Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Хелкама Форсте Виипури» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлениями об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ленинградской области (далее - Управление) от 11.09.2007 № 41-07/193, № 41-07/233, № 41-07/234, № 41-07/235 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением суда от 21.11.2007 дела № А56-39783/2007, № А56-39638/2007, №А56-39636/2007, № А56-39635/2007 объединены в одно производство с присвоением делу номера А56-39783/2007.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования, ссылаясь на незаконность оспариваемых постановлений, поскольку в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Представитель Управления просит отказать в удовлетворении заявления по изложенным в отзыве доводам, ссылаясь на обязательность осуществления валютных операций через банковские счета.

Рассмотрев материалы дела в порядке статей 210, 211 АПК РФ, заслушав доводы и пояснения представителей сторон, суд установил следующее.

В ходе проведения Управлением проверки (ревизии) соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования было выявлено, что из кассы Общества работникам организации ФИО3 и ФИО4 на командировочные расходы была выдана наличная иностранная валюта в сумме 640,00 Евро (560,00 Евро и 80,00 Евро соответственно) по расходным кассовым ордерам от 30.03.2007 № 418 и от 01.06.2007 № 769; а от работников Общества ФИО5 и ФИО6 принято в кассу Общества по приходным кассовым ордерам от 18.06.2007 № 232 и от 18.06.2007 № 233 наличная иностранная валюта в размере 20,00 Евро и 150,00 Евро в качестве возврата аванса командировочных расходов.

Действия Общества были расценены Управлением как незаконные валютные операции. Выявленные нарушения послужили основанием для составления 29.08.2007 в отношении Общества протоколов об административных правонарушениях № 41-07/193, №41-07/233, № 41-07/234, № 41-07/235. По результатам рассмотрения данных протоколов руководителем Управления вынесены оспариваемые постановления от 11.09.2007 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществу назначено наказание в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, что составило соответственно 14 700 руб. 25 коп., 2 100 руб. 03 коп., 525 руб. 02 коп., 3 937 руб. 57 коп.

Оспаривая постановления, заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (если иное не предусмотрено названным Федеральным законом).

Согласно пункту 9 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, не являются запрещенными законом валютными операциями между резидентами.

Из материалов дела следует, что начальник СВХ ФИО4 согласно приказу от 29.05.2007 № 447 был командирован на основании служебного задания № 84 на три дня в г. Форса, Финляндия; сотрудник производственного отдела ФИО3 согласно приказу от 26.03.2007 № 251 командирован в г. Форса, Финляндия на стажировку с 31.03.2007 по 14.04.2007; главный механик Общества ФИО5 на основании приказа от 10.05.2007 № 65 командирован по служебному заданию № 65 на два дня в Финляндию, г. Руско и г.Форса; начальник отдела качества ФИО6 командирован (приказ от 18.06.2007 № 95) на четыре дня с для выполнения служебного задания № 95 в Данию, г. Копенгаген.

Из кассы организации сотрудникам ФИО4 и ФИО3 выданы наличными 80,00 Евро и 560,00 Евро на командировочные расходы по расходным кассовым ордерам от 01.06.2007 № 769 и от 30.03.2007 № 418. По приходным кассовым ордерам от 18.06.2007 № 232 и № 233 от сотрудников Общества ФИО5 и ФИО6 принята наличная иностранная валюта в размере 20,00 Евро и 150,00 Евро в качестве возврата аванса командировочных расходов.

Наличная иностранная валюта для выдачи командированным работникам была получена юридическим лицом с валютного счета в Выборгском филиале ОАО «Банк Москвы» на основании соответствующего поручения на выдачу наличной иностранной валюты. При получении валюты оформлены приходные кассовые ордера с указанием оснований получения валютных средств: «командировочные расходы». При возврате неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, организацией оформлены приходные кассовые ордера с указанием: «возврат командировочных расходов».

В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой.

В силу статьи 5 Трудового кодекса РФ регулирование трудовых отношений осуществляется трудовым законодательством, в том числе Кодексом и иными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Из изложенного следует, что расчеты между работником и работодателем регулируются нормами трудового, а не валютного законодательства.

Факт получения организацией валютных средств с целью последующей оплаты своим работникам командировочных расходов, а также возврат неизрасходованной суммы аванса командировочных расходом подтвержден документально и не оспаривается административным органом.

Применение к трудовым правоотношениям требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ необоснованно и неправомерно.

Кроме того, на основании части 6 статьи 4 Закона № 173-ФЗ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Следовательно, выдача юридическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты своим сотрудникам - физическим лицам для оплаты в качестве аванса в связи со служебными командировками за пределы Российской Федерации, а также возврат сотрудниками неизрасходованного аванса не противоречит Закону.

Таким образом, в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Требования заявителя о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности подлежат удовлетворению

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Ленинградской области от 11.09.2007 № 41-07/193, № 41-07/233, № 41-07/234, № 41-07/235 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Хелкама Форсте Виипури» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

Судья Соколова Н.Г.