Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Строительная Компания "СевЗапГазификация" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) возвратить на расчетный счет Общества денежные средства, излишне уплаченные в бюджет налоги и пени, в том числе:

- единый социальный налог (взнос), зачисленный в федеральный бюджет, н/а, КБК 18210909010010000110, на сумму 107 888 руб., 11 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисленному в федеральный бюджет , н/а, КБК 18210909010010000110, на сумму 55 руб. 13 коп.;

- пени по единому социальному налогу (взносу), зачисленному в фонд социального страхования РФ, н/а, КБК 18210909020070000110, на сумму 14 руб., 37 коп.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, н/а, КБК 18210909030080000110, на сумму 30 руб. 27 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ, н/а, КБК 18210102010010000110, на сумму 266 048 руб. 00 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, обеспечили явку своих представителей.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Инспекция возражала против удовлетворения заявленных требований.

Изучив материалы дела, суд установил:

Решением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09 апреля 2015 года ООО «Строительная Корпорация «Севзапгазификация» признано несостоятельным (банкротом).

03 августа 2015 года ООО «СК «Севзапгазификация» обратилось в МИФНС № 21 по Санкт-Петербургу с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога и пеней на общую сумму 406 722 рубля 61 копейка, в том числе:

-НДС на товары, реализуемые на территории РФ, КБК 18210301000010000110, на сумму 31 586 рублей 53 копейки;

-пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ, КБК 18210301000010000110, на сумму 38 рублей, 15 копеек;

-налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения, КБК 18210602010020000110, на сумму 1 050 рублей 00 копеек;

-пени по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, на сумму 12 рублей 05 копеек;

-единый социальный налог (взнос), зачисленный в федеральный бюджет, н/а, КБК 18210909010010000110, на сумму 107 888 рублей, 11 копеек;

-пени по единому социальному налогу (взносу), зачисленному в федеральный бюджет , н/а, КБК 18210909010010000110, на сумму 55 рублей, 13 копеек;

-пени по единому социальному налогу (взносу), зачисленному в фонд социального страхования РФ, н/а, КБК 18210909020070000110, на сумму 14 рублей, 37 копеек;

-пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, н/а, КБК 18210909030080000110, на сумму 30 рублей, 27 копеек;

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, н/а, КБК 18210102010010000110, на сумму 266 048 рублей 00 копеек;

Наличие излишне уплаченной Заявителем сумм налогов в указанном размере подтверждается Справкой № 20982 от 24 июня 2014 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, а также Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № 6220 от 24 июня 2014 года, оформленным совместно Обществом и Налоговым органом.

Решением № 606 от 26.08.2015 инспекция частично отказала Обществу в возврате излишне уплаченных налогов, по мотиву пропуска трех летнего срока установленного статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

Не согласившись с указанным решением, Общество обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением. Заявитель полагает, что трехлетний срок им не пропущен, поскольку о факте излишней уплаты налога узнал в момент проведения сверки расчетов, в связи с чем, именно с этого момента и должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных налогов.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Исходя из пункта 7 статьи 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О норма статьи 78 НК РФ, устанавливающая срок для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, равный трем годам со дня уплаты указанной суммы, не препятствует в случае пропуска налогоплательщиком указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

С 01.10.2010 Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" признан утратившей силу, уплата единого социального налога заменена на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части 2 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного ЕСН после 01.01.2010 должен осуществляться налоговыми органами в порядке, установленном статьей 78 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-07/7-5, письмо ФСС РФ от 17.02.2010 N 02-02-01/09-308л, Определение ВАС РФ от 13.09.2011 N ВАС-9601/11). Следовательно, если за 2009 г., а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, в том числе в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

В силу положений статьи 78 НК РФ, регулирующей порядок реализации налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога, срок давности исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом)

Согласно расчетным ведомостям по средствам ФСС РФ на конец каждого налогового периода фиксируется сумма недоимки либо переплаты по налогу.

Следовательно, по итогам каждого налогового периода налогоплательщику известна конкретная сумма переплаты (недоимки) по данному налогу.

Налоговый орган указывает, и данное обстоятельство заявителем не оспаривается, что переплата относится к 2009 годам.

Вместе с тем, с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога заявитель обратился в арбитражный суд 29.01.2016 г, то есть с пропуском установленного законом трехлетнего срока давности, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных требований в части возврата излишне уплаченного ЕСН не имеется.

Обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд в целях реализации права на возврат имеющейся переплаты, судом не установлено. При этом, суд обращает внимание на то, что не конкурсный управляющий, а Общество являлось плательщиком налогов, и именно Общество знало и должно было знать о величине своих налоговых обязательств и о состоявшемся перечислении денежных средств в бюджет в завышенном размере.

Введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока исковой давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица. Конкурсный управляющий заменяет исполнительный орган юридического лица. Таким образом, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя общества, в отношении которого проводятся процедуры банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности. Указанное обстоятельство не является основанием и для перерыва течения срока. То обстоятельство, что о переплате не могло быть известно назначенному конкурсному управляющему, не означает перерыва срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыва срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а налогоплательщику -юридическому лицу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования.

Требования общества в части обязания налоговый орган вернуть излишне уплаченный штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 266 048 рублей 00 копеек, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно данным налогового органа, указанная переплата образовалась 28.08.2012 г. в результате излишне взысканного штрафа, уплаченного Обществом по платежному поручению от 14.06.2012 г. №766.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При таких обстоятельствах Общество не могло узнать о наличии переплаты по штрафу по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, до окончания налогового периода и предоставления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в порядке, установленном п. 2 ст. 230 НК РФ.

Кроме того, Налоговым органом не было исполнено требование, установленное п. 3 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При таких обстоятельствах суд полагает, что Обществом трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного штрафа по НДФЛ в арбитражный суд не пропущен, в связи с чем требования Общества в части обязания налоговый орган вернуть штраф по НДФЛ в сумме 266048 руб. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Обязать Межрайонную инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Санкт-Петербургу возвратить на расчетный счет Общества с ограниченной ответственность «Строительная Компания «СевЗапГазификация» излишне уплаченные налоги, пени и штрафы в размере 266 048,00 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Калайджян А.А.