Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС РФ по Красносельскому району Санкт-Петербурга обратилась в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявление о взыскании с ООО «Колос» (далее - Общество) штрафных санкций в сумме 12420.

В судебном заседании, представитель заявителя представил документы, свидетельствующие об изменении наименование заявителя. Судом в порядке статьей 48 АПК РФ произведена замена заявителя с «Инспекция ФНС РФ по Красносельскому району Санкт-Петербурга» на «Межрайонную Инспекция ФНС РФ №22 по Санкт-Петербургу» (далее – Инспекция).

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон суд установил следующее:

Инспекцией было проведена выездная налоговая проверка ООО «Колос» по соблюдению налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 19.05.2003г. по 31.12.2004г. По результатам проверки был составлен Акт от 03.06.05г. №135/02 на основании которого было вынесено Решение от 29.06.2005г. №02/8838 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение).

В соответствии с Решением Общество было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату и неполную уплату сумм налога в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченой суммы налога на прибыль в размере 12420 рублей.

На основании Решения в адрес Общества было выставлено Требование от 11.08.2005г. №999 об уплате налоговой санкции.

Поскольку в срок указанный в требовании штраф уплачен не был, Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налоговых санкции.

В ходе проверки установлено, что Обществом было заключено Кредитное соглашение от 20.10.04 №2004/840-46 с ОАО «Внешторгбанк», в соответствии, с которым Обществу предоставлялся кредит. В обеспечение кредита, в залог передавалось имущество, на основании договора залога от 20.10.04г. №Зг4228-02-10/204-О заключенного между ООО «Благовещенский мелькомбинат» и ОАО «Внешторгбанк». Общество включило в расходы затраты, связанные с заключением этих договоров, а именно:

расходы по оплате нотариального тарифа в сумме 225341,79 рублей;

оплата вознаграждения в сумме 8474,58 рублей за предоставление обеспечения по кредиту по Договору оказания услуг от 01.10.2004г. заключенному между ООО «Колос» и ООО «Благовещенский мелькомбинат»;

расходы в сумме 8437,62 по страхованию переданного в залог имущества ООО «Благовещенский мелькомбинат», премия по страховому полису в сумме 16494 рублей.

По мнению Инспекции, согласно статье 269 НК РФ расходами по долговым обязательствам признаются проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида, иные расходы по долговым обязательствам не могут быть отнесены к расходам по долговым обязательствам, поскольку прямо не указаны в статье 269 НК РФ.

Кроме того, Инспекцией указывается, что расходы по оформлению кредита не могут быть приняты и как прочие расходы, для целей налогообложения прибыли, так как данные расходы возникают в связи с получением денежных средств подлежащих возврату, т.е. не направлены на получение прибыли.

В соответствии с условиями Кредитного соглашения Обществу предоставляется кредит на пополнение оборотных средств, в целях обеспечения обязательств Общества по Кредитному соглашению в залог передавалось имущество, принадлежащее ООО «Благовещенский мелькомбинат».

Во исполнение этого условия были заключены Договор об оказании услуг от 01.10.2004г. между ООО «Колос» и ООО «Благовещенский мелькомбинат», и Договор залога №Зг4228-02-10/204-О между ООО «Благовещенский мелькомбинат» и ОАО «Внешторгбанк».

В соответствии указанными договорами Общество приняло на себя обязанность застраховать переданное в залог имущество и приняло на себя расходы по нотариальному удостоверению договора залога.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях настоящей главы прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из представленных Обществом в материалы дела документов следует, что полученные в соответствии с Кредитным соглашением денежные средства были направлены на оплату приобретенного на основании Договора поставки от 10.12.2003г. №10/12-СКВ товара, таким образом, подтверждается, что Кредитное соглашение заключено для производственных целей и его условия следует признать связанными с производственной необходимостью Общества.

Таким образом, и спорные затраты понесенные Обществом следует признать связанными с производственной необходимостью Общества.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 263 и подпунктов 16, 40 и 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации к расходом, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление; платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Таким образом, понесенные Обществом расходы по договорам страхования залогового имущества, расходы за нотариальное оформление договора залога, возможно отнести на затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль как обоснованные, документально подтвержденные и связанные с производством. В связи с этим привлечение Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату и неполную уплату сумм налога в виде штрафа в размере 20 % от неуплачено суммы налога на прибыль в размере 12420 рублей неправомерно.

Руководствуясь статьями 110, 167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении требований заявленных Межрайонной Инспекцией ФНС РФ №22 по Санкт-Петербургу о взыскании с ООО «Колос» штрафных санкций в сумме 12420 рублей отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Сайфуллина А.Г.