Гражданский кодекс часть 1

Заявитель обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит суд признать недействительными Решение №40611468 от 24.09.04 г. и Требование об уплате налога №0406005612 от 24.09.04 г.

Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует.

На основании акта выездной налоговой проверки №4061468 от 25.08.2004 г. ИМНС по Кировскому району СПб было принято решение №4061468 о привлечении ООО «Аркада» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного Решения ИМНС, в адрес Заявителя выставлено Требование об уплате налога №0406005612 по состоянию на 24.09.2004 г. в размере 326617 руб.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд не может согласиться с доводами, изложенными налоговым органом в оспариваемом решении и представленном суду отзыве, и находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Вывод Инспекции о появлении излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации в сумме 115255 руб., основан на предположении, что все имущество, переданное в аренду, является собственностью ООО «Аркада».

Однако данное имущество было получено организацией в безвозмездное пользование по договору безвозмездного пользования № б/н от 05 января 2000 года от ФИО2

Имущество оприходовано на забалансовом счете 001 на основании акта приема-передачи имущества от 05 января 2000 года. Учет ведется с использованием карточек забалансового учета.

В соответствии с нормами ст.87 Налогового Кодекса РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Деятельность ООО «Аркада» в 2000 году не относится к проверяемому периоду.

Кроме того, п.2 ст.248 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Согласно ст.689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования или договору ссуды одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, не является собственностью ООО «Аркада» и не считается полученным безвозмездно, так как подлежит возврату, и нормы п.п. 11 п. 1 ст.251 НК об имуществе, полученном безвозмездно и переходящем в собственность получающей стороны неприменимы.

Следовательно, стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества не признается внереализационным доходом и не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, имущество, полученное в безвозмездное пользование и учитываемое на забалансовых счетах, не может быть признано объектом налогообложения по налогу на имущество.

Согласно п.п.3 п.1 ст.263 НК РФ, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных).

Согласно п.3 ст.263 НК РФ расходы по добровольному страхованию имущества включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Основным видом деятельности в ООО «Аркада» является сдача имущества в аренду.

Сохранение имущества и получение страхового возмещения по рыночной стоимости в случае наступления страхового случая (утраты или порчи имущества) является необходимым условием существования этого вида деятельности.

В рассматриваемых правоотношениях сторон страховой компанией ОАО «Альфа Страхование» был произведен расчет страховой премии исходя из действительной стоимости имущества, на основании которых в соответствии с ГК РФ и Правилами страхования имущества между ОАО «Альфа Страхование» и ООО «Аркада» были заключены договоры страхования имущества.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Из экономического содержания норм, приведенных в п.1 ст.252 НК РФ, следует, что критерием отнесения страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования имущества, в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, является способность этого имущества приносить доходы, и именно факт использования имущества в производственных целях обосновывает экономическую оправданность затрат.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ все расходы по добровольному страхованию подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ: расчет действительной стоимости имущества ОАО «Альфа Страхование», договор страхования, платежное поручение. Копии всех указанных документов имеются в материалах дела.

Кроме того, следует принять во внимание, что порядок применения налоговых вычетов установлен ст.172 НК РФ. Согласно п.1 этой статьи налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании документов, предусмотренных п.3 названной статьи, либо на основании других документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6-8 ст.171 НК РФ. В связи с этим п.п. 1, 2 ст.169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, а счета-фактуры, составленные и выставленные (продавцом) с нарушением порядка, определенного п.п. 5, 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

ООО «Аркада» в соответствии с п.п.7 п.1 ст.21 и п.5 ст.100 НК РФ вместе с возражениями по акту налоговой проверки от 10.09.04 г. представило в налоговую инспекцию исправленные счета-фактуры по арендной плате за 2002 и 2003 годы, оформленные поставщиками ООО «Аркада» с соблюдением требований п.п.2 п.5 ст.169 НК РФ, копии которых имеются в материалах дела.

Внесенные в эти счета-фактуры добавления, не касаются сумм налога на добавленную стоимость, не требуют внесений изменений в налоговую декларацию и, следовательно, нормы ст.81 НК РФ в этом случае неприменимы.

Выставленное в адрес ООО «Аркада» на основании оспариваемого Решения Требование об уплате налога №0406005612 от 24.09.2004 г., является незаконным и необоснованным по основаниям, изложенным выше.

При таких обстоятельствах, на основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ :

Признать недействительными Решение №40611468 от 24.09.04 г. и Требование об уплате налога №0406005612 от 24.09.04 г.

Возвратить заявителю 2000 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.В. Захаров