Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Медведь Сервис» (в дальнейшем –заявитель) обратилось в арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными Решений №2 от 25.06.2007 г. и №937 от 25.06.2007 г. Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области (в дальнейшем – инспекция), обязании инспекции возвратить из федерального бюджета 592986 руб. и возложении расходов по госпошлине в сумме 4000 руб. на ответчика.

Инспекция представила отзыв на заявление, где указала на нарушение требований ст. 165 НК РФ заявителем, не представившим надлежащий пакет документов для обоснования возврата НДС.

Суд рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения сторон, установил следующее:

Заявитель осуществлял перемещение припасов на основании внешнеторгового контракта «2 от 15 мая 2006 года с компанией «OleanHoldingLLC», согласно контракту заявитель осуществлял бункеровку судов в порту Санкт-Петербурга – т.е. осуществлял перемещение припасов (топлива), необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации морских судов. Заявитель 06.08.2006 г. поставил на судно «AtlanticFrigo» 630 тонн мазута.

Заявитель представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в сумме 34781252 за январь 2007 года, где реализация товара по ставке 0%, вывезенного с территории РФ в таможенном режиме экспорта составила 3572276 рублей, в которой заявил право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 592986 рублей. В подтверждение были представлены: Контракт № 2 от 15 мая 2006 года с компанией OleanHoldingLLC на поставку нефтепродуктов, спецификация №13 от 02 августа 2006 года к контракту №2 от 15 мая 2996 года, дополнительное соглашение № 1 к контракту №2 от 15 мая 2996 года, заявка от OleanHoldingLLC о снабжении мазутом в Морском порту Санкт-Петербург судна AtlanticFrigo, от 02 августа 2006 года, поручение на погрузку в качестве таможенной декларации с отметкой таможенного органа о фактическом вывозе товара (судовых припасов) за пределы территории РФ, бункеровочная расписка, две выписки банка о фактическом поступлении валютной выручки от инопартнера.

По декларации инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки были вынесены решения:

- №2 от 25.06.2007 года об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

- 3 937 от 25.06.2007 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № 2 было отказано заявителю в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 529986.

Решением №937 была увеличена, исчисленная в заниженном размере налоговая база по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года на сумму 3572276 рублей, и, соответственно, был увеличен, исчисленный в заниженном размере налог на добавленную стоимость за январь 2007 года на сумму 643010 рублей (из суммы 3572276 рублей).

Мотивом принятия решений явилось, по мнению инспекции, нарушение заявителем требований ст.165 Налогового Кодекса РФ, предусматривающих порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% .

В декларации на припасы, представленной заявителем, не указаны порт и страна назначения.

Согласно ответу из налоговых органов Финляндии, компания OleanHoldingLLC не зарегистрирована на территории Финляндии.

К таможенной декларации №030806/07616 вывоз 07.08.2006 г, не представлены товаросопроводительные, транспортные или иные документы, подтверждающие вывоз припасов с таможенной территории РФ. В данной декларации поставлен штамп Балтийской таможни «Погрузка разрешена», но отсутствует оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа, оформляющего таможенную декларацию на припасы, на данном штампе.

Указанный адрес банка в контракте №2 от 15 мая 2006 года не соответствует указанному адресу банка в Свифт послании, по предоставленному пакету документов.

Право налогоплательщика на возмещение НДС и порядок реализации этого права при осуществлении операций, подлежащих налогообложению по ставке 0%, установлены пунктом 4 статьи 176 НКРФ. Для подтверждения права на возмещение НДС при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1-6 и 8 пункта 1-го статьи 164 НКРФ налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по ставке 0% и предусмотренные ст. 165 НК РФ документы.

Согласно статье 165 НК РФ, в порядке подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% в налоговые органы представляются следующие документы, подтверждающие обоснованность применения данной налоговой ставки и налоговых вычетов:

Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории РФ.

Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

При вывозе с территории РФ припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов представляется таможенная декларация на припасы с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт, открытый для международного сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории РФ.

При вывозе с территории РФ припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов представляется копия транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов с территории РФ морскими судами.

Таможенный режим перемещения припасов введен постановлением Правительства Российской Федерации от 09.07.2001 № 524 «Об установлении таможенного режима перемещения припасов». Государственным таможенным комитетом РФ издан приказ от 19.10.01. №1000 введенный в действие с 28.11.01 «О таможенном режиме перемещения припасов». В приложении к приказу №1000 изложены особенности таможенного оформления припасов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов.

Указано, что декларирование припасов производится путем представления таможенной декларации на припасы, в качестве которой при перемещении (загрузке) припасов на морские суда во время их нахождения на таможенной территории Российской Федерации таможенным органом принимается неполная таможенная декларация в виде письменной заявки (заявок) на погрузку припасов, составленной в произвольной форме, с последующим представлением до убытия транспортного средства с таможенной территории Российской Федерации стандартных документов перевозчика, предусмотренных международными соглашениями в области транспорта, транспортными уставами, кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, в которые внесены сведения о перемещенных (загруженных) припасах. Решение о выпуске припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов оформляется путем проставления на заявке подписи должностного лица таможенного органа, даты принятия решения и оттиска личной номерной печати. На всех экземплярах заявки должностное лицо таможенного органа проставляет штамп «Погрузка разрешена» и подпись, которую заверяет оттиском личной номерной печати, а также дату принятия решения о возможности выпуска товаров (припасов) в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов. Предусмотрено, что в качестве заявки могут быть использованы: поручение на погрузку, требование, накладная и тому подобные документы.

Доводы инспекции о том, что на таможенной декларации у штампа «Погрузка разрешена» отсутствует оттиск личной номерной печати должностного лица, не подтверждается материалами дела.

Заявителем представлена копия поручения на погрузку припасов №030806/07616 на одной из сторон которого имеется штамп Балтийской таможни «Погрузка разрешена» с неполным оттиском личной номерной печати должностного лица, на обратной стороне имеется штамп Балтийской таможни «Товар вывезен Полностью» с оттиском личной номерной печати должностного лица. Данная копия заверена инспектором таможни.

Также представлена копия ответа Балтийской таможни руководителю ИФНС РФ по Всеволожскому району Ленинградской области от 13.03.07 г. о подтверждении операции – вывозе товаров, помещенных под таможенный режим « перемещение припасов» по поручению на погрузку припасов №030806/07616.

Таким образом, факт перемещения припасов по поручению на погрузку припасов №030806/07616 не вызывает сомнений.

Довод о том, что иностранный контрагент заявителя не зарегистрирован в налоговых органах Финляндии, не является основанием для отказа в возмещении НДС, т.к. действующее налоговое законодательство Российской Федерации не обязывает экспортера проверять факт регистрации своих контрагентов.

Заявителем представлено дополнительное соглашение к контракту, свидетельствующее об изменении адреса компании OleanHoldingLLC, а также апостиль, согласно которому компания учреждена должным образом в соответствии с законодательством штата Делавэр и существует на законных основаниях.

Довод инспекции о том, что указанный адрес банка в Свифт послании не соответствует адресу банка указанному в контракте не основан на требованиях законодательства.

В материалах дела имеются выписки банка, мемориальный ордер, счет (инвойс) и Свифт сообщение, подтверждающие фактическое поступление выручки от инопартнера ( Банк NordeaBancFinlandPLC), которые позволяют идентифицировать выручку как поступившую от иностранного юридического лица – покупателя товара на счет заявителя.

Кроме того, на запрос заявителя от 04.09.2007 г. получен ответ ОАО «Банк «Санкт-Петербург», о том, что по информации, полученной от представителей банка «NordeaBancFinlandPLC» в графе Банк отправитель адрес Alecsanterincatu 30 указан по указанию в справочнике Свифт-кодов на основании которого формируются Свифт-послания, в настоящее время расположено отделение банка, а головной офис банка находится по адресу: Alecsanterincatu 36.

Этот адрес и указан в контракте № 2 от 15 мая 2006 года.

Доводы инспекции о том, что обществом не представлены товаросопроводительные документы, противоречат материалам дела. Заявителем представлено поручение на погрузку №030806/07616, имеющее отметки Балтийской таможни о том, что погрузка товара разрешена и что товар вывезен полностью, которое принято таможенным органом в качестве таможенной декларации. Также представлена бункеровочная расписка, подтверждающая принятие на борт судна топлива в количестве и в качестве, указанном в поручении на погрузку, подписанная капитаном судна принявшим припасы и капитаном бункеровщика.

Довод инспекции о том, что в товаросопроводительных документах не указан порт и страна назначения, куда пошлее груз не основан на требованиях законодательства.

Право общества на возмещение налога на добавленную стоимость и порядок реализации этого права установлены пунктом 4 статьи 176 НК РФ. В силу названной нормы для подтверждения права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по ставке 0% и предусмотренные статьей 165 НКРФ документы. На основании данных документов налоговый орган не позднее трех месяцев со дня их представления обязан принять решение о возмещении сумм налога путем зачета или возврата, либо об отказе в его возмещении , проверив обоснованность применения ставки 0% и налоговых вычетов.

Заявителем в инспекцию представлены декларация и пакет документов, соответствующий требованиям ст. 165 НК РФ, для реализации права на возмещение НДС из бюджета.

На основании неверных выводов о нарушении заявителем требований ст. 165 НК РФ инспекцией вынесено решение №937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 июня 2006 года увеличена налоговая база по налогу на добавленную стоимость ООО «Медведь Сервис» на 3572276 рублей – стоимость реализованного товара, вывезенного c территории РФ в таможенном режиме экспорта, а также, как следствие, увеличен налог на добавленную стоимость на сумму 643010 рублей.

Согласно справке инспекции от 30.10.2007 года №7442, у заявителя отсутствует задолженность перед федеральным бюджетом. Налоговым органом не заявлено и не представлено доказательств наличия задолженности на дату рассмотрения спора.

Таким образом, подлежат признанию недействительными Решение ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области №2 от 25 июня 2007 года об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в сумме 529986 рублей; Решение ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области от 25 июня 2007 года № 937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с увеличением налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года на сумму 3572276 рублей и увеличением налога на добавленную стоимость на сумму 643010 рублей., а также предложением ООО «Медведь сервис» внести необходимые изменения в бухгалтерский учет.

В соответствии со ст.110 АПК РФ с ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. (платежное поручение №355 от 27.08.2007 г.) Кроме того, с ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 12429 руб. 86 коп. за удовлетворение требования обязать возвратить из федерального бюджета ООО «Медведь Сервис» 592986 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 201, НК РФ, Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

Решил:

Признать недействительными:

Решение ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области №2 от 25 июня 2007 года об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в сумме 529986 рублей.

Решение ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области от 25 июня 2007 года № 937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с увеличением налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года на сумму 3572276 рублей и увеличением налога на добавленную стоимость на сумму 643010 рублей., а также предложением ООО «Медведь сервис» внести необходимые изменения в бухгалтерский учет.

Обязать ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области возвратить из федерального бюджета Обществу с ограниченной ответственностью «Медведь Сервис» НДС в сумме 592986 руб. в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области в пользу Общества с ограниченной ответственность «Медведь Сервис» расходы по госпошлине в сумме 4000 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №4 по Ленинградской области в доход федерального бюджета госпошлину в размере 12429 руб. 86 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия или кассационная жалоба в арбитражный суд кассационной инстанции в срок не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Михайлов П.Л.