Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Корейские шины" (далее – заявитель, Общество), уточнив в порядке ст. 49 АПК РФ заявленные требования, обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области (далее – заинтересованное лицо, Управление) №52-НН от 05.04.2012 о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 5 000 руб.

В судебном заседании Общество поддержало требования в полном объеме, с учетом принятых судом уточнений об обжаловании Постановления №52-НН от 05.04.2012 в рамках главы 25 АПК РФ, ссылается на вынесение протокола неуполномоченным лицом и нарушение процедуры привлечения к административной ответственности.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом. В материалы дела поступил отзыв и ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя. На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие заинтересованного лица.

Дело рассмотрено в порядке, установленном статьями 210, 211 АПК РФ.

Материалами дела установлено следующее.

19.07.2010 Обществом (Покупатель) заключён внешнеэкономический контракт № G/2010/8132/RUS (далее - Контракт) с иностранной компанией «РТ GajahTunggalТbk.», Джакарта, Индонезия (далее - Продавец) на сумму 3 500 000 долларов США по продаже автомобильных шин «GTRadial» (далее - Товары). В соответствии с условиями контракта Общество купило у Продавца партию товара.

26.08.2010 Общество представило в уполномоченный банк-Филиал Кировский объединенный ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» паспорт сделки № 10080124/0439/0005/2/0. В связи с реорганизацией банка ПС 27.03.2011 Общество оформило новый паспорт сделки № 11030175/1000/0071/2/0.

03.05.2012 на таможенный пост «Турухтанный» Балтийской таможни (Санкт- Петербург, 3-й р-н Морского поста, лит. Р) с использованием электронной формы декларирования, подана ДТ № 10216100/030511/0041159 на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза на общую сумму 75 281, 24 долларов США. Товары, задекларированные по ДТ № 10216100/030511/0041159, выпущены таможенным органом 07.05.2011.

В соответствии с требованиями пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение № 258-П) Общество обязано было не позднее 22.05.2011 представить в банк два экземпляра справки о подтверждающих документах по ДТ № 10216100/030511/0041159, подтверждающей факт ввоза товара на таможенную территорию РФ.

Однако, общество представило справку о подтверждающих документах только 30.05.2011.

В отношении общества 22.02.2012 составлен протокол об административном правонарушении № 10207000-48/2012, в соответствии с которым Обществу вменено нарушение требований пункта 2.4 Положения № 258-П, выразившееся в несоблюдении срока представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк.

Протокол от 22.02.2012 № 10207000-48/2012 и другие материалы дела № 47-12/44 направлены таможней в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области № 52-НН от 05.04.2012 Общество признано виновным в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней, ответственность за которое предусмотрена частью 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Посчитав Постановление Управления незаконным, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Заявленные требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле).

На основании части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.
Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент, в качестве подтверждающих документов, представляет в банк паспортов сделок таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.
Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения Банка России № 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк таможенную декларацию и справку о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки их представления. В случае требования о декларировании товаров таким документом является исключительно декларация на товары, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых (вывозимых) товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

Материалами дела установлено, что справка о подтверждающих документах и декларации на товары, выпущенные по ДТ 10216100/030511/0041159 (отметка таможенного органа «Выпуск разрешен» - 07.05.2011) представлены Обществом в уполномоченный банк 30.05.2011, в то время как должны быть представлены в установленные п. 2.4 Положения Банка России № 258-П сроки, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела.

Вместе с тем, суд считает оспариваемое постановление незаконным исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом

Согласно части 1 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (часть 2 статьи 26.2 КоАП РФ).

Согласно части 3 статьи 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, полученных с нарушением закона.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ, лицами, уполномоченными составлять протоколы по административным правонарушениям, предусмотренным статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются должностные лица органов и агентов валютного контроля.

В силу пункта 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) агентами валютного контроля являются, в том числе, и таможенные органы.

Пунктом 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 № 459, к полномочиям таможенных органов отнесено осуществление в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Заявитель ссылается на пп. 1 п. 1 Приказа Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности», в котором указаны ограничения полномочий таможенных органов, как агентов валютного контроля, на составление протоколов об административных правонарушениях по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанный Приказ прекратил свое действие в связи с изданием Федеральной таможенной службой РФ Приказа № 1355дсп от 16.07.2010 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности».

Подпункт 2а пункта 1 приказа ФТС России от 16.07.2010 № 1355дсп «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» со ссылкой на пункт 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе № 459 предписывает начальникам таможенных органов обеспечить направление копий документов в случае выявления признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регулирования в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации.

Таким образом, таможенные органы, как агенты валютного контроля, выявляют признаки нарушений валютного законодательства в отношении валютных операций, которые совершены до дня подачи таможенной декларации.
Понятие и виды валютных операций приведены в пункте 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле. К валютным операциям, в частности, относится использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

Как видно из представленных материалов, таможенное оформление товаров, поставляемых в соответствии с контрактом № G/2010/8132/RUS от 19.07.2010, произведено Мурманской таможней. По условиям контракта оплата за товар производится в течении 90 дней с даты поставки.

Подача декларации на товары № 10216100/030511/0041159 и выпуск товара (07.05.2011) имели место до проведения заявителем валютных операций. Доказательств того, что Обществом валютные операции были завершены до дня подачи таможенных деклараций, материалы дела не содержат и административным органом не представлены.

Следовательно, исходя из приведенных выше норм, таможня не вправе была проводить проверку и возбуждать в отношении Общества дело об административном правонарушении в отношении валютных операций, которые предположительно должны быть осуществлены после подачи декларации на товары и выпуска товаров, в том числе составлять протокол об административном правонарушении.

Протокол об административном правонарушении № 10207000-48/2012 составлен должностным лицом Мурманской таможни 22.02.2012 после принятия таможенным органом ДТ № 10216100/030511/0041159 и выпуска товаров. Таким образом, протокол об административном правонарушении № 10207000-48/2012 от 22.02.2012, на основании которого вынесено оспариваемое постановление, составлен неуполномоченным лицом.

Из содержания оспариваемого Постановления усматривается, что вопрос о порядке оплаты ввезенного товара административным органом не выяснялся, тогда как в соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ на административные органы возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности.

Довод заинтересованного лица о том, что приказ ФТС России № 125 от 05.02.2009 утратил силу на момент составления протокола об административном правонарушении, в данном случае не имеет правового значения, так как Приказ ФТС России № 1355дсп от 16.07.2010 содержит аналогичные нормы, действующие на момент вынесения оспариваемого постановления. Применительно к обстоятельствам данного дела, как в силу Приказа ФТС России № 125 от 05.02.2009, так и в силу Приказа ФТС России № 1355дсп от 16.07.2010, таможня не наделена правом осуществления валютного контроля в отношении валютных операций, совершаемых по условиям контракта после подачи таможенной декларации.

Указанная правовая позиция содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.06.2011 № 901/11.

Возбуждение дела и составление протокола об административном правонарушении неуполномоченным лицом представляют собой существенные нарушения процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Незаконное возбуждение дела об административном правонарушении, в том числе составление протокола по делу об административном правонарушении, влечет за собой незаконность и всех остальных процессуальных действий, совершаемых в рамках такого дела, включая вынесение постановления о назначении административного наказания.

При изложенных обстоятельствах постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области от 05.04.2012 № 52-НН по делу № 47-12/44 является незаконным и подлежит отмене как принятое на основании протокола об административном правонарушении, составленного неуполномоченным органом.

В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. С учетом данной нормы государственная пошлина в сумме 2000 руб., уплаченная Обществом при подаче заявления в суд, подлежит возвращению из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области от 05.04.2012 № 52-НН, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Корейские шины».

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Корейские шины» 2000 руб. излишне уплаченной государственной пошлины по платежному поручению № 492 от 13.04.2012.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Буткевич Л.Ю.