Гражданский кодекс часть 1

1. Признать причины пропуска уважительными и восстановить срок для подачи заявления о признании недействительным Решения №208 от 18.07.2006 г. МИФНС России №9 по Санкт-Петербургу.

2. Дать правовую оценку Решению №208 от 18.07.2006 года принятому Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу, об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в сумме 5913941 руб. ООО "Петербургская торговая компания" и признать это решение недействительным.

3. Дать правовую оценку Требованию №8231 от 13.09.2006 г. со сроком уплаты 20.09.2006 г., выписанному ООО "Петербургская торговая компания" и признать это Требование недействительным.

4. Обязать Межрайонную ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу возместить сумму переплаты по налогу на добавленную стоимость в размере 5913941 руб. путем перечисления на расчетный счет ООО "Петербургская торговая компания".

5. Обязать Межрайонную ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу возместить неправомерно удержанные денежные средства в размере 115325 руб. путем перечисления на расчетный счет ООО "Петербургская торговая компания".

6. Взыскать с Межрайонной ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу в пользу ООО "Петербургская торговая компания" убытки, возникшие вследствие неправомерного удержания денежных средств, расходы по уплате госпошлины и иные расходы, связанные с рассмотрением заявления.

Межрайонная ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу (далее Инспекция) возражает, ссылаясь на пропуск Заявителем срока обращения в Суд и на правомерность отказа возмещения НДС за 1 квартал 2006 г. по обстоятельствам, изложенным в решении №208 на основании акта проверки.

3-е лицо поддержало позицию Инспекции.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Ходатайство Заявителя о восстановлении пропущенного срока может быть удовлетворено по обстоятельствам, изложенным в заявлении, которые могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на основании п. 4 ст. 198 АПК РФ.

Заявитель уточнил требование и считает, что общая сумма ущерба составляет 292634 руб. 10 коп.

Уточняя свои требования, ООО "Петербургская торговая компания" просит Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

1. Обязать МИФНС России №9 по Санкт-Петербургу возместить сумму убытков, возникшую вследствие удержания денежных средств Общества в размере 5 911 573 руб. и за пользование неправомерно списанными со счета Общества денежными средствами в размере 115325 руб., составляющую 292 634 руб. 10 коп.

В ходе судебного заседания объявлялся перерыв с 12 по 19 июля 2007 г.

Установлено следующее:

Основанной деятельностью ООО "Петербургская торговая компания" является оптовая торговля.

В соответствии с налоговой декларацией за 1-й квартал 2006г., представленной ООО «Петербургская Торговая Компания» в Межрайонную ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу 20.04.2006 г., заявлено НДС:

• по стр. 020 «Реализация товаров (работ, услуг), а так же передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога - всего» - 3051486 руб.;

• по стр. 160 «Всего исчислено» - 3051486 руб.;

• по стр. 180 «итого исчислено с учетом восстановленных сумм налога» - 3051486 руб.

• по стр. 190 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету» - 8963059 руб.;

• по стр. 280 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» - 8963059 руб.;

• по стр. 300 «Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период» - 5911573 руб.;

• по стр. 340 «Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению» - 5911573 руб.

В ходе проверки установлено, что ООО «Петербургская Торговая Компания» заключен договор от 13.03.06 г. №20 с ООО «Торговый дом «Созвездие» ИНН <***> на поставку паркетной доски (вишня, орех, слива) всего 3500 кв.м. Согласно условиям договора товар поставляется на склад покупателя (Санкт-Петербург, Угольная гавань, Элеваторная площадка д. 14, лит. А, корп.1), цена поставляемого товара составляет 12435506 руб., в т.ч. НДС 1896941 руб., стоимость товара уплачивается полностью, в течение трех банковских дней с момента приемки товара.

С ООО «Торговый дом «Созвездие» заключен договор от 15.03.06 г. №22 на поставку металлопластиковых окон (стандарт и глухие) всего 4500 шт. Стоимость товара составляет 45192401 руб. в т.ч. НДС 6893756 руб. Поставка осуществляется на склад покупателя, оплата должна быть произведена в течение трех банковских дней.

ООО «Петербургская Торговая Компания» не представлены транспортные документы, акты приема-передачи, а также доверенность на получение груза подтверждающая передачу товаров от ООО «Торговый Дом «Созвездие»». Абзацем 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ установлено, что «вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы НДС при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров при наличии соответствующих первичных документов». Статьей 9 Федерального Закона от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). Согласно Инструкции МФ СССР от 30.11.1983 г. №156 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом», перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной. Товарно-транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем на каждую поездку автомобиля для каждого грузополучателя в отдельности с обязательным заполнением всех реквизитов. Порядок составления ТТН, их количество, оборот устанавливаются «Общими правилами перевозок грузов автомобильным транспортом», утвержденных Постановлением Министерства автомобильного транспорта от 30.07.1971 г. В соответствии с п.2, 4 раздела «Правила оформления перевозочных документов» данных правил грузоотправитель должен представить автотранспортному предприятию или организации на предъявленный к перевозке груз ТТН, составляемую в четырех экземплярах. Первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй, третий и четвертый экземпляры грузоотправителем вручаются шоферу. Второй экземпляр шофером сдается грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей. Третий и четвертый экземпляры сдаются автотранспортному предприятию или организации. Следовательно, Общество обязано подтвердить соответствующими товарно-транспортными документами факт передачи поставщиком груза организации перевозчику и факт выдачи груза организацией-перевозчиком покупателю. Получение груза от организации-перевозчика является основанием для его оприходования в установленном порядке.

На реализацию приобретенных товаров заключены договора с ООО «Стройтрейд» ИНН <***>. По договору №1 от 10.03.06г. ООО «ПТК» поставляет обществу паркетную доску (вишня, орех, слива) всего 1500 кв.м. на сумму 5 259 850 руб. в т.ч. НДС 802 350 руб. По договору № 2 от 27.03.06г. ООО «Стройтрейд» приобретает 3400 шт. металлопластиковых окон стоимостью 14 744 336 руб. в т.ч. НДС 2 249 136 руб. Согласно условиям договоров поставка осуществляется на склад покупателя (СПб, Угольная гавань, Элеваторная площадка, д. 14, лит.А, корп.1).

Установлено, что ООО «Торговый дом «Созвездие» произвело поставку в соответствии с заключенными договорами в полном объеме 13 и 27 марта 2006 года. Так же установлено, что ООО «ПТК» произвело поставку в адрес ООО «Стройтрейд» в соответствии с договорами в полном объеме 14 и 31 марта. Таким образом, на балансе ООО «ПТК» находится неотгруженный товар стоимостью 37 623 722 руб. в т.т. НДС 5739211руб.

ООО «ПТК» заключен договор с ООО «Онега» ИНН <***> на аренду складских помещений по адресу: Санкт-Петербург, Угольная гавань, Элеваторная площадка д. 14 лит.А, корп.1, площадью 710,33 кв.м. и 6 кв.м.

В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что товар на вышеуказанный склад не поставлялся. Сотрудниками ОРЧ № 16 произведен осмотр склада, склад находится в аварийном состоянии и не используется по назначению, паркетной доски и металлопластиковых окон на нем не хранится, и не хранилось. Представлены объяснения сотрудников ООО «Онега», из объяснений зам. генерального директора, главного бухгалтера, помощника заместителя ген. директора, охранника следует, что ООО «ПТК» заключен договор аренды с ООО «Онега», однако, на склад в течение уже года никакой товар не поставлялся, не хранился и не отгружался.

Единственный покупатель ООО «Стройтрейд» является не работающей организацией. Согласно ответу, полученному из инспекции, по месту регистрации, данная организация состоит на налоговом учете, последняя отчетность (налоговая декларация по НДС) представлена за январь 2005 г.

По запросу инспекции сотрудниками ОРЧ №16, представлены объяснения, полученные от ФИО6 - генерального директора ООО «Стройтрейд». ФИО6 сообщает, что она за вознаграждение предоставляла свои паспортные данные для регистрации фирмы, никаких финансово-хозяйственных документов не подписывала, доверенностей не давала, о судьбе данной организации ничего не известно. Таким образом, ООО «Стройтрейд» зарегистрировано на номинального директора.

Указанные обстоятельства гр-на ФИО6 подтвердила в ходе судебного заседания 12.07.2007 г. в качестве свидетеля по данному делу.

Таким образом, договор, заключенный между ООО «ПТК» и ООО «Стройтрейд» является фиктивным. ООО «ПТК» не подтвердило факт отгрузки товара, не предоставило товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи, доверенностей на получение груза, что свидетельствует об отсутствии доказательств фактической, реальной реализации товара в адрес покупателя и свидетельствует о бестоварном характере сделки.

Согласно условиям договоров с ООО «Стройтрейд» и с ООО «ТД «Созвездие», оплата должна производиться в течение трех банковских дней с момента приемки товара. В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что по состоянию на 15.05.06 г. оплата от ООО «Стройтрейд» не поступала, в свою очередь ООО «ПТК» не расплачивается с ООО «ТД «Созвездие».

Требование инспекции о предоставлении документов в связи с проверкой ООО «ПТК», направленное руководителю ООО «Торговый Дом «Созвездие» вернулось с отметкой «по адресу не значится».

На основании объяснений, полученных от ФИО6- генерального директора ООО «Стройтрейд», объяснений сотрудников ООО «Онега», а так же сведений, полученных из МИ ФНС № 16 по отчетности ООО «Стройтрейд», инспекция пришла к выводу, о том, что ООО «ПТК» реализацию в адрес ООО «Стройтрейд» не производило.

Статьей 166 НК РФ установлен порядок исчисления налога на добавленную стоимость, в частности пунктом 4 ст. 166 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.

На основании п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

На необходимость наличия операций, признаваемых объектом налогообложения, как условия реализации права на налоговые вычеты указывает ст. 173 НК РФ «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», в соответствии с пунктами 1 и 2 которой установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляется в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Об этом говорится и в п. 1 ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога», согласно которому в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Таким образом, в случае если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не определяет, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том отчетном периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, в нарушение ст. 166 НК РФ сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) в размере 3051486 руб. и п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, сумма вычетов по НДС в размере 8963059 руб. ООО «Петербургская Торговая Компания» заявлены неправомерно.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований Заявителя не установлено.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Пропущенный ООО "Петербургская торговая компания" срок обращения в Арбитражный суд с заявлением от 22.12.2006 г. восстановить.

Заявление оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Бойко А.Е.