Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Северная звезда» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № 126-05/913 от 20.09.2006 об отказе (полностью или частично) в возмещении НДС.

Налоговый орган возражал против доводов заявления по основаниям, изложенным в отзыве, доводы соответствуют мотивировочной части оспариваемого решения.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, Арбитражный суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

20.09.2006 Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу вынесено решение № 126-05/913 об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм НДС, в котором указывает необоснованность применения Обществом ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров (работ, услуг) в сумме 182523123 руб., и отказе в возмещении НДС за май 2006 года в сумме 21479422 руб. по следующим основаниям:

- на представленных Обществом поручениях на отгрузку экспортных товаров нет
расписки администрации судна о принятии груза;

- данные ГТД о количестве вывезенного мазута не соответствуют сведениям, указанным в поручениях на отгрузку;

- не подтвержден факт получения экспортной выручки;

- не предоставлены товарно-транспортные накладные, подтверждающих движение
товаров от поставщика к покупателю.

Оспариваемое решение налогового органа не соответствует Налоговому кодексу РФ (далее – НК РФ) по следующим основаниям.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Право налогоплательщика на возмещение НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) из бюджета, и порядок реализации этого права при экспорте товаров (работ, услуг) установлены ст. 165, 171, п. 1 и 3 ст. 172, п. 4 ст. 176 НК РФ. Согласно названным нормам для подтверждения права на возмещение сумм НДС путем зачета или возврата из бюджета Общество представило в налоговый орган отдельную декларацию по ставке 0 процентов с предусмотренными ст. 165 НК РФ документами.

В п. 1 ст. 165 НК РФ приведен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 1 п. 1 ст.164 НК РФ). В числе таких документов согласно пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в налоговые органы представляются копии поручений на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации и копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую
сумму налога, исчисленную в соответствие со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.
171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Право налогоплательщика на возмещение НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) из бюджета, и порядок реализации этого права при экспорте товаров (работ, услуг) установлены ст. 165, 171 НК РФ, п. 1 и 3 ст. 172, п. 4 ст. 176 НК РФ. В целях подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за май 2006 года Общество представило:

Контракт б/н от 05.12.2005, паспорта сделок, ГТД № 10216080/150406/0038417, временную ГТД № 10216080/070406/0035055, поручение № 010А от 07.04.2006, коносамент B/L № SZ 02 от 08.04.2006, инвойс от 10.04.2006, ГТД № 10216080/020506/0045111, временную ГТД № 10216080/200406/0040664, поручение № 015 от 21.04.2006, коносамент B/L№ SZ 03 от 23.04.2006, инвойс от 24.04.2006, ГТД № 10216080/020506/0045111, временную ГТД № 10216080/280406/0043397, поручение № 016 от 29.04.2006, коносамент B/L№ SZ 04 от 01.05.2006, инвойс 02.05.2006, ГТД № 10216080/110506/0049443, временную ГТД № 10216080/050506/0046957, поручение № 020 от 05.05.2006, коносамент B/L№ SZ 05 от 09.05.2006, инвойс от 10.05.2006; Письмо от O.W.BUNKER&TRADINGA/Sо подтверждении поступающих платежей по контракту б/н от 05.12.2005; Выписки ЗАО КБ «Свенска Хандельсбанкен» от 05.04.2006, 12.04.2006, 19.04.2006, 25.04.2006, 05.05.2006, 10.05.2006, 11.05.2006, кредитовые авизо, свифт-сообщения; Выписки ОАО СПФ АКБ «Электроника» г. Санкт-Петербург от 10.05.2006, мемориальный ордер № 1 от 10.05.2006 и уведомление № 1 от 10.05.2006 о зачислении средств.

Представленные Обществом грузовые таможенные декларации, коносаменты и поручения на отгрузку содержат все необходимые отметки пограничных таможенных органов и подтверждают вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

При этом согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ налоговое законодательство не требует в качестве подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и возмещения налога на добавленную стоимость наличия на поручении на отгрузку экспортируемого груза расписки администрации судна о приеме груза на борт. Предъявляемые ст. 165 НК РФ требования к поручению на отгрузку, указание порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации, налогоплательщиком выполнены.

Согласно решению налоговым органом установлено, что данные в ГТД о количестве вывезенного мазута не соответствуют сведениям, указанным в поручениях на отгрузку.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ в числе подтверждающих примененную налоговую ставку документов Общетвом представлены ГТД с отметками таможенного органа осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Представленные Обществом ГТД 10216080/150406/0038417, ГТД № 10216080/020506/0045111, ГТД № 10216080/020506/0045111, ГТД № 10216080/110506/0049443 имеют необходимые отметки Балтийской таможни. Ссылка налогового органа на несоответствие количества товара, указанного в ГТД и поручениях на отгрузку, необоснованна, поскольку поручение на отгрузку оформляется ранее декларации по предварительной договоренности с судном, а ГТД оформляется по факту отгрузки. Кроме того, Общество заявило о праве на возмещение НДС по реально вывезенному товару.

В отношении не подтверждения факта получения экспортной выручки по контракту б/н от 05.12.2005 в связи с тем, что отсутствуют в свифт-сообщениях ссылки на контракт судом установлено следующее.

Пункт 1 ст. 165 НК РФ содержит перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. В числе представленных Обществом документов выписки банка и свифт-сообщения, которые в совокупности подтверждают факт поступления на его счет в российском банке экспортной выручки от иностранных покупателей товаров, указанных в контракте, что и соответствует требованиям пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Кроме того, в п. 3 резолютивной части Решения №126-05/913 от 20.09.2006 инспекцией установлено, что 04.08.2006 за вх. №14510 ЗАО КБ «Свенска Хандельсбанкен» г. Москва факт получения экспортной выручки подтверждает.

Также соответствие платежей данному контракту подтверждается письмом контрагента O.W.DUNKER&TRADING A/S.

Согласно п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В подтверждение принятия приобретенного товара (мазута) от поставщика Международного венчурного фонда развития инновационных технологий на учет Общество представило, в частности, счета-фактуры, акты, товарные накладные, товароно-транспортные накладные.

Согласно предоставленным счетам - фактурам и товарным накладным по поставке от Международного венчурного фонда развития инновационных технологий грузоотправителем является ОАО «Уфимский НПЗ» г. Уфа, грузополучателем - ООО «Терминал «Саперный» и ООО «ПТК-Терминал», поставщиком Международный венчурный фонд развития инновационных технологий, а плательщиком ЗАО «Северная Звезда».

Ссылки инспекции на отсутствие в железнодорожных накладных сведений о покупателе необоснованны, поскольку указание в качестве грузополучателя не Общество, а ООО «ПТК-Терминал» и ООО «Терминал «Саперный» обусловлено спецификой доставки нефтепродуктов и их хранения до момента экспорта на территории Российской Федерации.

Согласно заключенному между Обществом и Международным венчурным фондом развития инновационных технологий договор № 25-кп-м на поставку нефтепродуктов, доставка нефтепродуктов производится поставщиком за счет покупателя.

Между Обществом и ООО «Терминал «Саперный» заключен договор хранения №06-0306/ТС от 27.03.2006, на базу которого (станция Саперная ОКТ ЖД) поступал (отгружался) мазут.

Между ООО «ПТК-Терминал» и ООО «ПТК-Бункер» был заключен договор хранения № 170 от 03.03.2005 и №170 от 01.04.2006 из которых видно, что ООО «ПТК-Бункер» хранит топливо, предназначенное для Общества на базе хранения нефтепродуктов по адресу: Санкт-Петербург, ФИО6, д. 34 (ФИО7 ОКТ ЖД), а между ООО «ПТК-Бункер» и Обществом был заключен договор хранения №35 от 03.03.2006.

Согласно железнодорожным накладным оформленными в соответствии с Приказом
МПС РФ от 18.06.2003 № 39 «Об утверждении правил заполнения перевозочных документов
на перевозку грузов железнодорожным транспортом» нефтепродукты поступили на базу ООО "ПТК-Терминал", принимался на учет Обществом на основании договоров хранения, товарных накладных, актов и счетов-фактур.

Факт поступления мазута на базу хранения нефтепродуктов ООО «Терминал «Саперный», подтверждается железнодорожными накладными, оформленными в соответствии с Приказом МПС РФ от 18.06.2003г. № 39 «Об утверждении правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом».

Нефтепродукты поступили на ООО "Терминал Саперный", а принимались на учет ЗАО «Северная Звезда» на основании договора хранения, товарных накладных, актов и счетов-фактур.

С баз хранения нефтепродуктов ООО «ПТК-Терминал» и ООО «ПТК-Сааерный» мазут вывозился в адрес ЗАО «Северная звезда» (на причал СВ-5). Причал СВ-5 был передан во временное владение и пользование Обществу на основании договора аренды №444-4 от 17.01.2005.

Доставка нефтепродуктов с баз хранения на причал СВ-5 осуществлялась посредством перевозчиков.

На каждой товароно-транспортной накладной стоит отметка о принятии нефтепродуктов сотрудниками ЗАО «Северная Звезда» тем самым подтверждая обоснованность применения налоговых вычетов за май 2006 года в сумме 19 681 494 руб.

Согласно заключенному между Обществом и ООО «Форгаз» договор № 10/02 от 10.02.2006г. на поставку нефтепродуктов, доставка нефтепродуктов производится поставщиком с базы ООО «Киришинефтеоргсинтез» до ЗАО «Северная звезда» (причал СВ-5) согласно Спецификации.

Таким образом, в налоговый орган были предоставлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов за май 2006 года в сумме 840 880 руб.

Кроме того, в инспекцию были представлены счета-фактуры, акты, договорыа, подтверждающие налоговые вычеты за услуги, оказанные сторонним организациями при реализации нефтепродуктов, помещенных под таможенный режим экспорта, НДС к возмещению за апрель 2006 года, а именно:

- ООО «ПТК- Бункер» - за хранение нефтепродуктов, НДС к возмещению 887 912 руб.;

- ООО «СПК» - за транспортные услуги НДС к возмещению 52 437 руб.

- ООО «Терминал Саперный» - за услуги по перевалке, НДС к возмещению 234 242 руб.;

- ЗАО «Петролеум Аналистс» - лабораторные испытания, НДС к возмещению 956000 руб.;

- СПФ АКБ «Электроника» - за проведение банковского валютного контроля, НДС к возмещению 7 395 руб.

Учитывая изложенное ЗАО «Северная звезда» соблюдены требования п. 1 ст. 165 НК РФ и представлены документы в обоснование права на применение ставки 0 процентов, оспариваемое Решение не соответствует положениям ст. 165, 171-172, 173 НК РФ и подлежит признанию недействительным.

В связи с удовлетворением заявленного требования ЗАО «Северная звезда» расходы по госпошлине подлежат взысканию с налогового органа.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

р е ш и л :

Признать недействительным Решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № 126-05/913 от 20.09.2006 об отказе (полностью или частично) в возмещении НДС.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу а пользу ЗАО «Северная звезда» расходы по госпошлине в сумме 2000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья И.А.Исаева