Гражданский кодекс часть 1

ООО "Конти-Норд" обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать недействительным Решение Инспекции ФНС РФ по Василеостровскому району Санкт-Петербурга №04/48025 от 19.12.05 г., по акту налоговой проверки №76/04).

Инспекция возражает, ссылаясь на недобросовестность Заявителя и возбуждение уголовного дела в отношении руководителя ООО "Конти-Норд" по обстоятельствам связанным с результатами выездной налоговой проверки по акту №76/04 от 14.11.2005 г. Подробно аргументы Инспекции изложены в отзыве на заявление (л.д. 77-83).

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Производство по делу возобновлено с учетом постановления апелляционной инстанции от 04.08.2006 г.

Установлено следующее:

ИФНС России по Василеостровскому району Санкт-Петербурга, по результатам проведения выездной налоговой проверки (акт №76/04 от 14.11.2005 г.) вынесено Решение 04/48025 от 19.12.2005 г., в соответствии с которым:

- ООО "Конти-Норд" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 192 247 руб.;

- доначислен налог на прибыль в сумме 5 961 234 руб.;

- начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 647 813 руб.

Представленные по делу документы свидетельствуют о том, что:

- Выводы налогового органа о ничтожности заключенных Обществом договоров займа и купли-продажи векселей не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

- Необоснован вывод налоговой инспекции о мнимости сделок купли-продажи векселей.

- Необоснован вывод налоговой инспекции о том, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО "Конти-Норд" в сумме 24 858 840 руб. являются безвозмездно полученными.

- Необоснован вывод налогового органа о совершении сделок для получения «налоговых преимуществ».

Судом учтено следующее:

Факт приобретения векселей, их передача заявителю, а также факт произведенной банку оплаты налоговым органом не оспаривается.

Векселя были переданы ООО "Технополис" и ООО "ТрансБалт" по договорам займа №2003/2 от 20.10.2003 г., №2003/3 от 21.10.2003 г., №2003/4 от 21.10.2003 г. с бланковым индоссаментом по акту приема-передачи.

Передача векселя посредством бланкового индоссамента, без совершения ордерного индоссамента, соответствует п. 2 ст. 14 Положения о переводном и простом векселе.

В каждом из указанных договоров содержится п. 2.4, в соответствии с которым в случае невозможности возврата векселя в связи с передачей его третьему лицу Заемщик обязан оплатить номинальную стоимость векселя, путем оформления договора купли-продажи.

Поскольку Заемщики (ООО "Технополис" и ООО "ТрансБалт") по истечению срока займа не смогли вернуть вексель, стороны заключили договоры купли-продажи векселей (№17 от 14.04.2004 г., №16 от 14.04.2004 г., №15 от 14.04.2004 г.) распространив действие договоров на отношения, возникшие до его заключения (п. 1.3 Договора), что соответствует п. 2 ст. 425 ГК РФ.

Векселя были проданы по номинальной стоимости, оплата произведена в полном объеме. Факт поступления денежных средств от ООО "Технополис" и ООО "ТрансБалт" в сумме 24 840 000 руб. налоговым органом не оспаривается.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Положения о переводном и простом векселе, если индоссамент бланковый, то любой векселедержатель может заполнить бланк своим именем, что, видимо, и было сделано последним держателем векселей – ФИО5

В копиях векселей, имеющих у Заявителя, наличие в графе для индоссамента надписей «…ООО "Технополис" и ООО "ТрансБалт"…» объясняется следующим.

После изменения договоров займа на договоры купли-продажи бухгалтер на светокопиях векселей сделал собственноручную надпись о покупателях векселей (ООО "ТрансБалт" и ООО "Технополис"). Данные надписи были сделаны бухгалтером для удобства внутреннего (управленческого) учета расчетов с покупателями и никаких правовых последствий для индоссантов и участников сделки не создали, поскольку были совершены на светокопии.

Помимо представленных договоров займа, купли-продажи векселей, существуют акты приемки-передачи векселей, и платежные документы, подтверждающие факт оплаты.

Из собственности ООО "Конти-Норд" выбили векселя ОАО «ПСБ» на сумму 24 858 840 руб. Данный факт налоговая инспекция не оспаривает (Акт, стр.7).

На расчетный счет ООО "Конти-Норд" поступили денежные средства по договорам купли-продажи векселей в сумме 24 858 840 руб., и данный факт налоговая инспекция так же не отрицает (акт, стр. 8).

Таким образом, правовые последствия сделки в виде фактического отчуждения векселей и их последующей оплаты наступили, в связи с чем, сделки не могут являться мнимыми.

Из представленных для проверки документов вытекает, что сделка является возмездной (передача имущества против платежа), в платежных документах указаны договоры купли-продажи векселей, а не договоры дарения.

У налогового органа отсутствовали основания для переквалификации сделок.

Налоговая инспекция не обосновала, каким образом заключение сделок купли-продажи векселей повлияло на налоговые обязательства налогоплательщика, какие «налоговые преимущества» предоставили данные сделки налогоплательщику, и какого «налогового режима» он пытался избежать.

Доначисление налога на прибыль налоговым органом связано исключительно с переквалификацией сделок купли-продажи векселей на сделки дарения.

Для переквалификации сделок отсутствуют какие-либо правовые основания.

Налогоплательщик подтверждает, что указанные векселя были им реализованы, то есть право собственности на векселя было переуступлено другим лицам.

Налоговый орган не представил доказательств того, что выбытие векселей из собственности ООО "Конти-Норд" произошло не в результате реализации, а по иным обстоятельствам.

По договору №15 от 14.04.2004 г. ООО "Технополис" становится собственником векселей (серия ПСБ-010 №015558, серия ПСБ-010 №-15559) и обязуется оплатить их стоимость.

На расчетный счет ООО "Конти-Норд" от ООО "ТрансБалт" перечислены денежные средства в сумме 12 006 000 руб. (платежное поручение 635 от 14.04.2004 г.) в назначении платежа указано: «Предоплата за вексель ПСБ по договору №16 от 14.04.2004 г. НДС не облагается» и в сумме 4 844 840 руб. (платежное поручение 636 ОТ 14.04.2004 Г.) В назначении платежа указано: «Предоплата за вексель ПСБ по договору №17 от 14.04.2004 г. НДС не облагается».

С учетом изложенного, заявленное требование признано обоснованным. Заявитель перечисли в бюджет РФ 3000 руб. госпошлины при обращении в Арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным Решение ИФНС РФ по Василеостровскому району Санкт-Петербурга №04/48025 от 19.12.05 г.

Вернуть ООО "Конти-Норд" из бюджета РФ 3000 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Бойко А.Е.