Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановления от 06.10.2010 № 2479 по делу об административном правонарушении № 40-10/2911 от 19.08.2010 и решения № 43-00-10/707Р от 27.04.2011

при участии

от заявителя: представитель ФИО1, доверенность б/н от 20.04.2011

от заинтересованного лица:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге - представитель ФИО2, доверенность № 72-06-06/586-м от 16.05.2011.

от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора – представитель не явился

установил:

Негосударственное образовательное учреждение "АВС Интернейшнл" (далее Учреждение) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления от 06.10.2010 № 2479 по делу об административном правонарушении № 40-10/2911 от 19.08.2010 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее Управление) и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора № 43-00-10/707Р от 27.04.2011.

Учреждение полагает, что материалами административного дела не доказано событие административного правонарушения, вмененного Учреждению, а также что совершенное административное правонарушение малозначительно.

Управление возражает против удовлетворения заявленных требования ссылаясь на то, что материалами административного дела доказаны как событие административного правонарушения, так и вина Учреждения в его совершении, оснований, для признания административного правонарушения малозначительным, не имеется.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, спор рассмотрен в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учреждение просит восстановить срок на подачу в суд заявления об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге от 06.10.2010 № 2479.

Заслушав доводы сторон и рассмотрев представленные материалы, суд установил, что:

- в соответствии с ч. 2 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае пропуска срока на подачу заявления об оспаривании административного постановления, срок может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя;

- согласно ч. 2 ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными;

- в связи с тем, что Учреждением, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге от 06.10.2010 № 2479 было обжаловано в порядке подчиненности в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, суд считает возможным признать причины пропуска срока на подачу заявления в суд уважительными и восстановить этот срок;

- Негосударственное образовательное учреждение "АВС Интернейшнл" 25.09.2009 был заключен договор № 2509/06 о корпоративном обучении с нерезидентом – компанией «Тебодин Истерн Юроп Б.В.» (Нидерланды), без указания суммы договора;

- 25.09.2009 на основании данного договора Учреждением в Коммерческом банке «Мастер-Банк» (ОАО) был оформлен паспорт сделки № 09090027/2176/0000/3/0;

- 06.11.2009 на счет № 40703810700005020183 в Коммерческом банке «Мастер-Банк» (ОАО), Учреждению поступила валюта Российской Федерации в соответствии с платежным поручением № 205 от 06.11.2009 в размере 25 842 руб. 74 коп.;

- 15.07.2010 Учреждение представило в уполномоченный Банк справку о подтверждающих документах, одновременно с подтверждающим документом – платежным поручением № 205 от 06.11.2009;

- по факту обнаруженного правонарушения 19.08.2010 Управлением, с участием представителя Учреждения ФИО1, действующей на основании доверенности от 18.08.2010 № 18-08/1 (л.д. 125) был составлен протокол об административном правонарушении № 40-10/2911, в котором зафиксировано несоблюдение Учреждением сроков представления в Банк справки о подтверждающих документах, одновременно с подтверждающим документом;

- на основании материалов проверки и протокола об административном правонарушении № 40-10/2911 от 19.08.2010 Управлением, в отсутствие законного представителя Учреждения, извещенного надлежащим образом определением от 29.09.2010 № 1681 (л.д. 144), 06.10.2010 было вынесено постановление № 2479 о привлечении Учреждения к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей;

- при составлении протокола и вынесении постановления процессуальных нарушений допущено не было;

- согласно ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;

- объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок;

- в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым им валютным операциям;

- в части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ определено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации;

- из пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций;

- реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положение N 258-П, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам;

- формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, перечислены в Указании Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У. К ним, в частности, относится справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И;

- на основании пункта 1.3 Положения N 258-П учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок;

- согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- из пункта 2.2 Положения N 258-П следует, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах);

- в соответствии с пунктом 2.6 вышеназванного Положения в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 указанного Положения, представляет в банк паспорта два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации);

- справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения N 258-П (пункт 2.7 указанного Положения);

- справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к данному Положению, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" отнесена к формам учета по валютным операциям;

- из постановления от 06.10.2010 по делу об административном правонарушении № 40-10/2911 следует, что основанием для привлечения Учреждения к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужило нарушение срока представления в уполномоченный Банк справки о подтверждающих документах от 15.07.2010, одновременно с подтверждающим документом, т.е. с нарушением установленного п. 2.7 Положения ЦБ Российской Федерации № 258-П от 01.06.2011 срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям;

- таким образом, Учреждением был нарушен срок представления вышеуказанной справки и документов в уполномоченный Банк на 212 дней;

- при вышеуказанных обстоятельствах, в действиях Учреждения содержится событие административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

- вместе с тем, согласно Указанию ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2556-У "О внесении изменения в пункт 1.2 Положения N 258-П" в абзаце четвертом пункта 1.2 Положения N 258-П, слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения";

- таким образом, пунктом 1.2 Положения N 258-П установлено, что действие указанного Положения не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2556-У);

- изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2556-У, вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в "Вестнике Банка России" (опубликовано в "Вестнике Банка России" - 16.02.2011);

- пунктом 3.1. Инструкции N 117-И предусмотрено, что действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России:

- за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом;

- при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

- в соответствии с пунктом 3.2 Инструкции N 117-И, действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 настоящего раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения (в редакции Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2557-У);

- согласно представленным материалам административного дела общая сумма денежных средств, перечисленная по договору от 25.09.2009 № 2509/06 о корпоративном обучении с нерезидентом – компанией «Тебодин Истерн Юроп Б.В.» (Нидерланды) не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют;

- таким образом, в рассматриваемом случае, новая редакция пункта 1.2 Положения N 258-П и пункта 3.2 Инструкции N 117-И улучшают положение Учреждения, поскольку отсутствует необходимость оформления паспорта сделки и представления справки о подтверждающих документах по контракту или кредитному договору, заключенному: между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

- поскольку Учреждение совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в названное Положение и Инструкцию и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось из-за отмены обязанности представлять паспорт сделки, а постановление о назначении административного наказания не исполнено, то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение;

- довод Управления о том, что согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона № 173-ФЗ акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, а Указание ЦБ Российской Федерации от 29.12.2010 № 2557-У не содержит указание на применение обратной силы, отклоняются судом, поскольку, в данном случае, применяется не обратная сила акта органа валютного регулирования, а норма Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации – ч. 2 ст. 1.7, в соответствии с которой закон, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение имеет обратную силу;

- при вышеуказанных обстоятельствах постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Санкт-Петербурга № 2479 от 06.10.2010 и решение Федеральной службы финансово-бюджетного надзора № 43-00-10/707Р от 27.04.2011 подлежат признанию незаконными и отмене, а заявленные Учреждением требования удовлетворению.

Руководствуясь статьей 167, п. 2 ст. 176, ст. 211, ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Восстановить срок на подачу заявления об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге от 06.10.2010 № 2479.

Признать незаконными и отменить постановление от 06.10.2010 № 2479 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге и решение Федеральной службы финансово-бюджетного надзора № 43-00-10/707Р от 27.04.2011 о привлечении Негосударственного образовательного учреждения "АВС Интернейшнл" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения, а также в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в соответствии с ч. 5.1 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Никитушева М.Г.