Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Хелкама Форсте Виипури" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ленинградской области (далее - Управление) № 41-07/107 от 11.09.2007 по делу об административном правонарушении от 29.08.2007 № 41-07/107.

В судебном заседании по ходатайству Заявителя в одно производство с настоящим делом объединены дела № А56-39535/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/101, № А56-39572/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/168, № А56-39573/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/167, № А56-39574/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/166, № А56-39611/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/241, № А56-39714/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/228, № А56-39719/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/227, № А56-39721/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/226, № А56-39725/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/225, № А56-39726/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/224, № А56-39739/2007 по делу об административном правонарушении № 41-07/218 с присвоением делу № А56-39527/2007.
Управление просит отказать в удовлетворении требований заявителя, ссылаясь на нарушение им требований ч.2 ст.14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», ссылаясь на обязательность осуществления валютных операций через банковские счета, а также на законность и обоснованность постановления, доказанность вины заявителя и соблюдение процедуры привлечения к ответственности.

Дело рассмотрено в соответствии с положениями ст.ст. 210, 211 АПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее:
При проверке должностным лицом Управления соблюдения валютного законодательства РФ Обществом было обнаружено, что из кассы Общества работникам организации были выплачены следующие денежные средства:

ФИО3 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 560,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 24.01.2007 № 54;

ФИО4 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 560,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 24.01.2007 № 60;

ФИО5 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 560,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 15.03.2007 № 343;

ФИО6 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 560,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 15.03.2007 № 342;

ФИО7 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 560,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 15.03.2007 № 341;

ФИО8 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 50,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 25.06.2007 № 248;

От ФИО8 как возврат командировочных расходов была принята наличная иностранная валюта в сумме 25,60 Евро по приходному кассовому ордеру от 30.05.2007 № 210;

ФИО9 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 40,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 28.05.2007 № 756;

ФИО10 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 80,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 28.05.2007 № 755;

ФИО11 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 120,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 28.05.2007 № 754;

ФИО12 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 80,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 28.05.2007 № 753;

ФИО13 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 28,00 Евро по расходному кассовому ордеру от 27.04.2007 № 613.
Действия Общества были расценены Управлением как незаконная валютная операция, в связи с чем 29.08.2007 в отношении Общества были составлены протоколы об административных правонарушениях, а 04.09.2007 приняты постановления № 41-07/107, №41-07/101, № 41-07/168, № 41-07/167, № 41-07/166, № 41-07/241, № 41-07/228, № 41-07/227, № 41-07/226, № 41-07/225, № 41-07/224, № 41-07/218 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 3/4 от суммы незаконной валютной операции.

Из материалов дела следует, что сотрудники Общества, были откомандированы в Финляндию на разные периоды времени, в основном для посещения предприятия HELKAMA FORSTE OY.

Из кассы организации всем им были выданы наличные денежные средства в разных суммах в Евро на командировочные расходы; оформлены расходные кассовые ордера .
Наличная иностранная валюта для выдачи работникам была получена юридическим лицом с валютного счета в Выборгском филиале ОАО «Банк Москвы» на основании поручений на выдачу иностранной валюты. В приходных кассовых ордерах в качестве основания получения валютных средств указано: командировочные расходы.

Из отзыва Теруправления и содержания оспариваемых Постановлений следует, что Ответчик признает, что Заявитель является резидентом, а то обстоятельство, что валютные средства выдавались работникам Общества на расходы по командировке, не оспаривалось ни в отзыве, ни в процессе судебного рассмотрения.

Оспаривая постановление, заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.
В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) - расчеты при осуществлении валютных операций производится юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом).

В соответствии с подпунктом 9 части 1 статьи 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, не являются запрещенными законом валютными операциями между резидентами.

В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой.

В силу статьи 5 Трудового кодекса РФ регулирование трудовых отношений осуществляется трудовым законодательством, в том числе Кодексом и иными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Из изложенного следует, что расчеты между работником и работодателем регулируются нормами трудового, а не валютного законодательства.

Факт получения организацией валютных средств с целью последующей оплаты своим работникам командировочных расходов подтвержден документально и не оспаривается административным органом.
Применение к трудовым правоотношениям требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ необоснованно и неправомерно.

Кроме того, на основании части 6 статьи 4 Закона № 173-ФЗ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Следовательно, выдача юридическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты своим сотрудникам - физическим лицам для оплаты в качестве аванса в связи со служебными командировками за пределы Российской Федерации не противоречит Закону.
Таким образом, в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Требования заявителя о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности подлежат удовлетворении.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ленинградской области от 04.09.2007 № 41-07/107, № 41-07/101, № 41-07/168, № 41-07/167, № 41-07/166, № 41-07/241, № 41-07/228, № 41-07/227, № 41-07/226, № 41-07/225, № 41-07/224, № 41-07/218 о привлечении ООО "Хелкама Форсте Виипури" к административной ответственности.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

Судья Е.А.Гранова