Гражданский кодекс часть 1

ООО «Транспортный лизинг» просит (с учетом уточнения) признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу от 02.02.2007 г. № 6140398 в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафов в сумме 238 500 рублей и 425 218 рублей, начисления налога на доходы в сумме 1 192 500 рублей, начисления НДС в сумме 2 180 990 рублей, начисления пени по налогу на доходы в сумме 228 612 рублей и по НДС в сумме 350 571 рубль.

В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования.

Налоговый орган заявленные требования не признал и просит заявление отклонить.

Согласно материалам дела по результатам проверки налоговый орган принял решение от 02.02.2007 г. № 6140398 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 п. 1 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, НДС. Обществу предложено уплатить суммы налоговых санкций, неуплаченных налогов и пени.

Налогоплательщик считает данное решение налогового органа противоречащим Закону и нарушающим права и законные интересы налогоплательщика, что послужило основанием для обращения в Арбитражный суд.

Арбитражный суд СПб и Ленинградской области рассмотрел и оценил материалы дела и доводы лиц, участвующих в деле, и признает доводы налогоплательщика обоснованными, а заявленные требования подлежащими удовлетворению.

По мнению налогового органа, общество допустило занижение налога на добавленную стоимость за апрель 2005г на сумму 2 180 990 рублей, так как не восстановило налог на добавленную стоимость с не полностью амортизированного имущества - тепловоз 2 ТЭ116 № 569 - выбывшего из состава основных средств до полной амортизации в результате аварии.

В соответствии со ст. ст. 171-173 НК РФ условиями для применения налоговых вычетов являются приобретение товара для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, принятие его к учету и фактическая оплата налога. Положениями главы 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрена обязанность восстанавливать НДС, ранее правомерно предъявленный к вычету, в случае выбытия основных средств до их полной амортизации.

Налоговым органом не оспаривается факты приобретения тепловоза для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, принятия его к учету и фактическая оплата, в т.ч. НДС, не отрицается и правомерность заявленных Обществом налоговых вычетов при приобретении данного тепловоза и правомерность списания имущества, выбывшего из состава основных средств до полной амортизации в результате аварии.

Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в налоговой декларации суммы НДС и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС. В данном случае спорное имущество было приобретено, оплачено, в т.ч. НДС, и использовалось для производственной деятельности налогоплательщика, что в соответствии с положениями главы 21 НК РФ предоставляет налогоплательщику право на налоговый вычет.

Основания, предусмотренные ст. 170 п. 3 НК РФ, в данном случае отсутствуют. В связи с чем является неправомерным вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет от списания недоамортизированного имущества.

По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую ставку при исчислении налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации от источника в Российской Федерации, и как следствие - занижение и неуплата налога на прибыль в 2004 году на сумму 592 500 рублей, в 2005 г. на сумму 600 000 рублей в результате нарушения п/п. 2 п.З ст. 284, п.1 ст.310 НК РФ, а также ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998г - Обществом неправомерно применена ставка налога 5%.

В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем те, которые содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора.

Согласно подпункту «а» п.2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 04.12.98, дивиденды, выплачиваемые организацией, являющейся резидентом одного договаривающегося Государства резиденту другого договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долларов США. В остальных случаях – 10% от общей суммы дивидендов.

В связи с этим, основываясь на размере уставного капитала, который на момент выплаты дивидендов составлял сумму более 100 000 долл. США, Общество применяло ставку 5%.

Вывод налогового органа основывается на том, что размер доли единственного участника Общества - Компания «Кингбридж Холдинг Лтд» (100% от уставного капитала Общества) при образовании Общества составлял 60,000 тыс. руб. При этом в последующем было произведено увеличение уставного капитала путем внесения дополнительного вклада (магистральные двухсекционные тепловозы 2ТЭ116) участником Общества. Общий размер уставного капитала Общества на момент выплаты дивидендов составлял 305 600,460 тыс. руб.

Данное Соглашение не содержит положений, предусматривающих, что применение норм п/п. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения возможно исключительно в случае, если лицо становится владельцем доли в капитале компании в результате осуществления однократной инвестиции в капитал компании в размере не менее 100 000 долл. США.

Пунктом 3 ст. 25 Соглашения установлено, что вопросы толкования или применения Соглашения разрешаются путем переговоров между компетентными органами РФ и Республики Кипр. Согласно п/п. "i" п. 1 ст. 3 Соглашения "компетентными органами" для целей Соглашения являются Минфин РФ и Минфин Республики Кипр.

В соответствии с письмами Минфина РФ от 26.06.03 N 04-06-06/Кипр, от 29.12.2005г. № 03-08-05, от 23.10.2006г. № 03-08-05 между компетентными органами достигнуто общее понимание п/п. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения, в соответствии с которым дивиденды, облагаются налогом в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. При этом указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов; размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки, то есть подразумевается, что размер каждой инвестиции определяется на момент ее фактического осуществления и не подлежит последующему пересчету (например, в связи с колебаниями биржевого или валютного курса), а нормы п/п. "а" п. 2 ст. 10 подлежат применению с момента, когда общая сумма вложения в капитал компании составит 100 000 долл. США; лицо, участвующее в капитале компании - резидента другого государства, может достигнуть минимального размера вложения в капитал, равного 100 000 долл. США, как в результате осуществления однократной инвестиции соответствующего объема, так и в результате нескольких инвестиций, ставка в размере 5% подлежит применению с момента достижения вложения в капитал 100 000 долл. США.

При таких обстоятельствах вывод налогового органа в данной части является неправомерным, как принятый без учета положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 04.12.98.

С учетом изложенного заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд СПб и Ленинградской области

Р Е Ш И Л:

1. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу от 02.02.2007 г. № 6140398 в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафов в сумме 238 500 рублей и 425 218 рублей, начисления налога на доходы в сумме 1 192 500 рублей, начисления НДС в сумме 2 180 990 рублей, начисления пени по налогу на доходы в сумме 228 612 рублей и по НДС в сумме 350 571 рубль.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в пользу ООО «Транспортный лизинг» расходы по госпошлине по делу в сумме 2 000 руб. в установленном порядке.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Градусов А.Е.