Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с заявлением, в котором просит взыскать с ООО "Альянс" штрафные санкции в сумме 640 449 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

ООО "Альянс" уведомлено о месте и времени рассмотрения требования.

Отзыв на заявление не поступал.

Материалы дела подготовлены доля окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу была проведена камеральная проверка декларации по НДС за январь 2006 г. по ООО "Альянс", в результате которой было установлено следующее.

ООО "Альянс" зарегистрировано в ИФНС России по Кировскому району Санкт-Петербурга 25.11.2003 г. ООО "Альянс" является участником ВЭД с 4 квартала 2004 г.

ООО "Альянс" 20.04.2006 г. представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за январь 2006 г., согласно которой:

- выручка от реализации товаров составила 35 958 998 руб., НДС (18%, 10%) – 3 698 979 руб., налоговый вычет – 3 202 244 руб., в том числе НДС, уплаченный таможенным органам при вывозе товаров на таможенную территорию РФ – 3 162 265 руб., итог по декларации «к уменьшению» составляет 496 735 руб.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Организации ООО "Альянс" в соответствии со ст. 88, 93 НК РФ было направлено требование о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной проверки. В нарушении ст. 23, 31, 88 п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 93 НК РФ Общество не представило первичные документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых вычетов по НДС, уплаченных при приобретении товаров, а также уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В соответствии со ст. 31, 88 и 93 НК РФ было направлено уведомление о необходимости явки руководителя Общества ФИО3 в МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу для дачи пояснений о финансово-хозяйственной деятельности Общества и о ведении производства по делу о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Руководитель в Инспекцию не явился.

Местом нахождения Общества в соответствии с учредительными документами является адрес: 198095, Санкт-Петербург, ул. Зои Космодемьянской, д. 20, лит А. Вся корреспонденция, оправляемая Инспекцией по данному адресу, возвращалась с пометкой - «организация не значится».

Анализ совокупности организационно-административных и экономико-хозяйственных факторов свидетельствует о том, что Общество осуществляет деятельность не с предпринимательской целью, а лишь для необоснованного применения права, связанного с предъявлением требований к налоговым органам о возмещении НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе продукции на таможенную территорию РФ, то есть в деятельности налогоплательщика усматривается недобросовестное поведение, а именно:

1. В соответствии с представленным в Инспекцию расчетом средней численности работников предприятия среднесписочная численность составляет - 1 человек.

2. На основании представленных в Инспекцию деклараций по НДС у предприятия за весь период внешнеэкономической деятельности практически полностью отсутствуют накладные исходы. Налоговые вычеты по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения за январь 2006 года составляют лишь 39 979 руб. Что свидетельствует о недобросовестности предприятия, так как осуществление активной финансово-хозяйственной деятельности предполагает наличие у предприятия значительных накладных расходов по услугам связи, энергоснабжения, аренды, услуг по обслуживанию компьютерных систем, использования в работе канцелярских принадлежностей и т.п.

3. По данным бухгалтерского баланса на 31.03.2006 года, представленного в Инспекцию, уставной фонд предприятия составляет 10 000 руб. То есть, отсутствует ликвидное имущество, в том числе основные средства, необходимые для хранения и транспортировки товара. В собственности Общества зданий и складов нет, договоры аренды помещений на проверку не представлены. Также Обществом не представлены документы, свидетельствующие о реальных затратах, связанных с хранением и транспортировкой товара.

4. Общество имеет счета в ЗАО АКБ «Банкирский Дом». Инспекцией направлен запрос (№02-04/5271 от 10.02.06г.) о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетному и валютному счетам, принадлежащим Обществу.

Анализ сведений представленных банком показал, что в январе 2006г. Общество со своего расчетного счета оплату таможенных платежей не производило. Зачисления и списания денежных средств происходят, как правило, в один и тот же день и остаток денежных средств на счете минимальный. Согласно представленной налоговой декларации по НДС реализация товаров Общества в январе 2006г составляла 35 958 998 руб., налоговые вычеты - 3 202 244 руб., а движение денежных средств по расчетному счету в январе 2006 г. выглядит следующим образом:

- входящее сальдо на 01.01.2006 г. - 3 575,23 руб.

- оборот по дебиту - 36 626,22 руб.

- оборот по кредиту - 35 000,00 руб.

- итоговое сальдо на 31.01.2006 г. - 1 949,01 руб.

Таким образом, отсутствие денежных средств на банковском счете Общества свидетельствует о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства для осуществления предпринимательской деятельности и в том числе для оплаты таможенных пошлин и сборов (в том числе НДС) за счет собственных средств.

5. За весь период внешнеэкономической деятельности Общества Инспекцией неоднократно направлялись запросы в банк о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетному и транзитному счетам.

По информации, представленной банком, контрагентами Общества являются: ООО «Триумф», ООО «Лидер», ООО «Авангард», ООО «Мега Тэк», ООО «Тритон», ООО «Этис Консалтинг», ООО «МегаСтрой, ООО «Форум», ЗАО «Богородский», ООО «Прогресс СПБ», ООО «Интерпродукт», ООО «Кванта», ООО «Ринд», ООО «Лэнд», ООО «Эгида.

Инспекцией направлены запросы по всем налоговым органам, в которых состоят на учете данные организации о проведении встречных проверок и предоставлении информации по ним. Из поступивших ответов из ИФНС России №5, №26, №28, №7, №9, по г. Москва следует, что организации покупатели ЗАО «Богородский», ООО «Мега Тэк», ООО «Триумф», ООО «Тритон», ООО «Мега Строй» на требования о предоставлении документов не явились и документы не представили, по месту регистрации не находятся и в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий установить фактическое местонахождение организаций и руководителей не представляется возможным. ООО «Мега Тэк» представляет в ИФНС «нулевую» бухгалтерскую отчетность. ООО «Тритон» последний бухгалтерский отчет представило в ИФНС за 4 квартал 2004 года - «нулевую».

Это говорит о том, что Общество использует систему расчетов между инопартнерами и российскими покупателями направленную на уклонение от уплаты НДС.

6. По представленной банком информации следует, что Общество не производило оплату таможенных платежей и сборов за проверяемый период.

Первичные бухгалтерские документы, подтверждающие уплату НДС на таможне за счет собственных средств для проверки Общества не представлены. Платежные поручения, акты взаимозачетов, письма с просьбой об уплате НДС на таможне третьими лицами для проверки не представлены. Таким образом, отсутствует документальное подтверждение факта оплаты Обществом таможенных платежей. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

7. По информации представленной банком Обществом заключено более 60 контрактов с инопартнерами, при анализе информации установлено, что движения денежных средств по валютному и транзитному счетам Общества за проверяемый период не производилось.

Кредиторская задолженность поставщику товара (инопартнеру), по данным бухгалтерского баланса, на 30.03.2005 года составляла 22 393 000 руб., на 30.06 2005 года - 193 907 000 руб., на ЗО.09.2ОО5г. - 324 088 000 руб., на 31.12.05г. - 432 619 000 руб., из этого следует, что Обществом не осуществляется оплата инопартнеру за приобретенный товар. Штрафные санкции за просрочку оплаты за товар, предусмотренные соответствующими пунктами контрактов, инопартнерам не уплачивались.

8. По информации, полученной из Балтийской таможни следует, что Общество импортирует на территорию РФ продовольственные и промышленные товары, спортивное оборудование, химическое сырье и др. товары. Так же представлен перечень СВХ, на которых, по сведениям Балтийской таможни, происходит хранение импортируемых товаров (ОАО «Петролеспорт», ООО «Русмарин-Форвардинг», ЗАО «Международный контейнерный терминал», ЗАО «Первый контейнерный материал»). На запросы инспекции на склады СВХ о предоставлении пакета документов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности Общества ОАО « Петролеспорт», ЗАО «ПКТ и ЗАО «МКТ» дали ответ, что не имеют и не имели договорных отношений с Обществом.

9. Единственным покупателем всего импортируемого товара, поступающего в адрес Общества, согласно договора комиссии, является ООО «Сатурнг». На запрос в МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу получена информация, согласно которой ООО «Сатурн» состоит на налоговом учете с 21.04.2004 года и с момента регистрации представляет «нулевую» отчетность, за 3 квартал

2005 г. представлена декларация, в которой выручка от реализации составляет 10 000 руб.

10. За весь период внешнеэкономической деятельности Общества установлен рост дебиторской задолженности. На 31.12.2004 года она составила - 534 000 руб., по состоянию на 31.03.2005 года - 19 715 000 руб., а по состоянию на 30.06.2005 года составила - 193 561 000 руб., на 30.09.2005 года - 323 965 000 руб., на 31.12.05 г. -432 452 000 руб. Документального подтверждения принятия мер по взысканию дебиторской задолженности Обществом не представлено. Вместе с тем, за время осуществления деятельности, с 4 квартала 2004 года по декабрь 2005 года, Обществом ни в одном налоговом периоде не была начислена сумма НДС к уплате, в то время как, предъявляемая к возмещению из бюджета сумма НДС составила 47 226 976 руб.

11. Рентабельность предприятия по итогам работы за 4 квартал 2005 года составляет: 70000 (прибыль) / 438 320 000 х 100 = 0,016, общество является нерентабельным.

12. За период с 4 квартала 2004 года по январь 2006 года предприятием уплачен налог на прибыль в сумме 17 089 руб. и ЕСН, ОПС в сумме - 3 386 руб. Суммы начисленных и уплаченных налогов несопоставимы с суммой возмещения из бюджета НДС - 47 226 976 руб.

Таким образом, совокупность вышеприведенных факторов свидетельствует о том, что (Общество осуществляет деятельность не с предпринимательской целью, а лишь для необоснованного приобретения права, связанного с предъявлением требований к налоговым органам о возмещении НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе продукции на таможенную территорию РФ.

Анализ сведений, полученных Инспекцией в ходе камеральной проверки, позволяет установить, что Общество не имело цели извлечения прибыли от торгово-закупочной деятельности, что противоречит ст.2 ГК РФ и уставным задачам общества.

На основании вышеизложенного, настоящей камеральной проверкой за проверяемый период, не установлено оснований подтвердит правомерность применения в проверяемом периоде заявленных налоговых вычетов в размере 3 202 244 руб.

22.05.2006г. Обществу было направлено требование № 02-06/22 от 18.05.2006г. «Об уплате налоговой санкции».

До настоящего времени сумма штрафа Обществом не уплачена.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с ООО "Альянс" (198095, Санкт-Петербург, ул. Зои Космодемьянской, д. 20, лит А., ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета 640 449 руб. штрафа и в бюджет РФ 12904 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Бойко А.Е.