Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «ПОНИ» обратилось в Арбитражный суд г.Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения № 12/53 от 28.05.04 г. ИМНС РФ по Выборгскому району г.Санкт-Петербурга.

в порядке ст. 49 АПК РФ заявителем уточнены заявленные требования, заявитель просит признать недействительным оспариваемое решение за исключением эпизода, связанного с применением льготы на благотворительные цели и соответствующего доначисления суммы налога, пени и штрафа.

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд установил:

Инспекция МНС России по Выборгскому району Санкт-Петербурга (далее - Ответчик) провела выездную налоговую проверку соблюдения Истцом законодательства о налогах и сборах за период с 1.01.2001 года по 01.10.2003 года, по результатам которой составлен акт от 11.05.2004 N 12/53 и принято решение от 28.05.2004 года № 12/53 о привлечении ЗАО «ПОНИ» к налоговой ответственности совершение налогового правонарушения.

В ходе проверки установлено и отражено в Решении, что в нарушение п. 1 а) статьи 6 Закона РФ № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций, п. 4.1.1. Инструкции МНС РФ № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» Истец занизил налогооблагаемую прибыли вследствие неправомерного применения льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений производственного назначения в сумме 1120574,0 рубля, так:

- произведенные капитальные вложения не направлены на развитие собственной производственной базы, а часть приобретенных основных средств в сумме 1120574,0 рублей передана в аренду;

- часть основных средств в сумме 105854,0 рублей не введена в эксплуатацию (отсутствуют водки Д01 К 08, карточки счета 01, 08 за 2001 год);

-часть основных средств не приобретена за счет прибыли, остающейся в распоряжении
организации;

В ходе проверки также установлено неправомерное применение льготы по налогу на прибыль за 2001 год на благотворительные цели при отсутствии фактически произведенных затрат и расходах за :чет прибыли, остающейся в распоряжении организации в размере 1000,0 рублей. что заявитель не оспаривает.

Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактическипроизведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных в этих целях, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, при этом не должна уменьшаться фактическая сумма налога, исчисленная без учета льгот, более чем на 50 процентов.

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 30.07.98 N 184-37 льгота предоставляется в пределах всей суммы налога на прибыль, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга.

В действующем законодательстве Российской Федерации, в том числе и в Законе РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1, не содержится определения понятия "предприятие отраслей сферы материального производства", которое могло бы применяться при налогообложении. В целях единообразного применения налогоплательщиками и налоговыми органами указанного закона Государственная налоговая служба Российской Федерации в пределах компетенции, предоставленной ей статьей 25 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" разработала методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли, доведенные до налоговых органов и налогоплательщиков письмом от 27.10.98 за N ШС-6-02/768. Согласно рекомендациям льгота, установленная подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций», предоставляется предприятиям и организациям всех организационно-правовых форм, направившим прибыль на указанные в Законе цели по развитию видов деятельности, поименованных по кодам 1000-87900 Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" (далее - ОКОНХ).

ЗАО «ПОНИ» функционирует в сфере материального производства (код ОКОНХ 19400, 71100,71200,72200,84300,87100), обществомв 2001 году в целях развития собственной производственной базы приобретены основные средства на сумму 1 339 796,0 рублей, что не оспаривается Ответчиком.

Затраты ЗАО «ПОНИ» по капитальным вложениям зачислены в собственные основные средства Истца по фактическим затратам их приобретения, в соответствии с пунктом 49 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н и зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 27.08.98 за N 1598. Оприходование основных средств оформлено в установленном порядке с применением унифицированных форм первичной учетной документации: актов приемки передачи основных средств (ОС-1) и инвентарных карточек учета основных средств (ОС-6).

При подаче налоговой декларации по налогу на прибыль Истцом была заявлена льгота,установленная пунктом 1 а) статьи 6 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и подана декларация по налогу на имущество, в которой в расчет стоимости имущества Истца была включена остаточная стоимость, приобретенных в 2001 году основных средств (графа 1 и 3Приложения Б).

При расчете льготы по налогу на прибыль Истцом учтены все амортизационные отчисления. Льгота по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применена предприятием в пределах 50 процентов от суммы этого налога, а по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет Санкт-Петербурга, - в размере 100% от суммы налога.

Таким образом, при применении льготы Истцом соблюдены требования п. 1 а) ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Приобретенные ЗАО «ПОНИ» основные средства в целях извлечения прибыли частично сдаются в аренду, что не противоречит законодательству и уставной деятельности общества. у

В пункте 4.1.1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.06.2000 г. N 62 указано, что только при реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств, при приобретении которых предприятию была предоставлена льгота по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств в пределах сумм предоставленной льготы.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, что временная сдача в аренду приобретенных основных производственных фондов является основанием для увеличенияналогооблагаемой прибыли предприятия на сумму использованной им льготы по налогу на прибыль

Вывод Ответчика о неправомерном применении Обществом льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений по основным средствам, не введенным в эксплуатацию, не является состоятельным, поскольку, согласно п. 4.1. 1. Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.06.2000 г. N 62 при предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". Все основные средства, приобретенные Истцом в 2001 году, учтены на счете 08 «Капитальные вложения».

При изложенных обстоятельствах, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 104, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

ØПризнать недействительным решение № 12/53 от 28.05.04 г. ИМНС РФ по Выборгскому району г.Санкт-Петербурга, за исключением доначисления суммы налога. пени и штрафа по эпизоду связанному с применением льготы на благотворительные цели.

ØВыдать заявителю справку о возврате из федерального бюджета 1 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий месяца со дня его вынесения или кассационная жалоба в Арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья С.П. Рыбаков