Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Альтаир-Продукт» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными: решения Межрайонной ИФНС России №11 по Санкт-Петербургу от 19.01.2006 № 11/467; требования той же инспекции № 44730 об уплате налога; решения от 13.03.2006 № 2491 «О взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации на счетах в банках»; решений от 13.03.2006 № № 3181, 3179 и 3180 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

Суд с согласия лиц, участвующих в деле, завершил предварительное заседание и перешел к судебному разбирательству в суде первой инстанции на основании части 4 статьи 137 АПК РФ.

В обоснование своего заявления ООО «Альтаир-Продукт» ссылается на то, что им соблюдены требования ст.ст.171, 172 НК РФ для заявления налоговых вычетов, а также на то, что инспекцией не выполнены требования ст.ст. 100 - 101 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу возражает против удовлетворения требования заявителя, указывая на доводы, изложенные в ее решении от 19.01.2006 № 11/467, отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:

19.10.2005 ООО «Альтаир-Продукт» представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2005 года в которой заявило налогооблагаемую базу – 4621881 руб., исчислило с нее налог – 792819 руб. и показало налоговые вычеты в сумме 1662699 руб., включающие в себя: 1635800 руб. - НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе на таможенную территорию, 26899 руб. – НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам). По итогам расчета к уменьшению за сентябрь 2005 года по декларации заявлена сумма 869880 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 11 по Санкт-Петербургу была проведена камеральная проверка налоговой декларации.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя инспекции было принято решение от 19.01.2006 № 11/467, в соответствии с которым было признано неправомерным заявление налоговых вычетов в размере 1 662 699 руб., начислен налог на добавленную стоимость в размере 792 819 руб., а также применена ответственность, предусмотренная п.1 ст.122 НК РФ.

Во исполнение решения 19.01.2006 № 11/467 налоговым органом были составлены требование от 14.02.2006 № 44730 об уплате налога, а за его неисполнение решение от 13.03.2006 № 2491 «О взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации на счетах в банках»; решения от 13.03.2006 № № 3181, 3179 и 3180 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

По мнению инспекции, ООО «Альтаир-Продукт» неправомерно заявило налоговые вычеты поскольку:

- налогоплательщиком не представлено никаких документов на проверку для подтверждения права на заявление налоговых вычетов;

- на запросы в банки по движению денежных средств на расчетных счетах заявителя и запрос в ОРЧ № 30 для проведения оперативно-розыскных мероприятий в подтверждение добросовестности налогоплательщика ответы не получены.

Требование ООО «Альтаир-Продукт» подлежит удовлетворению, так как:

Порядок исчисления налога с выручки, полученной от реализации продукции на территории Российской Федерации, установлен пунктами 1, 2, 4 #M12293 8 901765862 7617722 1376109634 3359731583 1406751650 77 446519060 1406751650 1088328статьи 166 НК РФ#S. При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 #M12293 9 901765862 7618031 594947439 3384936591 77 2135106610 477751276 4224782998 1486923348статьи 171#S, пунктом 1 #M12293 10 901765862 7618032 1376109634 2747717279 4257893759 2013163378 77 594947439 3384936591статьи 172 НК РФ#S налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном #M12293 11 901765862 7617722 1376109634 3359731583 1406751650 77 446519060 1406751650 1088328статьей 166 Кодекса#S, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику продавцами и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо при ввозе товаров на таможенную территорию в режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со ст.172 НК РФ (в редакции, вступивший в силу с 01.01.2006) налоговые вычеты, представляющие НДС, предъявленный к уплате налогоплательщику поставщикам товаров (работ, услуг) (за исключением вычетов, указанных в пунктах 3, 6-8 ст.171 НК РФ), производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Вычетам подлежат суммы налога в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Материалами дела: счетами-фактурами № 447.45 от 05.09.05, № 670 от 25.08.05, 2472 от 05.09.05,№604от08.09.05, № 603 от 08.09.05, № 602 от 08.09.05, № 453 от 12.09.05, № 712 от 05.09.05, №31565от09.09.05, № 1449 от 12.09.05, № 31567 от 12.09.05№ 7635 от 07.09.2005, № 2267 от 13.09.2005,№630 от 14.09.2005, №31619 от 16.09.2005 года1515 от 20.09.2005, № 2396 от 21.09.2005, № 8593от22.09.2005. № 672 от 26.09.2005 года, № 671 от 26.09.2005 года, № 671 от 26.09.2005, № 673 от26.09.2005, № 674 от 26.09.2005 года, № 7905 от 23.09.2005, № 7907 от 23.09.2005 года, № 7906 от 23.09.2005 года, № 31699 от 27.09.2005, № 746 от 08.09.2005, № 2506 от 29.09.2005, № 690 от 26.09.2005 года, № 691 от 30.09.2005, № 2181 от 07.09.2005 года, № 564 от 30.09.2005, № 591 от 30.09.2005, платежными поручениями № 271 от 30.08.2005, № 276 от 06.09.2005, № 284 от 08.09.2005, №278 от 06.09.2005, № 279 от 06.09.2005, № 277 от 06.09.2005, № 282 от 08.09.2005, № 288 от09.09.2005, № 285 от 08.09.2005, № 286 от 08.09.2005, № 299 от 13.09.2005, № 289 от 09.09.2005, №303 от 16.09.2005, № 302 от 16.09.2005, № 283 от 08.09.2005, № 305 от 22.09.2005, № 304 от22.09.2005, № 306 от 22.09.2005, № 307 от 22.09.2005, № 309 от 27.09.2005, № 311 от 27.09.2005, №310 от 27.09.2005, № 312 от 27.09.2005, № 315 от 28.09.2005, № 314 от 28.09.2005, № 313 от28.09.2005, № 275 от 06.09.2005, № 300 от 13.09.2005, мемориальными ордерами № 83325 от 13.09.2005, № 84603 от 21.09.2005, № 86042 от 29.09.2005, № 82272 от 07.09.2005, грузовыми таможенными декларациями №№ 10216020/130905/0008178, 10216020/160905/0008328,10216020/160905/0008329.10216020/190905/0008412, 10216020/230905/0008601,10216020/230905/0008602,10216010/260905/0008683, 0216020/280905/0008830,0216020/300905/0008926.10216020/050905/0007845, 10216020/090905/0008027, 10216020/090905/0008028, платежными поручениями об оплате таможенных платежей № 316 от 28.09.2005 года, № 13.09.2005 года, № 287 от 09.09.2005 года, № 281 от 08.09.2005, 270 от 30.08.2005 года, № 261 от 24.08.2005 года, карточкой счета 41.1, - подтверждается соблюдение заявителем требований ст.ст.171, 172 НК РФ. (том 1, л.д. 80-157, том 2, л.д. 27-143).

Налоговым органом не оспаривается достоверность представленных налогоплательщиком документов. (копии документов по налоговым вычетам и сумме реализации были представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию в порядке ст.66 АПК РФ).

Доводы инспекции о непредставлении документов для проведения камеральной проверки не могут быть признаны состоятельными, так как инспекцией не представлено никаких документов, доказывающих направление заявителю требования о предоставлении документов. Определением суда от 28.03.2007 налоговый орган обязывался представить: доказательства направления (вручения) Заявителю требования от 21.12.05 о предоставлении документов; решения от 19.01.06 № 11/467; требований о взыскании налога, санкций, начисленных по оспариваемому решению; доказательства соблюдения ст. 101 НК РФ в части уведомления ООО " Альтаир-Продукт " о том, что в отношении него будет рассматриваться вопрос о привлечении к налоговой ответственности, в материалы дела указанные документы представлены не были.

В связи с тем, что налоговым органом не доказано направление (ручение) налогоплательщику оспариваемых ненормативных правовых актов, принимаются во внимание доводы заявителя о том, что о наличии решений, требований инспекции ему стало известно только в июле 2006 г. Срок, предусмотренный частью 4 статьи 198 АПК РФ судом восстановлен с учетом положений Конвенции о защите прав человека и основных свобод и протоколов к ней.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена упрощенная процедура привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 10 НК РФ порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, определенном главами 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 101 НК РФ, подпунктом 6 пункта 1 ст.21 НК РФ гарантируется право налогоплательщика представлять свои интересы при рассмотрении вопроса налоговым органом о привлечении к налоговой ответственности. Уведомление лица о том, что в отношении него будет рассматриваться вопрос о применении налоговой ответственности, является основополагающим принципом установленного Налоговым кодексом РФ порядка привлечения за совершение налогового правонарушения. Этот принцип действует вне зависимости от формы проведения налогового контроля, состава правонарушения и размера ответственности.

Налоговым органом при принятии решения о применении санкций была существенно нарушена процедура привлечения к налоговой ответственности, установленная ст.101 НК РФ.

Кроме того, в силу положений ст. 31,32, 87, 88, 176, 171 НК РФ налоговые органы в ходе камеральной проверки осуществляют налоговую проверку не только налоговых вычетов, но и заявленной в декларации налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

Вывод в решении от 19.01.2006 № 11/467 о наличии у ООО «Альтаир-Продукт» обязанности по уплате налога сделан налоговым органом в нарушении ст.176 НК РФ при отсутствии у инспекции каких-либо документов, подтверждающих наличие объектов налогообложения у организации.

Решение инспекции от 19.01.2006 № 11/467 не соответствует требованиям ст.ст. 88, 101, 171, 172, 146 НК РФ.

Принятые налоговым органом во исполнение решения от 19.01.2006 № 11/467 ненормативные правовые акты также должны быть признаны недействительными.

Налоговым органом не было представлено каких-либо пояснений, документов в порядке ст.65 АПК РФ по поводу отражения в требовании об уплате налога № 44730 пеней в сумме 274 руб.04 коп. по налогу на прибыль и в сумме 2 руб.45 коп. по налогу на имущество.

Налогоплательщик не заявляет о возложении на налоговый в порядке ст.201 АПК РФ обязанности по совершению каких-либо конкретных действий, направленных на устранение нарушенных прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительными принятые Межрайонной инспекцией ФНС России № 11 по Санкт-Петербургу:

- решение от 19.01.2006 № 11/467;

- требование № 44730 об уплате налога;

- решение от 13.03.2006 № 2491 «О взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации на счетах в банках»;

- решения от 13.03.2006 № № 3181, 3179 и 3180 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу в пользу ООО «Альтаир-Продукт» расходы по госпошлине в сумме 12000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия или кассационная жалоба в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Ю.Н.Звонарева