Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «НОРД-ВЕСТ» обратилось с заявлением, предмет которого уточнен в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительным решения Межрайонной Инспекции МНС России № 11 по Санкт-Петербургу от 26.04.04г. № 10-10/149 «Об отказе в возмещении НДС в размере 12175053 руб. при предъявлении бюджету налоговых вычетов уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации» и обязании ответчика возвратить из бюджета 12175053 руб. за 2002 год и 1, кварталы 2003 года.

Ответчик требования заявителя отклони по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

По результатам камеральной проверки уточненных налоговых деклараций по НДС за 2002 год и 1 полугодие 2003 года Инспекцией 26.04.04г. принято решение № 10-10/149 «Об отказе в возмещении НДС в размере 12175053 руб. при предъявлении бюджету налоговых вычетов уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

Основанием отказа послужил вывод ИМНС о недобросовестности налогоплательщика, деятельность которого направлена на возмещение НДС из бюджета:

- наличие задолженности перед инопартнерами и отсутствие с их стороны требований об уплате санкций;

- отсутствие выручки от покупателей, приведшее к «неуплате НДС в бюджет с выручки за реализованный товар»;

- отсутствие реальных затрат по уплате НДС, поскольку в расчетах использованы заемные средства, полученные по договорам беспроцентных займов и не возвращенные займодавцам;

- превышение суммы возмещаемого НДС над суммой налогов уплаченных в бюджет.

Как следует из материалов дела Обществом в течение проверяемого периода ввезены на таможенную территорию РФ товары для перепродажи.

При ввозе товаров таможенным органам уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме 12.175.053 руб., в том числе 5.176.932, 21 руб. за счет собственных средств ООО «Норд-Вест». Проверкой подтверждены факты ввоза товаров и уплаты НДС на таможне в заявленной сумме.

В связи с отсутствием собственных оборотных средств, достаточных для уплаты НДС, Обществом заключены договоры займа (т. 1 л.д. 139-150, т. 2 л.д. 1-7).

Товары реализованы на внутреннем рынке согласно договорам с ООО «Атлант-Дизайн», ООО «Континент» и ООО «Инком» (т. 1 л.д. 123-129). Выручка, полученная от покупателей, отражена в налоговых декларациях.

В соответствии со#G0 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со #M12293 0 901765862 1265885411 7617722 1376109634 3359731583 1406751650 77 446519060 1406751650статьей 166#S Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно#G0 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Фактически уплаченными поставщикам суммами НДС является отчуждение имущества налогоплательщика в любом, не запрещенном законом виде.

Указанные в обжалуемом Решении обстоятельства, свидетельствующие, по мнению Инспекции, о недобросовестности налогоплательщика, не являются основанием для отказа в возмещении НДС, уплаченного таможенным органам, поскольку такого условия положения ст.ст. 171, 172 НК РФ не содержат. Вывод о недобросовестности налогоплательщика суд находит необоснованным.

Доказательства приобретения товаров, их оплаты, оприходования и реализации представлены заявителем при проверке ИМНС. Указанные обстоятельства не опровергаются Инспекцией. Доказательства отражения указанных операций в бухгалтерском учете представлены в материалы дела (т. 3 л.д. 116-153, т. 4 л.д. 1-52).

Проверкой установлено, что общая сумма ввезенных товаров составила 1.425.351 дол. США, из которых оплачено 59.240 дол. США. Заявителем в материалы дела представлена переписка ООО «Норд-Вест» с поставщиками по вопросу о погашении задолженности и начислении неустойки (т. 2 л.д. 13-22). Из переписки следует, что претензии поставщиков заявителем признаны в полном объеме, однако задолженность не погашена в связи с отсутствием денежных средств. Отсутствие инициативы со стороны кредитора не может быть поставлено в вину должнику. В данном случае речь может идти о недобросовестности заявителя перед своими поставщиками, однако это обстоятельство не является основанием для отказа в возмещении НДС.

Инспекцией не учено, что из 12.175.053 руб. НДС 5.176.932, 21 руб. уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств (т. 1 л.д. 133-138). Кроме того, к вычету заявлены не только суммы НДС, уплаченные таможенным органам, но и суммы НДС, уплаченные по иным товарам, работам, услугам ООО «Лагуна» и ЗАО «Фабрика по переработке плодоовощей», отраженные по строке 368 декларации (т. 1 л.д. 9, 10). Оснований для отказа в возмещении этих сумм не имеется.

Займы погашены Обществом, о чем свидетельствуют Акты приема-передачи векселей (т. 3 л.д. 93, 94, 98, 107, 108, 109, 110).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 г. № 138-О указано, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 20.02.2001г. № 3-П и определении от 25.07.01г. № 138-О, право на возмещение НДС из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров, работ, услуг.

Таким образом, из содержания названных актов следует, что позиция Конституционного Суда РФ касается тех недобросовестных налогоплательщиков, которые «с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создают схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств», что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Обязанность доказывать недобросовестность налогоплательщика Налоговым кодексом РФ возложена на налоговые органы. Такие доказательства Инспекцией в ходе проверки не установлены и в материалы дела не представлены.

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности не привело к наличию недоимок перед бюджетом. Согласно справке и выписке из КЛС у Общества имеется не только 2047 руб. 11 коп. задолженности по налогу на прибыль и пени по этому же налогу в территориальный бюджет, но и переплата в сумме 42745, 74 руб., в том числе 40052 руб. по налогу на добавленную стоимость от операций по внутреннему рынку и 2650, 74 руб. по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Превышение суммы возмещаемого НДС над суммой налогов уплаченных в бюджет также не является свидетельством умысла, направленного на создание незаконных схем по неправомерному изъятию из бюджета сумм НДС.

По мнению суда ни одно из действий, как то:

- ввоз товаров на территорию РФ и уплата НДС в составе таможенных платежей, подтвержденные таможенными органами;

- получение займов, их погашение, отражение соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета;

- реализация импортных товаров на внутреннем рынке, также отраженная в регистрах бухгалтерского учета,

не может быть признано совершенным налогоплательщиком с нарушением закона или злоупотреблением предоставленными законом правами.

При изложенных обстоятельствах у ИМНС не было законных оснований для отказа Обществу в возмещении НДС.

В связи с отсутствием оснований для отказа в возмещении НДС ответчику надлежит возместить Обществу с ограниченной ответственностью «НОРД-ВЕСТ» 12175073 руб. НДС.

Пунктом 1 статьи 176 НК РФ предусмотрено, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ п#G0о истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

Факт уплаты 12175053 руб. НДС таможенным органам, а также 49974 руб. иным организациям ИМНС не оспаривает. Согласно налоговым декларациям и представленным документам возмещению подлежит 12.204.360 руб. С заявлением о возврате означенной суммы на расчетный счет налогоплательщик обратился 19.05.04г.

Согласно справке ИМНС и выписке из КЛС по состоянию на 26.11.2004г. у заявителя отсутствуют недоимки перед федеральным бюджетом, а потому требование о возмещении НДС путем возврат на расчетный счет правомерно.

В соответствии со ст. 104 АПК РФ заявителю надлежит возвратить уплаченную им госпошлину.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201, 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

РЕШИЛ:

Признать недействительными Решение Межрайонной Инспекции МНС России № 11 по Санкт-Петербургу от 26.04.04г. № 10-10/149 «Об отказе в возмещении НДС в размере 12175053 руб. при предъявлении бюджету налоговых вычетов уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

Обязать Межрайонную Инспекцию МНС России № 11 по Санкт-Петербургу возместить Обществу с ограниченной ответственностью «НОРД-ВЕСТ» 12175053 руб. НДС за 2002 год и 1, 2 кварталы 2003 года путем возврата на расчетный счет.

Выдать плательщику ФИО2 справку на возврат из федерального бюджета 1000 руб. госпошлины.

Исполнительный лист на возмещение НДС и справку на возврат госпошлины выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Лопато И.Б.