Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Самоцветы-Диамант» обратилось 06.07.05. в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения №02/422 от 28.06.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Инспекции возражает, ссылаясь на обоснованность решения №02/422 актом выездной налоговой проверки №02/401/43 от 02.06.05. и то, что начисленные во 2-ом полугодии 2003 года за пользование кредитом проценты в сумме 2272518 руб. являются для предприятия экономически неоправданными затратами, так как не относятся к деятельности, осуществляемой Заявителем в период с июля 2003 г. по настоящее время.

Материалы подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

В соответствии со ст. 89 НК РФ Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ЗАО «Самоцветы-Диамант» за период с 01.07.2003 г. по 31.12.2004 г.

По результатам проверки было вынесено решение №02/422 от 28.06.05. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения налоговой проверки были выявлены следующие обстоятельства:

ЗАО «Самоцветы-Диамант» заключен договор на получение валютного кредита в сумме до 25 миллионов долларов США №02-00 от 12.07.2000 г. с финансовой компанией «HeartdiamondsLtd», Hong-Kong. Кредит представлен на пополнение оборотных средств предприятия. По условиям договора сумма кредита представляется произвольными траншами в срок до 31.12.2010 г. Срок возврата кредита – до 31.12.2010 г.

Всего по данному кредитному договору Заявителем было получено 11 200 948 долларов США, возвращено кредитору – 10 347 948 долларов США. Возврат части кредитных средств последний раз был произведен предприятием 28.05.03, после чего поступления и погашения кредита не было. То есть задолженность по кредиту с 28.05.03 г. не менялась и составляет 853 000 долларов США, (с 01.01.04 – 25 124 688,5 руб.), проценты за пользование кредитом с июля 2003 г. также не выплачивались.

В решении налогового органа №02/422 указано следующее:

Привлечь ЗАО «Самоцветы-Диамант» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неполную уплату налогов) – штраф 20% от суммы налога:

- налога на прибыль в размере 84656 руб., в том числе:

- федеральный бюджет – 21164 руб.;

- территориальный бюджет – 63492 руб.

Предложить ЗАО «Самоцветы-Диамант»:

1. Перечислить в срок, установленный в требованиях об уплате недоимки по налогам, пени, Сум налоговых санкций, следующие суммы:

а) налоговых санкций, указанных в п. 1 настоящего Решения;

б) не полностью уплаченного налога на прибыль в размере 423281 руб., в том числе:

- федеральный бюджет – 105820 руб.;

- территориальный бюджет – 317461 руб.

в) пеню за несвоевременную уплату налога на прибыль в размере 16718 руб. (посчитана по 10.07.05), в том числе:

- федеральный бюджет – 1427 руб.;

- территориальный бюджет – 15291 руб.

2. Всего начислено 524655 руб., в том числе:

2.1. Пеня, штраф, налог на прибыль – 524655 руб., в том числе:

- федеральный бюджет – 128411 руб.;

- территориальный бюджет – 396244 руб.

3. Внести необходимые исправления в бухгалтерский учет:

Уменьшить убыток, полученный по налоговому учету за 2004 год на 250560 руб., в том числе:

- по федеральному бюджету – на 52200 руб.;

- по территориальному бюджету – на 198360 руб.

Судом учтено следующее:

С июля 2003 года и по настоящее время единственным видом деятельности Заявителя является сдача в аренду ЗАО «Руиз Даймондс» производственного оборудования, ранее использовавшегося при осуществлении технологического процесса огранки алмазов в бриллианты – договор аренды №1 от 15.01.03 г.

В соответствии с условиями договора ежемесячная арендная плата за оборудование составляет 60000 руб., в том числе НДС. Всего сумма выручки от реализации услуг ЗАО «Самоцветы-Диамант» за 2-е полугодие 2003 г. составила 300000 руб. (без НДС). Сумма отнесенных на внереализованные расходы процентов по непогашенному валютному кредиту за этот период составляет 2272518 руб.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью в силу главы 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с указанной главой НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно положениям которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Проценты по валютному кредиту фактически не уплачивались. Расходов нет.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 252, п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ на внереализационные расходы Обществом во 2-ом полугодии 2003 г. необоснованно отнесены: начисленные по непогашенному валютному кредиту проценты в сумме 2272518 руб. и отрицательные курсовые разницы по процентам – 204954 руб.

По основаниям, перечисленным выше Обществом также необоснованно отнесено на внереализационные расходы, начисленные в 2004 г. за пользованием валютным кредитом проценты в сумме 250560 руб.

Таким образом, согласно изложенному Решение №02/422 от 28.06.05 г. вынесено законно и обосновано.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требование ЗАО «Самоцветы-Диамант» - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Бойко А.Е.