Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Северо-Западное управление медицинской торговли» обратилось с заявлением о признании частично недействительным Решения ИМНС РФ по Кировскому району Санкт-Петербурга № 404901 от 16.06.2004г. в части начисления налога на прибыль в размере 21.117 руб., пени в размере 3.898 руб. 30 коп. и штрафа в размере 1.388 руб., и начисления единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2003 году в размере 623.881 руб., пени в размере 69.777 руб. 70 коп. и штрафа в размере 124.502 руб., а также просит признать недействительным требование об уплате налога № 0404003256 от 16.06.04г. Ответчик против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд установил, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

ИМНС РФ по Кировскому району Санкт-Петербурга была проведена выездная налоговая поверка по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01.01.01г. по 31.12.03г. По окончании проверки Ответчиком составлен Акт № 4-04-901 от 21 мая 2004г.

16.06.04г. по результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено Решение № 404901 о привлечении ЗАО «Севзапмедторг» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании указанного Решения № 404901 Налоговый орган предъявил Требование №404003256 об уплате налога от 16.06.04г. В Решении №404901 указывается на неправомерное использование Заявителем в период 2001 года льготы по налогу на прибыль, предусмотренной ст.6 Закона РФ от 27.12.91г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (льгота на финансирование капитальных вложений). Вывод о неправомерном пользовании льготой на финансирование капитальных вложений основывается на том факте, что ЗАО «Севзапмедторг» не выполнено одно из условий предоставления льготы- «развитие собственной производственной базы организации», так как в 2001 году 100 % выручки налогоплательщика было получено от сдачи помещений в аренду.

В соответствии с п/п «а» п.1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятием отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

ГНС РФ в пределах предоставленных ей полномочий разработаны методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли, изложенные в письме от 27.0.98 № ШС-6-02/768. Как следует из этих рекомендаций, льгота, установленная п/п «а» п.1 ст.6 Закона РФ «О налоге на прибыль», предоставляется предприятиям и организациям всех организационно-правовых форм, направившим прибыль на указанные в Законе цели по развитию видов деятельности, поименованных по кодам 1000-87900 Общесоюзного классификатора «Отрасли народного хозяйства». Одним из основных видов деятельности, предусмотренных в Уставе ЗАО «Севзапмедторг», являлось предоставление недвижимого имущества в аренду юридическим и физическим лицам. В поверяемый период предоставление в аренду нежилых помещений было основным видом деятельности Общества и основным источником его дохода.

ЗАО «Севзапмедторг» зарегистрировано в органах государственной статистики с присвоением ему в соответствии с осуществляемым видом деятельности кода ОКОНХ 83100 «Продажа и сдача в наем (в аренду) недвижимого имущества производственно-технического назначения, что, как следует из письма ГНС РФ от 27.10.98 № ШС -6-02/768, позволяет отнести ЗАО «Севзапмедторг» к предприятиям отраслей сферы материального производства. Таким образом, капитальные вложения налогоплательщика были направлены на развитие собственной производственной базы, имущества, используемого в рамках основного вида деятельности, что является финансированием капитальных вложений производственного назначения.

Налоговым органом была установлена неполная уплата единого налога при упрощенной системе налогообложения за 2003 год в размере 623.881 рублей, которая возникла в результате не включения в налоговую базу при исчислении единого налога при УСН, сумм, зачисленных на расчетный счет ЗАО «Севзапмедторг» при погашении государственных ценных бумаг, простого векселя, депозитных сертификатов.

Согласно ст. 346.14- 346.15 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учитывают при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные расходы. В ст. 346.15 НК РФ особо подчеркивается, что при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Согласно п/п 10 п.1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Понятие долгового обязательства установлено в ст. 269 НК РФ. Согласно указанной статье под долговыми обязательствами понимаются:

-кредиты

- товарные и коммерческие кредиты

-займы

- банковские вклада

-банковские счета

-иные заимствования независимо от формы их оформления

Как следует из Акта и Решения №404901, в течение 2003 года ЗАО «Севзапмедторг» были получены денежные средства от гашения государственных облигаций (ГКО) в размере 312.450 рублей, средства от гашения депозитных сертификатов (ОАО «Промышленно-строительный Банк», ОАО «Балтонэксим Банк») – 7.050.000 рублей, от гашения простого векселя (ОАО «Балинвестбанк»)- 3.035.570 руб.

Согласно ст. 816 ГК РФ, в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Статьей 817 ГК РФ установлено, что договор государственного займа заключается путем приобретения займодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право займодавца на получение о заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение.

Согласно ст. 815 ГК РФ вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Согласно ст.834 ГК РФ, по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Согласно ст. 836 ГК РФ договор банковского вклада удостоверяется депозитным сертификатом.

Таким образом, все перечисленные в Акте ценные бумаги для целей налогообложения являются ценными бумагами по долговым обязательствам.

Арбитражный суд считает позицию заявителя законной и обоснованной.

На основании изложенного и

Руководствуясь ст.ст. 104;167; 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1)Признать недействительным решение ИМНС РФ по Кировскому району СПб №404901 т 16.06.2004г. в части начисления налога на прибыль в размере 21.117 руб., пени в размере 3.898 руб. 30 коп. и штрафа в размере 1.388 руб., начисления единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2003 году в размере 623.881 руб., пени в размере 69.777 руб. 70 коп. и штрафа в размере 124.502 руб.

2)Признать недействительным требование об уплате налога ИМНС РФ по Кировскому району СПб от 16.06.04г. №0404003256.

3) Выдать заявителю справку на возврат из федерального бюджета госпошлины по делу в размере 2000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Е. А. Орлова