Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными и отмене постановлений от 16.02.2016 № 72-00-16/13, № 72-00-16/15, № 72-00-16/17, № 72-00-16/19, № 72-00-16/21, № 72-00-16/23, № 72-00-16/25, № 72-00-16/27, № 72-00-16/29 по делам об административном правонарушении

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 11.02.2016;

от заинтересованного лица – 1) не явились, извещены; 2) ФИО2 по доверенности от 19.08.2016,

от третьих лиц: 1) ФИО3 по доверенности от 27.07.2016; 2) ФИО4 по доверенности от 01.03.2016,

установил:

акционерное общество «Новые технологии» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее – заинтересованное лицо) от 16.02.2016 № 72-00-16/13, № 72-00-16/15, № 72-00-16/17, № 72-00-16/19, № 72-00-16/21, № 72-00-16/23, № 72-00-16/25, № 72-00-16/27, № 72-00-16/29 по делам об административном правонарушении.

Указом Президента Российской Федерации от 02.02.2016 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» Федеральная служба финансово-бюджетного надзора упразднена, ее функции валютного контроля переданы в ФТС России и ФНС России, являющиеся ее правопреемниками.

Сведения о принятии решения о ликвидации заинтересованного лица внесены в ЕГРЮЛ 17.02.2016.

Согласно Письму Росфиннадзора от 01.04.2016 № ДБ-07-25а/553@-ТУ, а также Письму ФНС от 05.04.2016 № АС-4-17/5849 «О направлении разъяснений» дела об административных правонарушениях, возбужденные должностными лицами территориальных управлений Росфиннадзора по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ подлежат передаче в территориальный налоговый орган, в котором состоит на учете лицо (в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении) по месту нахождения (месту жительства).

Учитывая, что заявитель состоит на учете в Межрайонной ИФНС №11 по Санкт-Петербургу, суд производит замену заинтересованного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге на Межрайонную ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу.

В судебном заседании представитель общества поддержал заявленные требования.

Представитель МИФНС № 11 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемых постановлений по основаниям, указанным в отзыве.

Как следует из материалов дела, 16.12.2013 ЗАО «Новые технологии» заключен Контракт № 098/2013 (далее - Контракт) с Компанией «PANTERA BALTIJA» UAB (Литва) (далее - нерезидент) на поставку товара в адрес ЗАО «Новые технологии».
Банк нерезидента - Medicinos bankas (Литва).

Согласно п. 2.4 Контракта, общая сумма Контракта составляет 800 00,00 евро.

Согласно п. 3.1 Контракта, оплата за каждый заказ производится в течение 14 дней с момента поставки. Моментом поставки считать отметку таможенных органов РФ «выпуск разрешен». Согласно п. 9.3 Контракта, настоящий Контракт действителен до 16.12.2014.

10.06.2014 ЗАО «Новые технологии» с нерезидентом заключено Дополнительное соглашение № 4, дополняющее текст Контракта пунктом 3.4 следующего содержания: оплата за товар также может
производиться на условиях предоплаты в размере инвойса, выставленного на предоплату.

Окончательный расчет за поставку партии товара в этом случае будет исчисляться по факту согласно п. 3.1 Контракта. При этом поставка товара производится в период, не превышающий 180 дней с момента предоплаты.

23.12.2013 ЗАО «Новые технологии» на основании Контракта в Санкт-Петербургском филиале Банка «Возрождение» (ПАО) (далее - банк ПС) оформлен паспорт сделки № 13120005/1439/0057/2/1, в графе 5 раздела 3 которого указана сумма Контракта (с учетом изменений, внесенных в Контракт) - 4 200 000,00 евро, в графе 6 раздела 3 которого указана дата завершения исполнения обязательств по Контракту (с учетом изменений, внесенных в Контракт) - 16.06.2016, а также в графе 1.1 раздела 1 которого указано наименование резидента - ЗАО «Новые технологии».

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 06.08.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 01.08.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 06.08.2014 платежным документом № 30 от 06.08.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 78 207,00 евро.

30.07.2015 ЗАО «Новые технологии» с нерезидентом заключено Дополнительное соглашение № 9, утверждающее новую редакцию п. 3.4 Контракта, а именно: оплата за товар также может производиться на условиях предоплаты в размере инвойса, выставленного на предоплату. Окончательный расчет за поставку партии товара в этом случае будет исчисляться по факту согласно п. 3.1 Контракта. При этом поставка товара производится в период, не превышающий 360 дней с момента предоплаты.

В случае невозможности исполнить свои обязательства по поставке товара, Продавец обязуется вернуть предоплату в срок не превышающий 16.06.2016.

С учетом требований пункта 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И предельным сроком представления АО «Новые технологии» в банк ПС корректирующей справки о валютных операциях одновременно с Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, является 20.08.2015.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 06.08.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/10, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/13, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 28.08.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 23.08.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 28.08.2014 платежным документом № 31 от 28.08.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 73 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 28.08.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/12, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/15, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 26.09.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 21.09.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 26.09.2014 платежным документом № 32 от 26.09.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 36 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 26.09.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/14, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/17, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 03.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 28.09.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 03.10.2014 платежным документом № 35 от 03.10.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 74 500,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 03.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/16, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/19, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 08.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 03.10.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 08.10.2014 платежным документом № 36 от 08.10.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 72 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 08.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/18, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/21, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 21.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 16.10.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 21.10.2014 платежным документом № 37 от 21.10.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 16 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 21.10.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/20, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/23, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 14.11.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 09.11.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 14.11.2014 платежным документом № 39 от 14.11.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 65 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 14.11.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/22, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/25, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 19.11.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 14.11.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 19.11.2014 платежным документом № 40 от 19.11.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 21 000,00 евро.

Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 19.11.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", в графе 11 «ожидаемый срок» - указана дата 16.06.2016, последняя, одновременно с подтверждающим документом, а именно Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, представлена АО «Новые технологии» в банк ПС 09.11.2015 и принята банком ПС 09.11.2015, то есть с нарушением срока предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, более чем на 30 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/24, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/27, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту, согласно имеющейся в материалах дела скорректированной справке о валютных операциях от 25.11.2014, в поле «признак корректировки» которой проставлен символ "*", а также в графе 11 «ожидаемый срок» которой указана дата 20.11.2015 (с учетом изменений внесенных Дополнительным соглашением № 6 от 01.02.2015), ЗАО «Новые технологии» 25.11.2014 платежным документом № 2 от 19.11.2014 перечислен авансовый платеж нерезиденту в размере 33 000,00 евро.

По данному факту заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге составлен протокол об административном правонарушении от 13.01.2016 № 72-14-08/26, постановлением от 16.02.2016 в присутствии представителей заявителя вынесено постановление № 72-00-16/29, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с правомерностью вынесенных постановлений, общество обратилось в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, выслушав представителей сторон, суд полагает заявленные требования неподлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу положений пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля предусмотренные статьей 23 Закона №173-ФЗ документы и информацию, связанные с проведением валютных операций.

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона, порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается ЦБ РФ.

В соответствии с положениями пункта 1.5 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И), справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Согласно Приложению 1 к Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, в поле «Признак корректировки» проставляется символ "*" при заполнении корректирующей справки о валютных операциях, которая содержит новые сведения по валютной операции, информация о которой содержалась в справке о валютных операциях, ранее принятой уполномоченным банком. В иных случаях поле «Признак корректировки» не заполняется.

При заполнении поля «Признак корректировки» в поле «от _______» указывается дата заполнения справки о валютных операциях, которая содержит сведения по валютной операции, подлежащей корректировке.

При заполнении строки корректирующей справки о валютных операциях в графы, информация которых подлежит изменению, вносятся новые данные, а все ранее представленные сведения по данной валютной операции, не требующие изменений, отражаются в соответствующих графах строки корректирующей справки о валютных операциях в неизменном виде.

В случае заполнения поля «Признак корректировки» в графе 1 указывается номер строки справки о валютных операциях, ранее принятой уполномоченным банком, которая содержит сведения по валютной операции, подлежащей корректировке.

Таким образом, предельным сроком представления АО «Новые технологии» в банк ПС корректирующих справок о валютных операциях одновременно с Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, с учетом требований пункта 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И является 20.08.2015.

Заключенное в соответствии с Контрактом Дополнительное соглашение № 4 устанавливает изменение срока оплаты заказа в зависимости от срока поставки, а именно - оплата товара может происходить по факту отгрузки товара с завода-отправителя до момента поставки на территорию России; также устанавливает возможность предоплаты, и в этом случае, поставка производится в период, не превышающий 180 дней с момента предоплаты.

Дополнительным соглашением № 5 устанавливается изменение срока действия Контракта до 16.06.2016 включительно.

Дополнительным соглашением № 6 устанавливается изменение срока поставки товара при осуществлении предоплаты в течение 360 дней с момента предоплаты.

Дополнительным соглашением № 9 устанавливается срок возврата переплаты в случает неисполнения Контракта до момента истечения его срока действия, т.е. при не осуществлении поставки товара до 16.06.2016 включительно.

Таким образом, последним возможным день для поставки товара, предусмотренного Контрактом - 16.06.2016 год.

Согласно Дополнительному соглашению № 5 данный Контракт по истечению указанной даты теряет свою силу, а вместе с ним и обязательство по поставке товара, в связи с чем, поставщик указывает об обязанности вернуть предоплату за непоставленный товар.

В соответствии с пунктом 11 Приложения 1 к Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И (в Редакции № 5 от 11.06.2015), в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 23100, 23110) (далее по тексту настоящего приложения - ожидаемый срок). В иных случаях графа 11 не заполняется (в ред. Указания Банка России от 06.11.2014 № 3438-У).

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом следующим образом.

При наличии в контракте указанного (указанных) в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков), к нему (к ним) прибавляется срок (сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота необходим (необходимы) для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций) и (или сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

При отсутствии в контракте указанных в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков) указывается срок, рассчитанный резидентом самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, с учетом сроков оформления таможенных деклараций, и (или) сроков оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанный в графе 11 срок не может превышать даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в графе 6 раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС.

Таким образом, изменения, внесенные Дополнительным соглашением № 9 от 30.07.2015, являются основанием для корректировки сроков, указанных в графе 11 справок о подтверждающих документах.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о принятии обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению валютного законодательства, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вмененном ему правонарушении согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

В данном случае суд считает, что административным органом представлены надлежащие, исчерпывающие и применительно к статье 68 АПК РФ допустимые доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6.3 статьи 15.25 Закона № 173-ФЗ.

Протоколы об административных правонарушениях в отношении общества составлены и постановления вынесены уполномоченными должностными лицами, дела рассмотрены в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности, наказание назначено с учетом смягчающего административную ответственность общества обстоятельства (добровольное устранение нарушений).

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено.

С учетом конкретных обстоятельств дела и положений статьи 2.9 КоАП РФ, пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, суд не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения заявителя от административной ответственности.

Наказание назначено Обществу в пределах санкции пункта 2 статьи 18 Закона № 273-70 с учетом наличия отягчающих ответственность обстоятельств (неоднократное повторное совершение однородного административного правонарушения), поэтому не имеется оснований считать назначенное заявителю наказание несправедливым и несоразмерным совершенному правонарушению. По мнению суда, назначенное в данном случае наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Суд отклоняет довод заявителя о повторности привлечения общества с административной ответственности по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 28.2 КоАП РФ по делу об административном правонарушении должен быть составлен протокол. Каждое правонарушение фиксируется в отдельном протоколе, который является необходимым правовым основанием для привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии с пунктом 2.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Из буквального толкования данной нормы, в совокупности с положениями части 1 статьи 4.4 КоАП РФ следует, что поскольку Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И не предусмотрена возможность корректировки одной справкой нескольких ранее представленных в уполномоченный банк справок о валютных операциях, несвоевременное представление резидентом в уполномоченный банк нескольких корректирующих справок о валютных операциях образует составы отдельных административных правонарушениях.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 48, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

произвести процессуальную замену заинтересованного лица, заменив Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге на Межрайонную ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Хохлов Д.В.