Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Березина» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (с учетом уточнения) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области №15-4704/0032/106 от 21.05.2013.

Ответчик заявленные требования не признал, поскольку постановление является законным и обоснованным.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Налоговым органом проведена проверка соблюдения ООО «Березина» условий работы с денежной наличностью и порядком ведения кассовых операций, по результатам которой выявлена выдача наличных денежных средств из кассы предприятии под авансовый отчет директору Общества ФИО2 по расходному кассовому ордеру №74 от 06.04.2013 в размере 1 300 000 руб., по расходному кассовому ордеру №72 от 02.04.2013 в размере 1 500 000 руб. При этом, авансовые отчеты на выданные суммы не представлены, письменные заявления подотчетного лица отсутствуют. В соответствии с объяснениями директора Общества данные денежные средства выдаются с целью не допущения превышения лимита денежных средств в кассе предприятия.

По результатам проверки составлен Акт №4704/0032 от 14.05.2013 и протокол №15-4704/0032/106 от 14.05.2013 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением №15-4704/0032/106 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество не согласилось с постановлением и обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Требования Общества не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

Согласно пункту 1.4 данного Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Согласно пункту 4.1 Положения выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Пунктом 4.4 Положения установлено, что для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

В ходе проведения проверки выявлена выдача наличных денежных средств из кассы предприятия под авансовый отчет директору ООО «Березина» ФИО2 по расходному кассовому ордеру № 74 от 06.04.2013 в размере 1 300 000 руб. и по расходному кассовому ордеру № 72 от 02.04.2013 в размере 1 500 000 руб. В соответствии с объяснением директора ООО «Березина» ФИО2 и бухгалтера ФИО4, данными 06.05.2013, денежные средства выдаются директору с целью недопущения превышения лимита денежных средств в кассе предприятия.

В расходных кассовых ордерах № 72 и 74 в строке «основание» указано «под авансовый отчет».

Пунктом 1.1 постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" утверждена по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации унифицированная форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер".

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденными данным Постановлением, в расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

В расходных кассовых ордерах № 72 и 74 не указаны хозяйственные операции, на которые планировалось потратить деньги, выданные по данным ордерам.

Налогоплательщиком предоставлены копии заявлений от 02.04.2013 и 06.04.2013, в которых директор ФИО2 просит выдать под авансовый отчет сроком на один месяц деньги в размере 1300000 руб. и 1500000 руб. для осуществления расходов, связанных с деятельностью организации. Авансовые отчеты на выданные суммы не представлены.

Следовательно, Обществом нарушен п. 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П согласно которому подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Сроки, на которые выдавались денежные средства под отчет истекли 6 мая (2 мая был выходным днём). Таким образом, к моменту вынесения постановления у налогоплательщика была возможность предоставить авансовые отчеты.

Подотчетное лицо - директор ООО «Березина» ФИО2, получая 06.04.2013 по расходному кассовому ордеру 1 300 000 руб., в нарушение п 4.4 Положения не погасил задолженность по ранее выданной под отчет сумме 02.04.2013 в размере 1 500 000 руб.

Пунктом 2 указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-у «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 данного Указания.

Таким образом, перечень того, на что организация имеет право расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым.

Следовательно, расходование выручки из кассы организации, как было дано в объяснениях 06.05.2013г. с целью недопущения превышения лимита в кассе, является нарушением Указания № 1843-у, поскольку такие операции в вышеуказанном перечне не поименованы. Организацией не даны четкие объяснения на какие именно цели израсходованы наличные денежные средства, этого не видно не из объяснений директора, не из расходного кассового ордера, не из заявлений ФИО2 о выдаче денег под авансовый отчет.

На основании вышеизложенного, ООО «Березина» нарушен порядок хранения свободных денежных средств в связи с расходованием их на нецелевые выплаты, что является основанием для привлечения его к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Каких-либо доказательств невозможности соблюдения требований законодательства Обществом не представлено.

Материалами дела подтверждается факт административного правонарушения и его правильной квалификации, нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено, поэтому требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Отказать в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления Инспекции ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области №15-4704/0032/106 от 21.05.2013 о привлечении ООО «Березина» к административной ответственности.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Т.В. Галкина