроля, отраженные в Акте проверки, не соответствуют нормативным правовым актам, не подтверждены допустимыми и относимыми доказательствами. В частности, выводы о невозможности сопоставить проверяемый товар с ранее задекларированным товаром в связи с неправильным заполнением Обществом таможенных деклараций не соответствует закону, таможенным органом не предприняты надлежащие меры для проверки достоверности сведений, содержащихся в сведениях и информации свидетелей, с учетом правомочий таможенного органа, определенных в ТК ЕАЭС и в Законе №289-ФЗ. Сведения, предоставленные опрошенными лицами, не были подвергнуты таможенным органом надлежащей проверке, в частности путем назначения идентификационной экспертизы меховых изделий при осуществлении таможенного контроля.

Как указано выше, в ходе проверки таможенному контролю подвергнут товар Общества в количестве 1053 единицы меховых изделий.

Из общего количества проверенного и изъятого товара 1053 единицы изделий из меха:

ООО «Тотогрупп» ввез на территорию РФ и задекларировал 785 шт.,

ООО «ТД Групп» ввез на территорию РФ и задекларировал 232 шт.,

ООО «МАГЕН» ввез на территорию РФ и задекларировал 1 шт.,

ООО «ВИКИНГ» ввез на территорию РФ и задекларировал 32 шт.,

Меховые изделия российского производства 3 шт.

При этом, указанные выше 1053 единицы меховых изделий являются собственностью ООО «Тотогрупп» (788 шт.), ООО «ТД Групп» (214 шт.), ИП ФИО1 (51 шт.).

Согласно пункту 2 статьи 311 ТК ЕАЭС таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов ЕАЭС, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов ЕАЭС. Срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров для внутреннего потребления осуществляется до истечения 3 лет (ст.310 ТК ЕАЭС).

На момент начала выездной проверки таможенный орган обладал информацией и сведениями, заявленными ранее ООО «Тотогрупп», ООО «ТД Групп», ООО «МАГЕН», ООО «ВИКИНГ» в таможенных декларациях и (или) при декларировании товаров в процедуре выпуска для внутреннего потребления, а равно, таможенный орган обладал иными документами, необходимыми для проведения таможенной проверки при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, с учетом следующего.

В декларации на товары подлежат указанию сведения о заявляемой таможенной процедуре и о товарах (наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров)), о соблюдении запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС, о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары (подпункты 1, 4, 7, 9 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС).

На основании статьи 108 ТК ЕАЭС к ДТ должны быть приложены документы, подтверждающие заявленные в декларации сведения.

Пунктом 1 статьи 118 ТК ЕАЭС предусмотрено, что выпуск товаров производится таможенным органом при условии, что лицом: соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, за исключением случаев, когда такое условие, как соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов, может быть подтверждено после выпуска товаров; уплачены таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, если такие сборы установлены в соответствии с законодательством государства-члена и срок их уплаты установлен до выпуска товаров, в том числе, до регистрации таможенной декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 135 ТК ЕАЭС условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления являются: уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ЕАЭС; уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с ТК ЕАЭС; соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС; соблюдение мер защиты внутреннего рынка, установленных в ином виде, чем специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) установленные в соответствии со статьей 50 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 иные пошлины.

Таким образом, и поскольку указанные выше документы были ранее получены таможенным органом от ООО «Тотогрупп», ООО «ТД Групп», ООО «МАГЕН», ООО «ВИКИНГ» при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления, в ходе рассматриваемой выездной проверки документы ввоза, составленные и проверенные таможенным органом в период 2016 - 2020 года подлежали сопоставлению с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС в порядке пункта 2 статьи 311 ТК ЕАЭС.

В ходе таможенной проверки Общество предоставило таможенному органу документы и информацию в отношении проверяемого товара, запрошенную у Общества таможенным органом.

Требования таможни и соответствующие ответы Общества на требования таможенного органа №№ 1, 2, 3, б/н от 22.06.2021 - Приложения №№ 34-189 к заявлению Общества).

Вместе с тем, Акт проверки не содержит анализа представленных Обществом таможенных и бухгалтерских документов, не анализирует процедуры ввоза и постановки спорных товаров на баланс Общества.

Акт проверки сводится в целом к невозможности сопоставить 1053 единицы меховых изделий, подвергающиеся проверке, с информацией в таможенных документах, а также содержит сведения, основанные на показаниях третьих лиц. При этом таможенный орган не назначил идентификационную экспертизу для цели сопоставления меховых изделий с данными, заявленными в таможенных декларациях на ввоз указанных меховых изделий, равно как и не предпринял каких-либо мер для проверки сведений, полученных от третьих лиц.

При этом из Акта проверки следует, что 1053 единиц изделий из меха, выявленных таможенным органом, незаконно перемещены Обществом через таможенную границу, а также, что Общество совершало манипуляции с КИЗами, навешанными на указанные меховые изделия.

Данный вывод сделан, исходя из следующих выявленных таможенным органом нарушений, отраженных на стр. 47 - 48 Акта проверки,которые можно суммировать следующим образом:

1. Нарушение целостности КИЗ на меховых изделиях;

2. Несоответствие сведений о проверяемых товарах со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенных органов;

3. Незаконное (вторичное) использование КИЗ, а также наличие «скрытой» реализации товаров.

Выводы таможенного органа являются необоснованными по следующим основаниям.

1.Вывод таможенного органа о нарушении целостности КИЗ на меховых изделиях (со ссылкой на таможенные досмотры, таможенные осмотры помещений и территорий, объяснения от ФИО7, экспертизу ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге»), является необоснованным, так как не подтверждается какими-либо допустимыми и относимыми доказательствами, а экспертное мнение ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге», по сути, содержит вывод о том, что нарушения целостности КИЗов установить не представляется возможным (в рамках избранного метода исследования).

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №787 от 11.08.2016 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2016 № 235 (далее - Постановление Правительства РФ №787), под контрольным (идентификационным) знаком понимаетсябланк строгой отчетности с элементами (средствами) защиты от подделки (защищенная полиграфическая продукция), предназначенный для маркировки товаров.

В соответствии с порядком маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, установленным Постановлением Правительства РФ №787, участники оборота товаров после получения контрольных (идентификационных) знаков от эмитента осуществляют маркировку товаров и представляют сведения в информационный ресурс маркировки самостоятельно, в том числе, с привлечением иных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, уполномоченных участниками оборота товаров и действующих от имени участников оборота товаров.

В соответствии с п. 6 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 23.11.2015 №70 "Об утверждении отдельных документов по маркировке товаров товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" Обществом используется накладной (навесной) способ маркировки товаров, когда контрольный (идентификационный) знак на пластиковой основе с помощью одноразового пломбирующего элемента неотделимо крепится в петличное отверстие либо петлю-застежку переда изделия, а в случае их отсутствия - вшивную вешалку либо вшивную петлю держателя вешалки в виде металлической цепочки, пластины из металла и других материалов. Нанесение контрольного (идентификационного) знака выполняется путем продевания гибкого элемента пломбы контрольного (идентификационного) знака в петличное отверстие или петлю-застежку переда изделия, вшивную вешалку или вшивную петлю держателя вешалки и в запорное устройство пломбирующего элемента, исключающего его разъединение без разрушения.

Рис 1. на стр.10 заявления Общества - пример изображения контрольного (идентификационного) знака для навесного (накладного) способа крепления на товар, в соответствии с Характеристиками контрольного (идентификационного) знака, порядком его нанесения и требованиями к составу и структуре информации, содержащейся на контрольных (идентификационных) знаках, утвержденными Решением Совета ЕАЭК от 23.11.2015 №70.

В соответствии с п. 7 Решения Совета ЕАЭК по маркировке товаров, отсоединение контрольного (идентификационного) знака от маркированного товара или пломбирующего элемента должно нарушать целостность контрольного (идентификационного) знака и делать невозможным его повторное нанесение на другой товар.

КИЗы проверяемых в рамках таможенной проверки изделий были нанесены за рубежом, сотрудниками иностранных поставщиков меховых изделий в соответствии с п. 14 Постановления Правительства РФ №787.

Применительно к импортной продукции, сотрудники ООО «Тотогрупп» не наносят КИЗы самостоятельно на меховые изделия (за исключением необходимости последующей перемаркировки меховых изделий при порче или утери КИЗа). За исключением товаров российского производства (не подлежащие декларированию), вошедших в объем проверки таможенного органа, в количестве 3 шт.

Нарушение целостности КИЗ опровергается следующим:

А) Экспертным мнением ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге» № 78-20-34/13-89-2021 от 22.06.2021, в соответствии с которым КИЗы нанесены на все меховые изделия накладным (навесным) способом.

Помимо этого, в экспертном заключении указано, что для точного установления и подтверждения разрушения основы запорного устройства пломбирующего элемента при попытке повторного использования, необходимо проведение разрушающих методов исследований представленных КИЗ, которые не проводились.

Таким образом, в самом Экспертном мнении прямо содержится вывод о невозможности установить факта нарушения целостности КИЗов без проведения разрушающих методов исследования.

Б) Заключением таможенных экспертов № 12402090/0020143 от 13 августа 2021 г., которое содержит выводы в отношении отсутствия каких-либо признаков нарушения целостности представленных на экспертизу КИЗ. В частности, данным заключением установлено: «На запорном устройстве пломбирующего элемента (фиксирующей части) КИЗ, а также на гибком элементе пломбы КИЗ каких-либо следов воздействия посторонним предметом, а также разрушения запорного устройства, царапин, потертостей, надрывов, грязи и т.п. не установлено. Факта нарушения целостности КИЗ, разрушение его основы при повторном использовании КИЗ не установлено.».

В) КИЗы были нанесены навесным способом, который являлся единственно возможным, исходя из конструктивных особенностей вида навесного КИЗ, который выпускается эмитентом КИЗ - АО «Гознак». Способ крепления КИЗ к меховому изделию идентичен на всех импортированных меховых изделиях, данный способ обеспечивает неразрывность изделия с КИЗом и не вызывал каких-либо претензий при проведении таможенных досмотров товаров при их ввозе с 12.08.2016 (момента, когда маркировка меховых изделий стала обязательной в соответствии с законодательством РФ).

Акты таможенного досмотра товаров представлены в составе ДТ - Приложения №№ 71-73, 76, 80, 83, 87, 91, 136, 141, 144, 147, 151, 153 к заявлению.

Г) Кроме того, в рамках исследуемой таможенной проверки в состав проверенных таможенным органом меховых изделий вошли шубы, ввезенные на территорию РФ с 2017 года, исходя из того, что КИЗы были обнаружены на каждом из проверяемых изделий (что подтверждается экспертным мнением ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге» № 78-20-34/13-89-2021 от 22.06.2021), следовательно, способ навешивания КИЗ, используемый иностранными поставщиками ООО «Тотогрупп», позволяет обеспечить сохранность КИЗов и их неотделимость от меховых изделий в течение длительного количества времени.

Д) Акты таможенных досмотров, таможенных осмотров помещений и территорий, объяснения от ФИО7, экспертиза ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге» не могут быть оценены в качестве допустимых и относимых доказательств нарушения целостности КИЗ.

Так ни один из актов осмотра и досмотра помещений и территорий, составленный в рамках мероприятий таможенного контроля, не содержит сведений о нарушении целостности КИЗ в отношении 1053 шт. меховых изделий.

Объяснения от ФИО7 носят абстрактный характер, т.е. не касаются 1053 единиц изделий из меха, выявленных в ходе таможенного осмотра от 05.11.2020. Из объяснений ФИО7 не усматриваются сведения о факте незаконного перемещения Обществом 1053 единиц изделий из меха, выявленных таможенным органом, через таможенную границу, а равно не усматривается факт совершения Обществом манипуляций с КИЗами,навешанными на указанные меховые изделия. Соответственно, объяснения ФИО7 сведениями, имеющими значение для проведения таможенного контроля в отношении 1053 единиц изделий из меха, (арестованных в ходе выездной таможенной проверки), признаны быть не могут.

Экспертное мнение ФБУЗ «Центр гигиены иэпидемиологии в городе Санкт-Петербурге» № 78-20-34/13-89-2021 от 22.06.2021 было подготовлено по результатам первой таможенной экспертизы, проведенной в период с 11.02.2021 по 22.06.2021 иустанавливает наличие КИЗ на всех исследуемых 1053 единицах товара, а также содержит вывод о том, что нарушения целостности КИЗов установить не представляется возможным (в рамках избранного метода исследования).

Таким образом, выводы таможенного органа о нарушении целостности КИЗ на меховых изделиях Общества, исследованных в рамках внеплановой выездной таможенной проверки, не подтверждены доказательствами, напротив, опровергаются документами Общества и фактическими обстоятельствами.

2. Доводы таможенного органа о несоответствии проверяемых товаров сведениям о товарах, ввезенных и задекларированных по ДТ,имеющимся в распоряжении таможенных органов, не обоснованы и незаконны; а также представленные ООО «Тотогрупп» по требованию от 13.11.2020 декларации на товары не могут являться документами, подтверждающими факт декларирования проверяемых товаров.

Претензии таможенных органов связаны с невозможностью соотнести товары, обнаруженные у ООО «Тотогрупп», с таможенными декларациями на товары, то есть достоверно определить, что проверяемый товар был законно перемещен через таможенную границу, в связи с недостаточной, по мнению таможенного органа, идентификацией товаров в ДТ (стр. 20, 24-25 Акта проверки), а также не представлением документов на экспорт КИЗов.

Вместе с тем, выводы таможенного органа опровергаются следующими обстоятельствами:

А) Описание товаров Обществом в таможенных декларациях полностью соответствует законодательно установленному порядку заполнения декларации на товары, в частности п. 6 и п. 29 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза ЕАЭС от 20.05.2010 №257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» и позволяло таможенному органу идентифицировать товары при ввозе товара в РФ и его декларировании.

В графе 31 «Грузовые места и описание товаров» указываются сведения о декларируемом товаре, необходимые для исчисления и взимания таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, применения мер защиты внутреннего рынка, обеспечения соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному десятизначному классификационному коду в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также о грузовых местах.

Сведения, заявляемые в данной графе, указываются с новой строки с проставлением их порядкового номера.

Под номером 1 указываются:

- наименование (фирменное, коммерческое или иное традиционное наименование) товара и сведения о производителе (изготовителе) (при наличии сведений о нем), товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах и иных технических и коммерческих характеристиках, а также сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара;

Под номером 10 графы 31 указываются:

для товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 23 ноября 2015 г. № 70 (далее - перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными знаками), и помещаемых под таможенные процедуры реимпорта или выпуска для внутреннего потребления, а также в случаях, предусмотренных законодательством государств - членов Союза, до помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны - количество нанесенных контрольных (идентификационных) знаков и после двоеточия через знак разделителя «,» без пробела - их идентификационные номера (идентификаторы). Идентификационные номера (идентификаторы) нанесенных контрольных (идентификационных) знаков, следующие подряд, указываются путем проставления через знак разделителя «-» первого и последнего номеров соответствующего диапазона.

В соответствии с п. 6 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, на основном листе ДТ указываются сведения об одном товаре. При этом как один товар декларируются товары одного наименования (фирменного, коммерческого или иного традиционного наименования), которые содержатся в одной товарной партии, отнесены к одному классификационному коду в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, которые происходят из одной страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) либо происхождение которых неизвестно, к которым применяются одинаковые меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, меры защиты внутреннего рынка.

В соответствии с Актом проверки, по ДТ № 10210200/310819/0139533 (товар №1)описание гр. 31 выглядит следующим образом: «ОДЕЖДА МЕХОВАЯ ЖЕНСКАЯ ИЗ НОРКИ. СМ. ДОПОЛНЕНИЕ.

1. КУРТКА ЖЕНСКАЯ, МАТЕРИАЛ ВЕРХА - МЕХ НОРКИ (MUSTELALUTREOLA), ВОРОТНИК - МЕХ НОРКИ (MUSTELALUTREOLA), ПОДКЛАДКА – 100 % ПОЛИЭСТЕР, ДЛИНА - 80 СМ, РАЗМЕР 40 - 46. NTNGXIAVLASAFURMFGCO., LTD, FIOREFURS, ОТСУТСТВУЕТ, 9012P, 52 ШТ».

Таким образом, таможенные декларации содержали наименование товара, сведения о производителе (изготовителе), артикулах, а также сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара. В дополнительных листах декларации под номером 10 в графе 31 перечислены через запятую все номера КИЗ, относящиеся к соответствующим товарам в соответствии с правилами заполнения данной информации, установленными Порядком заполнения декларации на товары.

Действующее законодательство не содержит обязанности декларировать каждую единицу товара в отдельности, равно как и указывать номер КИЗ к каждой единице ввозимых товаров, как это предложено сделать таможенным органом в Решении по результатам таможенного контроля № 10210000/210/221121/Т000091/001 от 22.11.2021.

Таким образом, таможенные декларации ООО «Тотогрупп» оформлены Обществом обычным образом, ранее не вызывавшем претензии таможенных органов. Описание товара в таможенных декларациях позволяло таможенному органу идентифицировать меховые изделия при их ввозе в Россию.

Таможенные декларации в отношении товара - Приложения №№ 71-189 к заявлению.

Б) Сведения о фактическом досмотре и осмотре товаров, проведенном при декларировании товаров, подтверждают надлежащую процедуру декларирования товаров.

Согласно п. 10 ст. 325 ТК ЕАЭС при завершении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений до выпуска товаров в случае, если представленные в соответствии с настоящей статьей документы и (или) сведения либо объяснения причин, по которым такие документы и (или) сведения не могут быть представлены и (или) отсутствуют, либо результаты таможенного контроля в иных формах и (или) таможенной экспертизы товаров и (или) документов, проведенных в рамках такой проверки, подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, таможенный орган производит выпуск товаров в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса.

В соответствии с Актом проверки в ходе таможенного декларирования, по 10 ДТ проводился таможенный досмотр.

Так, в соответствии с письмом Шереметьевской таможни № 21-10/37914, старшим государственным таможенным инспектором отдела товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений Шереметьевской таможни ФТС, после выпуска товаров и (или) транспортных средств, проведена проверка документов и сведений, представленных при таможенном декларировании товаров по ДТ №10005030/051020/0292485 на предмет правильности заполнения граф 31, 44 декларации на товары.

По результатам проверки было установлено, что при декларировании товаров №№ 1- 4 по ДТ в графе 31 был неверно указан производитель товаров. Дополнительно было установлено, какие декларации о соответствии следует считать верными разрешительными документами для декларируемых товаров.

На основании проверки ООО «Тотогрупп» было предложено внести изменения в графы 31 и 44 ДТ.

Иных замечаний, в том числе, к формату заполнения таможенной декларации, способу указания КИЗов, а также качества и целостности навешанных КИЗов, выявлено не было.

Письмо Шереметьевской таможни № 21-10/37914 - Приложение № 190 к заявлению.

В соответствии с Актом таможенного досмотра № 10005020/280619/003231 от 28.06.2019, к каждому товару из досмотренных в рамках проверки ДТ№10005030/270619/0140759 от 27.06.2019, прикреплен КИЗ, акт таможенного досмотра содержит перечисление номеров КИЗов.

Акт таможенного досмотра № 10005020/280619/005231 от 28.06.2019 –Приложение № 73 к заявлению.

В соответствии с Актом досмотра № 10005020/270820/011374 от 27.08.2020 в рамках проверки ДТ № 10005030/270820/0244283 от 27.08.2020 проводился 100 % таможенный досмотр товара №8, вскрывалось одно грузовое место, на меховых изделиях обнаружены КИЗы, таможенный орган проводил их сканирование, нарушений не найдено.

Акт таможенного досмотра № 10005020/270820/011374 от 27.08.2020 –Приложение № 136 к заявлению.

В соответствии с Актом таможенного осмотра № 10221010/150719/000861 от 15.07.2019 в рамках проверки ДТ № 10210200/130719/0108078 проводилось выборочное вскрытие грузовых мест. Товары во вскрытых местах идентифицированы - соответствуют артикулам, размерам - сведениям, заявленным в ДТ. Для каждого изделия имеются свои «КИЗы» - при выборочной проверке соответствуют сведениям из ДТ.

Акт таможенного досмотра № 10221010/150719/000861 от 15.07.2019 - Приложение № 76 к заявлению.

Часть проверяемых товаров была ввезена в рамках досмотренных ДТ.

Таким образом, выборочные фактические проверки таможенным органом соответствия ввозимых товаров данным таможенным деклараций показали на правильность заполнения таможенных деклараций, возможность идентификации товаров, указанных в таможенной декларации с фактическими ввозимыми товарами, наличие и целостность КИЗов, навешанных на меховые изделия.

Кроме того, в соответствии с п. 24 при совершении таможенных операций при таможенном декларировании и помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта таможенный орган:

- запрашивает в информационном ресурсе маркировки сведения о контрольном (идентификационном) знаке для осуществления сверки с данными, указанными в декларации на товары;

- передает в информационный ресурс маркировки данные о выпуске товаров.

Указанное доказывает факт того, что способ описания товаров в ДТ позволяет таможенному органу при проведении таможенного контроля соотнести ввозимые товары со сведениями в ДТ, а также сопоставить с данными о КИЗах.

В) Артикулы товарных позиций, принятые в ООО «Тотогрупп», позволяют произвести идентификацию товаров с описанием в декларации.

ООО «Тотогрупп» индивидуализирует товары на основании своих внутренних учетных регистров. По запросу таможенного органа №l, ООО «Тотогрупп» предоставило в распоряжение Санкт-Петербургской таможни Положение об учетной политике ООО «Тотогрупп» на 2019 год, а также Положение о документах и документообороте ООО «Тотогрупп». В соответствии с положением о документах и документообороте, в ООО «Тотогрупп» используются реестр оприходования (поступления) товаров на основной склад (групповой учет) и реестр оприходования (поступления) товаров на основной склад (номенклатурный учет). Основными реквизитами номенклатурного учета являются: дата оприходования товара, наименование номенклатурной позиции, артикул товара, единица измерения товара, количество, стоимость приобретения товара (без НДС), наименование формы первичного документа, являющегося основанием для оприходования товара, номер первичного документа, дата первичного документа, наименование поставщика товара (внешний поставщик, структурное подразделение Общества/магазин/склад) (пп.3 п.3.4. Положения о документах и документообороте ООО «Тотогрупп»).

Таким образом, артикул товара наряду с иными сведениями, содержащиеся во внутренних документах ООО «Тотогрупп», позволяет индивидуализировать товары.

Кроме того, ООО «Тотогрупп» представило иные документы об идентификации товаров, включая документы об оприходовании товаров, оборотно-сальдовые ведомости по счету 004, содержащие сведения о наименовании, размере товара, его артикуле, КИЗе, коде производителя, которые позволяют сопоставить артикулы товаров ООО «Тотогрупп» с КИЗами, и, соответственно, таможенными декларациями.

Г) Подготовленные Санкт-Петербургской таможней документы в рамках и по результатам проведения выездной таможенной проверки свидетельствуют о возможности соотнести меховые изделия с КИЗами.

Согласно Акту проверки (стр. 14 Акта проверки), «...входе таможенного досмотра, произведенного в рамках таможенной проверки, досмотрены товары категории «меховые изделия» различных наименований в количестве 1053 шт. Обнаруженные и идентифицированные в ходе таможенного досмотра отражены в приложении к акту таможенного досмотра (Акт таможенного досмотра от 11.11.2020 №10210000/210/111120/A000091/001)».

По результатам таможенного досмотра Санкт-Петербургская таможня подготовила таблицу №1, являющуюся приложением №1 к Требованию №1 от 13.11.2020 о предоставлении документов и сведений при выездной таможенной проверке, которая содержит описание арестованных Санкт-Петербургской таможней товаров с указанием на их КИЗы, а также таможенные декларации, по которым производился импорт товаров в Российскую Федерацию. С помощью ООО «Тотогрупп» данная таблица была скорректирована в незначительной части посредством предоставления дополнительных документов и информации.

Таким образом, за период с начала выездной таможенной проверки и до направления требования №1 (т.е. с 5 до 13 ноября), Санкт-Петербургская таможня смогла самостоятельно соотнести меховые изделия с КИЗами и таможенными декларациям, по которым меховые изделия были ввезены в Россию.

Далее, по результатам проверки Санкт-Петербургской таможней изготовлено Решение от 22.11.2021 по результатам таможенного контроля №10210000/210/221121/Т000091/001.

Данное решение содержит описание каждого из 1053 проверенных товаров с указанием на номер КИЗ, относящийся к каждому из таких товаров, что свидетельствует о том, что способ заполнения ООО «Тотогрупп» таможенной декларации позволяет соотнести задекларированные товары с номерами КИЗ.

В соответствии с Постановлением об изъятии товаров от 22.11.2021, меховые изделия в количестве 1053 шт. изъяты у ООО «Тотогрупп» по номерам КИЗов (без какого-либо дополнительного описания наименования или характеристик товаров), что указывает на возможность произвести идентификацию мехового изделия на основе одного лишь номера КИЗ.

Поименованные выше документы Санкт-Петербургской таможни прямо указывают на возможность соотнесения товаров с относящимися к ним КИЗ, а также проследить на основании какого документа они были ввезены в Российскую Федерацию.

Д) В ходе проведения таможенной проверки ООО «Тотогрупп» запросило дополнительную информацию об идентификации меховых изделий у иностранных поставщиков товара, ООО «ТД Групп», ИП ФИО1

Из Акта проверки следует, что таможенный орган направлял запросы в адрес иностранных поставщиков меховых изделий (стр. 18 Акта проверки).

Ответы на запросы от иностранных организаций не поступали.

Общество в свою очередь также направило запросы в адрес иностранных поставщиков (BlufinDeriTekstilInsaatSanayiveTicaretLimitedSirketi, BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD, Beijing Guanchu Trade Co. LTD, Ningxia Vlasa Fur MFG Co. LTD, TGROUPLT, a также обратилось к ООО «ТД Групп» и ИП ФИО1) в целях идентификации меховых изделий, а также их соотнесения с КИЗами. Полученные Обществом ответы от иностранных контрагентов, ООО «ТД Групп» и ИП ФИО1 подтверждают соответствие товаров сведениям о таких товарах, имеющимся в распоряжении таможенного органа.

Переписка Общества с контрагентами - Приложение №205 к заявлению.

Е) Идентификация товаров возможна при помощи КИЗов, документы Общества и контрагентов Общества позволяют проследить все этапы перемещения КИЗов от момента их изготовления до попадания в торговые точки Общества на готовом меховом изделии.

Приобретение Обществом КИЗ в порядке, установленном законодательством РФ, их передача иностранному поставщику, навешивание на меховые изделия в стране производства, то есть их соответствие проверяемым товарам, подтверждается:

В отношении товаров, являющихся собственностью Общества:

1. Товарными накладными эмитента и Общества о передаче изготовленных КИЗ (Приложение № 191 к заявлению);

2. Документами о передаче заявителем контрольных (идентификационных) знаков иным лицам (BEIJINGGUANCHUTRADECO. LTD; TD GROUP LIMITED; Beijing Founde Star Science and Technology Co. LTD; NINGXIAVLASAFURMFGCO., LTD; BlufinDeriTekstilInsaatSanayiveTicaretLimitedSirketi) для нанесения на товары за пределами территории Российской Федерации (п. 14 Постановления Правительства №787 (документы заказов услуг экспресс доставки грузов в адрес контрактодержателей и производителей товаров за пределы РФ, экспортные декларации, оформленные организациями, предоставляющими услуги, для таможенных целей при вывозе КИЗ в рамках исполнения заказа по экспорту КИЗ, счета, акты выполненных услуг, платежные документы) (Приложение № 195 к заявлению);

3. Размещенными заявителем сведениями о контрольных (идентификационных) знаков, навешанных на изделиях из меха в количестве 788 штук в Системе цифровой маркировки «Честный ЗНАК» - сведения размещены на сайте ФНС (Проверка легальности маркированного товара | ФНС России | 77 город Москва (nalog.gov.ru)).

В соответствии с порядком маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, установленным Постановлением Правительства №787, участники оборота товаров после получения контрольных (идентификационных) знаков от эмитента осуществляют маркировку товаров ипредставляют сведения в информационный ресурс маркировки самостоятельно, в том числе, с привлечением иных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, уполномоченных участниками оборота товаров и действующих от имени участников оборота товаров.

4. Перепиской с иностранными поставщиками, содержащей заказы меховых изделий, а также информацию о направлении в адрес иностранных поставщиков КИЗ (с номерами КИЗ, а также датой отправки), подтверждающей изготовление меховых изделий в заказанном количестве, получение КИЗов из России, навешивание КИЗов на меховые изделия, отправку меховых изделий с навешанными на них КИЗами в адрес ООО «Тотогрупп» (с данными об отправке, включая даты и номера накладных).

Перепискаскомпанией Beijing Founde Star Science and Technology Co., Ltd; Beijing Guanchu Trade Co. Ltd; Blufin Deri Tekstil Inyadt Sanayi Ve Ticaret Limited yirketi; TGROUP LIMITED; Ningxia Vlasa Fur MFG Co. LTD, ООО «ТД Групп», ИП ФИО1 - Приложение №205 к заявлению.

Изготовление КИЗов, а также их перемещение подтверждается аналогичным составом документов в отношении товаров, являющихся собственностью ООО «ТДГрупп» и ИП ФИО1 (Приложения №№192 - 195, 205 к заявлению).

Таким образом, вывод таможенного органа о недостаточной идентификации товаров в таможенных декларациях, а также невозможности соотнести меховые изделия с КИЗами, является незаконным, прямо противоречит нормам таможенного законодательства, а также представленным доказательствам.

3. Вывод таможенного органа

- о незаконном (вторичном) использовании КИЗ - нарушении маркировки товаров в соответствии с действующими правилами, что подтверждается представленной информацией от Пулковской таможни (в форме получения объяснений в рамках оперативно-розыскных мероприятий ФИО8 и ФИО9), а также проведенными и представленными протоколами допроса свидетелей Управлением налоговой службы по Санкт-Петербургу от ФИО10 и ФИО7,

- о ведении «черной» бухгалтерии и наличии «скрытой» реализации товаров, повлекших умышленное уклонение от уплаты налогов на территорий РФ, что установлено Управлением налоговой службы по Санкт-Петербургу основании представленных сведений и информации свидетелей, а также направленных запросов в фонды, банки и иные организации

не может быть принят во внимание судом, в силу того, что сведения, полученные со слов третьих лиц не могут быть оценены в качестве относимых и допустимых доказательств.

Как следует из Решения о проведении выездной таможенной проверки предметом выездной таможенной проверки являлся - факт помещения товаров 1053 единиц изделий из меха, выявленных в ходе таможенного осмотра от 05.11.2020, непосредственно предшествующего назначению выездной таможенной проверки, под таможенную процедуру; соблюдение требований, установленных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств - членов (п.п. 1, 7 п.6 ст.3331 ТК ЭАС).

Таким образом, доказательственное значение объяснений опрошенных лиц может иметь место лишь в случае получения таможенным органом от опрошенных лиц конкретной информации об имевшем место факте незаконного перемещения Обществом 1053 единиц изделий из меха, выявленных таможенным органом, через таможенную границу, а равно наличия конкретной информации о факте совершения Обществом манипуляций с КИЗами в количестве 1053 шт., навешанными на указанные меховые изделия.

Однако, содержание объяснений опрошенных лиц, приведенные в Акте проверки, носит абстрактный характер, т.е. не касается конкретно 1053 единиц изделий из меха, выявленных в ходе таможенного осмотра от 05.11.2020, впоследствии арестованных Санкт-Петербургской таможней на основании Постановления о наложении ареста от 11.11.2020 и Акта о наложении ареста на товары от 11.11.2020.

Из содержания объяснений и сведений, приведенных в акте проверки, не следует, что опрошенные и допрошенные в рамках ОРМ лица давали объяснения / показания о факте незаконного перемещения Обществом 1053 единиц изделий из меха, выявленных таможенным органом, через таможенную границу, а равно не усматривается факт совершения Обществом манипуляций с КИЗами, навешанными на указанные меховые изделия.

Следует также отметить, что таможенным органом не предприняты надлежащие меры для проверки достоверности сведений, содержащихся в сведениях и информации свидетелей, с учетом правомочий таможенного органа, определенных в ТК ЕАЭС и в Законе о таможенном регулировании. В частности сведения, предоставленные опрошенным лицами, не были подвергнуты таможенным органом надлежащей проверке, в частности путем назначения идентификационной экспертизы меховых изделий при осуществлений таможенного контроля.

Кроме того, на настоящий момент Общество не привлечено к ответственности по факту умышленного уклонения от уплаты налогов на территории РФ. В отсутствие такого, установленного в законном порядке, факта, довод таможенного органа не имеет правового значения для таможенной проверки.

Соответственно, объяснения и протоколы допросов, полученные таможенным органом в рамках обмена с иными ведомствами, доказательствами, имеющими значение для проведения таможенного контроля в отношении 1053 единиц изделий из меха (арестованных в ходе выездной таможенной проверки), признаны быть не могут.

Исходя из этого, все предоставленные проверяемым лицом сведения сопоставляются таможенным органом со сведениями, полученными из бухгалтерских проверок, отчётов, банковских проводок и другой информацией, обязанность по предоставлению которых также возложена Общество.

Между тем, в соответствии с таможенным законодательством, в случае возникновения сомнений в предоставленных документах и в целях исполнения пункта 2 статьи 311 ТК ЕАЭС, обязывающего таможенный орган осуществить сопоставление имеющейся у него информации с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, таможенный орган должен был известить об этом Общество и предоставить ему возможность дать соответствующие пояснения и представить, указанные выше документы и данные бухгалтерского учета, в целях устранения возникших сомнений, однако данное требование законодательства таможенным органом в полной мере не исполнено, что повлекло принятие таможенным органом незаконного решения.

Нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Решение по результатам таможенного контроля №10210000/210/221121/Т000091/001 от 22.11.2021 нарушает права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности как Общества, так и третьих лиц, включая ООО «ТД Групп», ИП ФИО1, поскольку незаконно лишает указанных лиц права собственности на принадлежащие им товары, возлагает на заявителя обязанности по оплате таможенных платежей и пени за счет собственного имущества, введенного в оборот на территории Российской Федерации с соблюдением норм таможенного законодательства и создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности ООО «Тотогрупп», ООО «ТД Групп», ИП ФИО1

Из 1053 штук меховых изделий, проверенных таможенном органом:

(1)Заявитель является собственником товаров - изделий из меха в количестве 788 шт. (Приложение № 208 к заявлению),

(2) ООО «ТД Групп» является собственником 214 шт., которые были переданы ООО «Тотогрупп» по договору комиссии (Приложение № 209 к заявлению),

(3) ИП ФИО1 является собственником 51 шт., которые были переданы ООО «Тотогрупп» по договору комиссии (Приложение № 210 к заявлению).

(1) Собственность и надлежащее декларирование товаров ООО «Тотогрупп» подтверждается следующим.

1.Заключенными и исполненными ООО «Тотогрупп» контрактами купли-продажи и иными документами, в том числе:

Право собственности на 784 штуки товаров возникло на основании внешнеторговых сделок:

1) Контракт купли-продажи № BFD-RU/2019 от 26.04.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и BlufinDeriTekstilInsaatSanayiveTicaretLimitedSirketi(продавец).

2) Контракт купли-продажи № FOUNDE-RU/2019 от 25.04.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD (продавец).

3) Контракт купли-продажи № GUAN-RU/2019 от 25.04.2019, в редакции спецификации и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель)и BeijingGuanchuTradeCo. LTD (продавец).

4) Контракт купли-продажи № VLS-RU/2019 от 26.04.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и NingxiaVlasaFurMFGCo. LTD (продавец).

5) Контракт купли-продажи № RZD-RU/2019 от 26.04.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и RozeDeriKonf.tic.vesan. LTDSTI (продавец).

6) Контракт купли-продажи № RU-22/07 от 22.07.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и TGROUPLIMITED (продавец / производство Beijing Во JingManTradeCo. LTD; Wulanchabu Rong Yi Leather Processing Co. LTD; BeijingWanYaoJiа InternationalTradeCo).

7) Право собственности на 1 штуку возникло у ООО «Тотогрупп» на основании внутренней сделки купли-продажи, ввоз товара осуществлен ООО «ТД Групп» на основании контракта купли-продажи № FS-RU/2018 от 16.04.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к ним, заключённого между ООО «ТД Групп» (покупатель) и BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD (продавец);

8) Право собственности на 3 штуки из общего количества товаров возникло в результате производства указанных товаров Обществом в России.

Контракты, на основании которых у Общества возникло право собственности на 784 штуки товара - Приложения №№ 49 - 55 к заявлению; Перечень товаров вколичестве 3 штук, право собственности на которые возникло у ООО «Тотогрупп» в результате производства товаров - Приложение № 206; Контракт, на основании которого ООО «ТД Групп» приобретен 1 товар - Приложение № 199, ДТ №10005030/150819/0198964 - Приложение № 188.

2.Контрактной документацией о приобретении и оплате заявителем товара, в том числе: накладные, упаковочные листы, инвойсы (контрактная документация представляется совместно с ДТ - Приложения №№ 71 - 154 к заявлению).

3.Декларациями на товар (таможенные декларации - Приложения №№ 71 - 154 к заявлению).

Декларации на товар подтверждают, что товар введен заявителем в оборот на территории Российской Федерации, с соблюдением норм законодательства РФ, в том числе, в соответствии с нормами Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменении в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №289-ФЗ), Постановления Правительства Российской Федерации №787 от 11.08.2016 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха» (далее - Постановление Правительства Российской Федерации №787).

В декларациях на товары содержатся подробные сведения о заявленной Обществом таможенной процедуре и о товарах (наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров)), о соблюдении запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС, о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, (подпункты 1,4, 7, 9 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС).

На основании статьи 108 ТК ЕАЭС к декларациям заявителем были приложены и представлены в таможенный орган документы, подтверждающие заявленные в декларации сведения.

Выпуск товаров произведен таможенным органом в соответствии с п. 1 ст. 118 ТК ЕАЭС и поскольку заявителем в полном объеме соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру и уплачены таможенные пошлины и сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 135 ТК ЕАЭС заявителем соблюдены условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: уплачены ввозные таможенные пошлины, налоги в соответствии с ТК ЕАЭС; соблюдены запреты и ограничения в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС; соблюдены меры защиты внутреннего рынка.

4. Документацией, подтверждающей принятие заявителем к балансовому учету 788 штук товаров (меховые изделия), в том числе: приходные ордера, накладные, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счета 41, платежные документы, и прочими.

Документы балансового учета представлены совместно с таможенными декларациями - Приложения №№ 71 -154 к заявлению.

5. Документацией, подтверждающей соблюдение заявителем требований Правил маркировки товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.08.2018 №787, в том числе: документами о приобретении заявителем контрольных (идентификационных) знаков у эмитента - АО «Гознак» (заказы на изготовление КИЗ, направленные эмитенту, акты об изготовлении и передаче КИЗ, документы оплаты приобретенных КИЗ); документами о передаче заявителем контрольных (идентификационных) знаков иным лицам (BEIJINGGUANCHUTRADECO. LTD; TD GROUP LIMITED; Beijing Founde Star Science and Technology Co. LTD; NINGXIAVLASAFURMFGCO., LTD; BlufmDeriTekstilInsaatSanayiveTicaretLimitedSirketi) для нанесения на товары за пределами территории Российской Федерации; размещенными заявителем сведениями о контрольных (идентификационных) знаков, навешанных на изделиях из меха в количестве 788 штук в Системе цифровой маркировки «Честный ЗНАК» - сведения размещены на сайте ФНС; письмами и актами, представленными заявителю (по запросам ООО «Тотогрупп» производителями товаров (изделий из меха) о получении контрольных (идентификационных) знаков от ООО «ТД Гpyпп» , а также о порядке нанесения КИЗ на товар на производстве накладным (навесным) способом.

Данные документы описаны на страницах 17-18 заявления.

Приведенные доказательства подтверждают право собственности ООО «Тотогрупп» на товар - изделия из меха в количестве 788 штук.

(2) Права ООО «Тотогрупп» на распоряжение товаром, являющимся собственностью ООО «ТД Групп», подтверждаются следующим.

Таможенный орган проводил проверку в отношении 214 штук меховых изделий, являющихся собственностью ООО «ТД Групп».

Товар ООО «ТД Групп» находился в распоряжении Общества на основании Договора комиссии № ДК - 2019/02 от 01.07.2019, заключенного между ООО «ТД Групп» (комитент) и ООО «Тотогрупп» (комиссионер), в соответствии с которым ООО «Тотогрупп» обязалось от своего имени, но за счет комитента совершать сделки по реализации имущества комитента, а комитент обязался выплатить комиссионеру вознаграждение за выполнение поручения.

Договор комиссии, а также товарные накладные и бухгалтерские документы представлены в составе ответа Общества на Требование Санкт-Петербургской таможни №1 от 13.11.2020 - Приложения №№ 55 - 58 к заявлению.

При этом, собственность и надлежащее декларирование товаров ООО «ТД Групп» подтверждается следующим:

1.Заключенными и исполненными ООО «ТД Групп» контрактами купли-продажи, в том числе:

1) Контракт купли-продажи №3 от 05.04.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и TGROUPLIMITED (продавец / производство Beijing Во JingManTradeCo. LTD; Wulanchabu Rong Yi Leather Processing Co. LTD; Beijing Wan Yao Jia International Trade Co, Blufirf Deri Tekstil Insaat Sanayi ve Ticaret Limited Sirketi).

2) Контракт купли-продажи № TRV/17-05 от 17.05.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и BilginTekstilDeriSan. VeTic.LTD. STI (продавец).

3) Контракты купли-продажи №FS-RU/2018 от 16.04.2018 и №FS-RU/2019 от 19.03.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к ним, заключённые между ООО «ТД Групп» (покупатель) BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD (продавец).

4) Контракт купли-продажи №GUAN-RU/2018 от 08.08.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и BeijingGuanchuTradeCo. LTD (продавец).

5) Контракт купли-продажи № NGX-RU/2018 от 08.06.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и NingxiaVlasaFurMFGCo. LTD (продавец).

6) Контракт купли-продажи №GD/19-02 от 19.02.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и GULERDERIKONFGIDAINS.TUR.TAS.DAY.TUK.MAL.SAN.VETIC.LTD.STI (продавец).

7) Договор комиссии №0706/1-К от 07.06.2018, заключенный между ООО «ТД «Тото Групп» (комитент) и ООО «ТД Групп» (комиссионер) совместно с отчетом комиссионера о приобретении в собственность 26 штук меховых изделий.

Контракты и договор комиссии - Приложения №№ 198 - 204 к заявлению; Перечень товаров в количестве 188 штук, право собственности на которые возникло у ООО «ТД Групп» на основании внешнеэкономических сделок - Приложение № 210; Перечень товаров в количестве 26 штук, право собственности на которые возникло у ООО «ТД Групп» на основании отчета и Договора комиссии №0706/1-К от 07.06.2018 -Приложение № 211).

2. Контрактной документацией о приобретении и оплате ООО «ТД Групп» товара, в том числе: ведомости банковского контроля; авиа – накладные; упаковочные листы; инвойсы; платежные документы, подтверждающие оплату товаров контрагентам и уплату таможенных пошлин и сборов.

Контрактная документация представлена совместно с контрактами и ДТ -Приложения №№ 155 - 189, 198 - 204 к заявлению.

3. Декларациями на товар №№10210200/040818/0049825; 10005023/260518/0054727; 10210200/200818/0056238; 10005023/060618/0059045; 10005023/210618/0064794; 10210200/150918/0067082; 10005023/050718/0070140; 10210200/290918/0073294; 10210200/061018/0076225;10005023/190718/0076277;10005023/200718/0076730; 10210200/221018/0082973;10005023/060818/0083556;10005023/120818/0085826; 10005023/150818/0087282;10005023/160818/0087644;10005030/310519/0110775;10005023/011118/0118175; 10005023/051118/0119647; 10005023/151118/0123781;10005023/161118/0124377; 10005030/150819/0198964;10005030/210919/0249756 (Приложения №№ 155-189 к заявлению).

4. Документацией, подтверждающей соблюдение ООО «ТД Групп» требований Правил маркировки товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.08.2018 № 787, в том числе:

1) Документами о приобретении контрольных (идентификационных) знаков у эмитента - АО «Гознак» (заказы на изготовление КИЗ, направленные эмитенту, акты об изготовлении и передаче КИЗ, документы оплаты приобретенных КИЗ).

Заказы на изготовление КИЗ, акты об изготовлении и передаче КИЗ, документы оплаты приобретенных КИЗ - Приложения №№ 193 -194 к заявлению.

2)Документами о передаче ООО «ТД Групп» контрольных (идентификационных) знаков иным лицам (BEIJINGGUANCHUTRADECO. LTD; TD GROUP LIMITED; Beijing Founde Star Science and Technology Co. LTD; NINGXL\ VLASA FUR MFG CO., LTD; Bilgin Tekstil Deri San. Ve Tic.LTD. STI; Guler deri Konf. Gida Ins. Tur. Tas. Day. Tuk. Mal. San. VeTic. Ltd. Sti.) для нанесения на товары за пределами территории Российской Федерации (п. 14 Постановления Правительства №787 (документы заказов услуг экспресс доставки Грузов в адрес контрактодержателей и производителей товаров за пределы РФ, экспортные декларации, оформленные организациями, предоставляющими услуги, для таможенных целей при вывозе КИЗ в рамках исполнения заказа ООО «ТД Групп» по экспорту КИЗ, счета, акты выполненных услуг, платежные документы).

Документы заказов услуг экспресс доставки грузов в адрес контрактодержателей и производителей товаров за пределы РФ, экспортные декларации, счета, акты выполненных услуг, платежные документы - Приложение № 195 к заявлению.

3) Размещенными ООО «ТД Групп» и заявителем сведениями о контрольных (идентификационных) знаках, навешанных на изделия из меха в количестве 214 штук в Системе цифровой маркировки «Честный ЗНАК» - сведения размещены на сайте ФНС.

4) Письмами и актами, представленными заявителю (по запросам ООО «ТД Групп» производителями товаров (изделий из меха) ВlufinDeriTekstilInsaatSanayiveTicaretLimitedSirketi, BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD, Beijing Guanchu Trade Co. LTD, Ningxia Vlasa Fur MFG Co. LTD, Blufm Deri Tekstil Insaat Sanayi ve Ticaret Limited Sirketi от 07.12.2021, Beijing Founde Star Science and Technology Co. LTD от 10.12.2021, Wulanchabu Rong Yi Leather Processing Co. LTD, Beijing Wan Yao Jia International Trade Co. LTD, aтакже контрактодержателем TDGROUPLTD о получении контрольных (идентификационных) знаков от ООО «ТД Групп» , а также о порядке нанесения КИЗ на товар на производстве накладным (навесным) способом.

Приведенные доказательства подтверждают право собственности ООО «ТД Групп» на товар - изделия из меха в количестве 214 штук, надлежащий ввоз и декларирование товаров, передачу их в распоряжение pаявителя на законных основаниях.

(3) Права ООО «Тотогрупп» на распоряжение товаром, являющимся собственностью ИП ФИО1, подтверждаются следующим.

Таможенный орган проводил проверку в отношении 51 штуки товара, являющейся собственностью ИП ФИО1

Товар ИП ФИО1 находился в распоряжении Общества на основании Договора комиссии от 01.07.2019, заключенного между ИП ФИО1 и ООО «Тотогрупп», в соответствии с которым стороны друг другу передают и принимают друг от друга товар на комиссию с тем, чтобы принимающая сторона осуществила реализацию принятого ею от передающей стороны товара в своей торговой точке от своего имени, но за счет передающей стороны. В данном случае, ИП ФИО1, действуя в качестве комитента, передал ООО «Тотогрупп», действующему в качестве комиссионера, товар для целей реализации.

(Договор комиссии, а также товарные накладные и бухгалтерские документы представлены в составе ответа Общества на Требование Санкт-Петербургской таможни от 13.11.2020 - Приложения №№ 34 - 61 к заявлению).

При этом, собственность и надлежащее декларирование товаров ИП ФИО1 подтверждается следующим.

1. Заключенными и исполненными ИП ФИО1 контрактами поставки, в том числе:

1) Договор поставки № ИП-1/2018 от 22.06.2018, заключенный между ООО «ТД «Тото Групп» (поставщик) и ИП ФИО1 (покупатель);

2) Договор поставки № 2006/2-П от 20.06.2018, заключенный между ООО «ТД Групп» (поставщик) и ИП ФИО1 (покупатель).

При этом, ООО «ТД «Тото Групп» приобрело право собственности на 7 штук из общего количества товара, принадлежащего ИП ФИО1, на основании договоров поставки, заключенных с импортером товаров ООО «ВИКИНГ».

ООО «ВИКИНГ», является импортером товаров, что подтверждается внешнеэкономическими контрактами: № FSV-RU/2611, заключенным между ООО «ВИКИНГ» (покупатель) и BeijingFomideStarScienceandTechnologyCo. LTD (продавец); № XSHB -V/16, заключенным между ООО «ВИКИНГ» (покупатель) и XinjiShengBangGarmentCo. LTD; FSV-RU/2611, заключенныммеждуООО «ВИКИНГ» (покупатель) и Beijing Founde Star Science and Technology Co. LTD; № WYJ-V/1512, заключенныммеждуООО «ВИКИНГ» (покупатель) и Beijing Wan Yao Jiа International Trade Co. LTD (продавец), таможенными декларациями и контрактной документацией о приобретении и оплате декларантом товара, в том числе: ведомости банковского контроля, авиа - накладные, упаковочные листы; инвойсы; платежные документы, подтверждающие оплату товаров контрагентам и уплату таможенных пошлин и сборов.

ООО «ТД Групп» приобрело право собственности на 43 штуки из общего количества товара, принадлежащего ИП ФИО1, на основании внешнеэкономических контрактов:

2.1)Контракт купли-продажи №3 от 05.04.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и TGROUPLIMITED (продавец / производство BeijmgFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD; Wulanchabu Rong Yi Leather Processing Co. LTD; Beijing Wan Yao Jia International Trade Co).

2.2) Контракт купли-продажи №FS-RU/2018 от 16.04.2018, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к ним, заключённые между ООО «ТД Групп» (покупатель) и BeijingFoundeStarScienceandTechnologyCo. LTD (продавец).

2.3) Контракт купли-продажи №GD/19-02 от 19.02.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённый между ООО «ТД Групп» (покупатель) и GULERDERIKONFGIDAINS.TUR.TAS.DAY.TUK.MAL.SAN.VETIC.LTD.STI (продавец).

Контракты - Приложения №№ 198, 199, 203 к заявлению, таможенные декларации №№ 10005023/050718/0070140,10005023/060618/0059045, 10005023/151118/0123781, 10005023/190718/0076277,10005023/210618/0064794, 10005023/260518/0054727,10005030/150819/0198964, 10005030/310519/0110775, 10210200/040818/0049825,10210200/061018/0076225, 10210200/150918/0067082,10210200/200818/0056238,10210200/221018/0082973, 10210200/290918/0073294 – Приложения №№ 169-189 к заявлению).

ООО «Тотогрупп» приобрело право собственности на 1 штуку из общего количества товара, принадлежащего ИП ФИО1, на основании внешнеэкономического контракта купли-продажи № GUAN-RU/2019 от 25.04.2019, в редакции спецификаций и дополнительных соглашений к нему, заключённого между ООО «Тотогрупп» (покупатель) и BeijingGuanchuTradeCo. LTD(продавец).

Копия внешнеэкономического контракта, заключенного импортером ООО «Тотогрупп» на приобретение товара - Приложение №50 к заявлению; таможенная декларация №10005030/250719/0174120 совместно с контрактной документацией, подтверждающей ввоз и декларирование, документы оплаты товара и ввозных таможенных пошлин и сборов - Приложение № 78 к заявлению).

2.Документацией, подтверждающей соблюдение ИП ФИО1 требований Правил маркировки товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.08.2018 № 987, в том числе:

1) Документами о приобретении ИП ФИО1 контрольных (идентификационных) знаков у эмитента - АО «Гознак» (товарная накладная 08/00007429 от 18.07.2018 -Приложение № 192 к заявлению).

2) Размещенными ИП ФИО1 и заявителем сведениями о контрольных (идентификационных) знаках, навешанных на изделия из меха в количестве:214 штук в Системе цифровой маркировки «Честный ЗНАК» - сведения размещены на сайте ФНС России.

Приведенные доказательства подтверждают право собственности ИП ФИО1 на товар - изделия из меха в количестве 51 штука, надлежащий ввоз и декларирование товаров, передачу их в распоряжение заявителя на законных основаниях.

Дополнительно в отношении доводов таможни, изложенных в отзыве, ООО «Тотогрупп» пояснило следующее.

1. В отзыве на заявление Общества, а также в Акте выездной таможенной проверки № 10210000/210/170921/А000091 (далее - Акт проверки) Санкт-Петербургская таможня ссылается на то, что часть идентификационных знаков, находившихся на меховых изделиях, имеет статус «КИЗ уже выпущен в обращение; КИЗ выведен из обращения», приводя в пример один КИЗ №Ки-430302-ААА9802236.

Вместе с тем, как Акт проверки, так и Решение таможенного органа об обращении взыскания на товары № 10210000/2022/РВТ/0000001 (далее - Решение таможенного органа) вынесены в отношении 1053 шт. меховых изделий, а не указанного одного мехового изделия, на которое ссылается таможенный орган.

Кроме того, в соответствии с публично доступными источниками, а именно: сервисом по проверке легальности маркированного товара, размещенного на сайте ФНС, КИЗ с указанным номером имеет статус «КиЗ испорчен: Выведен из оборота путем списания 23.10.2020».

В соответствии с п. 17 Правил маркировки, в случае порчи (утери, уничтожения) контрольных (идентификационных) знаков участники оборота товаров осуществляют их списание на основании соответствующего акта о порче (утере, уничтожении) контрольных (идентификационных) знаков и представляют не позднее рабочего дня, следующего за днем составления акта о порче (утере, уничтожении) контрольных (идентификационных) знаков, в информационный ресурс маркировки сведения, предусмотренные приложением № 3 к настоящим Правилам. В случае порчи (утери, уничтожения) контрольных (идентификационных) знаков, нанесенных на товар, участники оборота товаров в течение 20 рабочих дней и до предложения этих товаров для реализации (продажи), в том числе до их выставления в месте реализации (продажи), демонстрации их образцов или предоставления сведений о них в месте реализации (продажи), осуществляют маркировку товара и представляют сведения, предусмотренные приложением № 3 к настоящим Правилам, в информационный ресурс маркировки.

Таким образом, Общество было вправе перемаркировать товар с поврежденным КИЗ в срок, установленный приведенной выше нормой. Нормативно установленный срок на перемаркировку указанного товара не вышел с учетом того, что таможенный орган проводил осмотр помещений ООО «Тотогрупп» 05.11.2020, а КИЗ был выведен из оборота 23.10.2020 (таким образом, 20 рабочей дней на перемаркировку испорченного КИЗ не истекло к моменту таможенного осмотра помещений ООО «Тотогрупп»). При этом, до перемаркировки Общество было вправе хранить меховое изделие с испорченным КИЗ в своем складском помещении.

Представляется, что претензии таможенного органа в отношении факта перемещения меховых изделий через таможенную границу должны носить конкретный характер и выставлены применительно к каждому меховому изделию из числа описанных в Решении таможенного органа товаров.

2. Санкт-Петербургская таможня ссылается на различие в дате маркировки на вшивном/навесном ярлыке изделия с датой декларации на товары на двух меховых изделиях, приведенных в Таблице №1 отзыва таможенного органа, что не позволяет сличить изделия с данными в декларации.

Меховые изделия были ввезены по ДТ, указанным в Таблице №1. Указанные меховые изделия требовали ремонта подкладки, при производстве ремонта на навесном ярлыке работник фабрики указал дату ремонта подкладки, что соответствует обычной практике работы с меховыми изделиями.

В указанных ДТ на меховые изделия не указывается дата на ярлыке, т.к. эти сведения не предусмотрены законодательством в качестве обязательных для внесения в таможенную декларацию. Меховые изделия индивидуализируются иными признаками, такими как тип меха, цвет, размер, наличие таких деталей как капюшон, манжеты, фасон изделия, его производитель и другое. Данные о дате ярлыка не указываются именно в связи с тем, что они не могут служить индивидуализирующим признаком мехового изделия, т.к. сам по себе ярлык не является обязательным средством маркировки мехового изделия (в отличие от КИЗ).

Таким образом, довод таможенного органа о невозможности сопоставить меховые изделиями с данными из ДТ на основании того, что дата ярлыка не совпадает с датой ДТ является несостоятельным.

Кроме того, в соответствии с Приложением к Экспертному мнению ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге» от 22.06.2021, КИЗы № RU-430302-AAA9802236 и № RU-430302-AAA9535002 не нарушены (строка 22).

Таким образом, расхождение даты на нашивном ярлыке с датой ДТ не может являться доказательством незаконного перемещения меховых изделий через таможенную границу РФ.

Также, Общество обращает внимание на то, что указанное несовпадение обнаружено в отношении двух меховых изделий, в то время как Решение таможенного органа вынесено в отношении 1053 шт. изделий.

По мнению Общества, Решение таможенного органа не может быть мотивировано найденным несоответствием в отношении двух меховых изделий.

Таможенный орган пояснил, что три изделия указаны в качестве примера.

3. Общество полагает, что проведение проверки таможенным органом в отношении трех меховых изделий российского производства произведено с превышением полномочий таможенного органа. В процессе проверки Общество представляло документы, подтверждающие российское производство меховых изделий.

ООО «Тотогрупп» приобрело по договору поставки №П-2019/01 от 03.06.2019 у ООО «ТД Групп» основное сырье - Шкура норки сер/гол выд. Покрас 14178 (кашемир) 3р-р (накладная №4 от 06.08.2019, карточка счета 10.01 (материалы).

29.10.2020 на собственном производстве ООО «Тотогрупп» пошило 2 шубы из шкуры норки кремовой выд. Покрас 14178 (кашемир) 3р-р арт. 11811213 (Калькуляция от 01.10.2020 на изделие арт. 11811213, Требование-накладная №40 от 29.10.2020 на списание материалов по отшитым изделиям, Накладная на передачу готовой продукции в места хранения №40 от 29.10.2020, ОСВ счета 10.01 (материалы) на 29.10.2020.

Двум из отшитых изделий арт. 11811213, размер 42, цвет норки кремовый присвоили маркировочные КИЗ № RU-430302-AAB0354296 и № RU-430302-AAB0354297. Маркировку осуществили 29.10.2020 на производстве, о чем была внесена информация в систему маркировки «Честный знак».

При поступлении на склад отшитой продукции, кладовщики ошибочно распечатали и наклеили на бирки изделий, произведенных ООО «Тотогрупп» и маркированных КИЗ № RU-430302-AAB0354296 и № RU-430302-AAB0354297, не правильные данные о производителе товара и стране производства: BeijingBoJingManTradeCo. LTD, Китай.

Обстоятельства неправильной маркировки мехового изделия под КИЗ № RU-430302-AAB0354296 были исследованы мировым судом в рамках административного дела, обстоятельства российского производства указанного мехового изделия подтверждены и нашли свое отражение в Постановлении Мирового судьи судебного участка № 69 Санкт-Петербурга по делу об административном правонарушении от 24.06.2021 (дело № 5-755/2021-69), в силу чего не подлежит доказыванию вновь в соответствии с п. 3 ст. 69 АПК РФ, как имеющие преюдициальное значение.

Пальто женское под КИЗ № RU-430302-AAA9535967 было также пошито на собственном производстве ООО «Тотогрупп» (что подтверждается Калькуляцией на изделие арт. 011109218, Требованием-накладной на списание материалов по отшитым изделиям, Накладной на передачу готовой продукции в места хранения, ОСВ счета 10.01 (материалы)). При поступлении на склад отшитой продукции, кладовщики ошибочно распечатали и наклеили на бирку изделия, произведенного ООО «Тотогрупп» и маркированного КИЗ № RU-430302-AAA9535967, не правильные данные о производителе товара и стране производства: BeijingGuanchuTradeCo. LTD, Китай.

Таким образом, маркировка изделия КИЗом зеленого цветасоответствует требованиям Постановления Правительства №787, так как на изделия российского производства КИЗы наносятся зеленого цвета, а на товары иностранного происхождения - красные.

Также информация об изделиях, маркированных КИЗ №RU-430302-ААВ0354296, №RU-430302-ААВ0354297, №RU-430302-AAA9535967, внесенная в систему маркировки «Честный знак» полностью соответствует действительности (страна производства - РФ, производитель - ООО «Тотогрупп»).

4. Довод о том, что способ заполнения ДТ Обществом не позволяет таможенному органу соотнести меховые изделия с данными таможенных деклараций, не может быть принят во внимание, в силу того, что Общество заполняло ДТ в соответствии с нормами законодательства, а именно: п. 6 и п. 29 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза ЕАЭС от 20.05.2010 № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения». Общество привело подробные аргументы относительно правил заполнения таможенных деклараций в разделе 2(А) заявления о признании незаконным/недействительным решения по результатам таможенного контроля, постановления об изъятии товаров, решения о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке, решения таможенного органа об обращении взыскания на товары.

Позиция Общества также подтверждается отсутствием претензий таможенного органа к заполнению ДТ, в том числе, по итогам проведения таможенных досмотров.

5. Ссылка таможенного органа на отсутствие документов на экспорт КИЗ является необоснованной, а также не может служить доказательством незаконного перемещения меховых изделий через таможенную границу РФ.

Обществом представлены документы о передаче Обществом контрольных (идентификационных) знаков иным лицам, а также переписка с иностранными поставщиками, содержащая заказы меховых изделий, а также информацию о направлении в адрес иностранных поставщиков КИЗ (с номерами КИЗ, а также датой отправки), подтверждающей изготовление меховых изделий в заказанном количестве, получение КИЗов из России, навешивание КИЗов на меховые изделия, отправку меховых изделий с навешанными на них КИЗами в адрес ООО «Тотогрупп».

Кроме того, ввоз меховых изделий с КИЗами подтверждается актами таможенных досмотров. Данные доводы Общества подробно приведены в разделе 2(Б) заявления о признании незаконным/недействительным решения по результатам таможенного контроля, постановления об изъятии товаров, решения о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке, решения таможенного органа об обращении взыскания на товары.

Представляется, что при доказанном факте ввоза КИЗов в Россию с территории иностранного государства, отсутствие экспортных деклараций на вывоз КИЗ с территории России не носит какого-либо доказательного характера.

6. Вопреки доводам таможенного органа, доказательств нарушения КИЗ со стороны Общества в материалы дела не представлено.

В качестве первого доказательства нарушения целостности КИЗ таможенный орган ссылается на внешний вид и состояние ярлыков на меховых изделиях. Вместе тем, внешний вид вшитых в меховые изделия ярлыков очевидно не может свидетельствовать о нарушении целостности КИЗ Обществом.

Общество поясняло таможенному органу в процессе проверки, что оно производило не запрещенные законом манипуляции с ярлыками меховых изделий. Так, некоторые ярлыки в действительности обрезались Обществом из коммерческих соображений, а именно не допустить заказа конкурирующими организациями и покупателем меховых изделий напрямую у производителя при наличии наименования производителя и артикула товара. Кроме того, по необходимости Общество производило ремонт меховых изделий. В частности, замену подкладки, в связи с которым некоторые артикулы были заменены.

Пунктом 1 статьи 10 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. №2300-1 "О защите прав потребителей" установлено, что изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В силу пунктов 2, 3 указанной статьи информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг). Информация о товарах доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров (работ, услуг).

В соответствии с действующим законодательством, ярлыки (вшивные этикетки) товара должны содержать обязательную информацию, предусмотренную Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. №2300-1 "О защите прав потребителей", Техническим регламентом ТР ТС 007/2011 на русском языке, при этом наименование изготовителя и его юридический адрес возможно указывать с использованием букв латинского алфавита. При этом, продавец товара вправе навешивать на товар свой ярлык с целью доведения всей необходимой информации о товаре до потребителя.

Таким образом, внесение Обществом изменений в внешний вид ярлыков на меховых изделиях не может служить доказательством нарушения целостности КИЗ.

В качестве второго доказательства нарушения Обществом целостности КИЗ, таможенный орган ссылается на данные Экспертного мнения ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге», а также экспертизы ЭКС ЦЭКТУ.

При этом, в соответствии с Экспертным мнением, для точного установления и подтверждения разрушения основы запорного устройства пломбирующего элемента при попытке повторного использования, необходимо проведение разрушающих методов исследований представленных КИЗ, которые не проводились.

Таким образом, в самом Экспертном мнении прямо содержится вывод о невозможности установить факт нарушения целостности КИЗов без проведения разрушающих методов исследования.

Выводы о возможном нарушении целостности КИЗ на 417 штук меховых изделий (из 1053), содержащиеся в Экспертном мнении, основаны на косвенных признаках, таких как следы грязи на КИЗ, например, носят предположительный характер, т.е. не могут оцениваться в качестве доказательства нарушения КИЗ.

Таможенная экспертиза, проведенная Центральным криминалистическим таможенным управлением, заключение таможенного эксперта № 12402090/0020143 от 13 августа 2021 г., содержит выводы в отношении отсутствия каких-либо признаков нарушения целостности представленных на экспертизу 3 КИЗ. В частности, данным заключением установлено: «На запорном устройстве пломбирующего элемента (фиксирующей части) КИЗ, а также на гибком элементе пломбы КИЗ каких-либо следов воздействия посторонним предметом, а также разрушения запорного устройства, царапин, потертостей, надрывов, грязи и т.п. не установлено. Факта нарушения целостности КИЗ, разрушение его основы при повторном использовании КИЗ не установлено».

Таким образом, вопреки доводам таможенного органа, посредством сличения данных таможенных досмотров при ввозе товара на территорию РФ и данных таможенных осмотров, проведенных 05.11.2020 в помещениях Общества, нарушения КИЗ не обнаружено, равно как они не обнаружены и при проведении исследования и экспертизы в процессе таможенной проверки.

Исходя из отзыва Санкт-Петербургской таможни, претензии таможенного органа предъявлены к 417 штукам меховых изделий, к остальным меховым изделиям в количестве 636 штук претензий не выявлено.

Таким образом, все вышеприведенные доказательства подтверждают право собственности, а также право распоряжения ООО «Тотогрупп»проверяемым товаром, право собственности ООО «ТД Групп» и ИП ФИО1 на отдельные единицы товара, легальность ввоза товара на территорию Российской Федерации, легальность передачи товара на территории Российской Федерации, что в целом свидетельствует о необоснованности выводов таможенного органа, отраженных в оспариваемом решении и нарушении прав заявителя и третьих лиц указанным Решением по результатам таможенной проверки.

Признание незаконным Постановления об изъятии товаров от 22.11.2021, Решения таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке № 10210000/2021/РБП/0001127 от 29.12.2021, Решения таможенного органа об обращении взыскания на товары № 10210000/2022/РВТ/0000001 от 18.01.2022.

По результатам принятия оспариваемого Решения, 22 ноября 2021 года Санкт-Петербургской таможней было вынесено:

1) Постановление об изъятии товаров в соответствии со ст. 318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»,

2) Решение таможенного органа о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке № 10210000/2021/РБП/0001127 от 29.12.2021,

3)Решение таможенного органа об обращении взыскания на товары №10210000/2022/РВТ/0000001 от 18.01.2022.

Вышеуказанные решения вынесены на основании незаконного Решения по результатам таможенного контроля № 10210000/210/22П21/Т000091/001 от 22.11.2021, в связи с чем, подлежат признанию недействительными.

Данный подход соответствует правовой позиции, отраженной в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №49 от 26.11.2019, в соответствии с которым оспаривание уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, решений (действий), принятых (совершенных) таможенными органами при взыскании таможенных пошлин и налогов в соответствии с положениями главы 12 Закона о таможенном регулировании, возможно, в том числе, по мотиву неправомерности начисления таможенных платежей. В этом случае суд дает оценку законности решения таможенного органа, во исполнение которого направлено соответствующее уведомление, приняты решения о взыскании задолженности и совершены действия по их исполнению.

Данные постановление и решения таможенного органа нарушают права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, т.к. направлены на лишение заявителя, а также третьих лиц принадлежащего им имущества.

Указанные постановление и решения противоречат ст.ст. 73, 75, 318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", поскольку товар, изъятый таможенным органом, был надлежащим образом ввезен и задекларирован, декларантами были уплачены все необходимые таможенные платежи и пошлины, а, следовательно, указанный товар не является ввезенным незаконно, не мог быть изъят, а обязанность заявителя по повторной уплате таможенных платежей, установленная оспариваемыми решениями не соответствует закону.

По смыслу главы 24 АПК РФ возложение обязанности совершить определенные действия не является самостоятельным требованием, а рассматривается в качестве способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя и должно быть соразмерно нарушенному праву с учетом обстоятельств дела. При выборе способа устранения нарушенного права арбитражный суд определяет, насколько испрашиваемый заявителем способ соответствует материальному требованию и фактическим обстоятельствам дела на момент его рассмотрения.

Исходя из смысла закона, при выборе способа устранения нарушенного права суд самостоятельно определяет, насколько испрашиваемый заявителем способ соответствует материальному требованию и фактическим обстоятельствам дела на момент его рассмотрения.

При этом суд учитывает, что применяемая восстановительная мера должна отвечать определенным критериям, в том числе обеспечивать восстановление права, нарушенного этими деяниями (актами), и быть обусловленной существом спора.

В целях восстановления нарушенных прав, таможенному органу необходимо возвратить заявителю товар, изъятый на основании оспариваемого Решения по результатам таможенного контроля от 22.11.2021 №10210000/210/221121/Т000091/001, в редакции Решений от 29.11.2021, от 03.12.2021, и Постановления от 22.11.2021 об изъятии товаров, в редакции Постановления об изъятии товаров от 29.11.2021, а также денежные средства, списанные в бесспорном порядке на основании Решения таможенного органа № 10210000/2021/РБП/0001127 от 29.12.2021.

Денежные средства списаны со счета ООО «Тотогрупп» №40702810655000048901 в бесспорном порядке в общем размере 3 682 030,90 руб. за период 11.01.2022 -08.02.2022.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу части 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Поскольку оспариваемые Решения и Постановления таможни не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя они подлежат признанию незаконными.

При таких обстоятельствах, уточненные требования подлежат удовлетворению.

Заявителем при подаче настоящего заявления уплачена госпошлина в размере 12000 руб.

Положениями п. 21 постановления Пленума ВАС РФ № 46 от 11.07.2014 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» предусмотрено, что расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (ч. 1 ст. 110 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

признать незаконным Решение Санкт-Петербургской таможни по результатам таможенного контроля от 22.11.2021 № 10210000/210/221121/Т000091/001, в редакции

Решения от 29.11.2021 о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля № 10210000/210/221121/Т000091/001,

Решения от 03.12.2021 о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля № 10210000/210/221121/Т000091/001.

Признать недействительным Постановление Санкт-Петербургской таможни от 22.11.2021 об изъятии товаров в соответствии со ст.318 Федерального закона от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»,

в редакции Постановления об изъятии товаров от 29.11.2021.

Обязать Санкт-Петербургскую таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата Обществу с ограниченной ответственностью «Тотогрупп» товара, изъятого на основании оспариваемого Решения по результатам таможенного контроля от 22.11.2021 №10210000/210/221121/Т000091/001 и Постановления от 22.11.2021 об изъятии товаров, в редакции Постановления об изъятии товаров от 29.11.2021.

Признать незаконным Решение Санкт-Петербургской таможни от 29.12.2021 №10210000/2021/РБП/0001127 о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке.

Обязать Санкт-Петербургскую таможню устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата Обществу с ограниченной ответственностью «Тотогрупп» денежных средств в размере 3 682 030,90 руб., списанных в бесспорном порядке на основании Решения таможни от 29.12.2021 №10210000/2021/РБП/0001127.

Признать незаконным Решение Санкт-Петербургской таможни от 18.01.2022 №10210000/2022/РВТ/0000001 об обращении взыскания на товары.

Взыскать с Санкт-Петербургской таможни в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Тотогрупп» 12 000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.