Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Филипен&Ко" (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановление по делу об административном правонарушении от 01.09.2009 № 84 (далее – постановление) Инспекции ФНС России по Лужскому району Ленинградской области (далее – инспекция) вынесенного по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал свои требования.

Представитель инспекции возражал против удовлетворения требований по мотивам, изложенным в отзыве.

31.08.2009 инспекцией проведена проверка полноты оприходования выручки по ККТ, принадлежащих обществу, о чем составлен акт № 4710/14-186 от 31.08.2009.

31.08.2009 уполномоченным лицом налогового органа в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 91 по статье 15.1 КоАП РФ.

01.09.2009 должностным лицом инспекции вынесено постановление о назначении административного наказания, в соответствии с которым, общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьи 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Считая принятое постановление незаконным, общество оспорило его в арбитражном суде.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее – Проядок) ведения кассовых операций для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Согласно пунктам 22, 23, 24 Порядка ведения кассовых операций все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Пунктом 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина Российской Федерации от 30.08.1993 N 104 установлено, что кассир (кассир-операционист) составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора. Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в "Книгу кассира-операциониста".

Названные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Из изложенного следует, что оприходование денежной наличности включает в себя ряд обязательных последовательных действий работников предприятия, без осуществления хотя бы одного из которых процесс оприходования нельзя признать завершенным.

Из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.01.2006 № 10196/05 следует, что поскольку требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, то моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходования ее в кассу.

Таким образом, под неоприходованием денежной наличности в кассу следует понимать неоприходование ее в кассу в день получения выручки.

В данном случае налоговым органом выявлено превышение выручки фактически полученной обществом согласно фискальным отчетам по сравнению с выручкой, указанной в кассовой книге предприятия, на 05.07.2009 было превышение на 165948, 50 руб., что, по мнению инспекции, является неоприходованием в кассу организации денежной наличности.

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

Согласно объяснениям представителя общества, невнесение полученной выручки в кассовую книгу имело место по причине удаленности торговых точек общества от центральной кассы, где осуществляется общий учет. Общество не имеет возможности осуществлять сбор выручки в каждой торговой точке в конце рабочего дня, так как при режиме работы центральной кассы с до 18 часов, торговые точки работают до 23 часов. Накопление наличных денежных средств в центральной кассе произошло в выходные дни, когда не работает банк. Лимит остатка кассы на 2009 года составляет 100000 рублей и превышен не был. По сводной таблице по полноте оприходования выручки к акту проверки от 31.08.2009 № 4710/13-186 сумма неоприходованного остатка в 165948,50 рублей суммирована за каждый день в отдельности за период с 05.06.2009 по 05.07.2009.

Согласно пункту 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин, согласно которому при осуществлении денежных расчетов с населением, кассир обязан составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру, на момент закрытия предприятия или по прибытии инкассатора. Принимая во внимание режим работы магазинов и бухгалтерии общества, выручка, полученная в торговых точках, могла быть сдана только на момент инкассации, а выручка, полученная в этот же день после инкассации, сдавалась в кассу предприятия на следующий день, что соответствует положениям пункта 6.1 Типовых правил.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлен принцип презумпции невиновности, согласно которому лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, а неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Суд считает, что в действиях заявителя отсутствует вина в совершении административного правонарушения.

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции ФНС России по Лужскому району Ленинградской области от 01.09.2009 № 84 в отношении ООО "Филипен&Ко" по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правнарушениях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

Судья Боровлев Д.Ю.