Гражданский кодекс часть 1

Муниципальное унитарное предприятие "Районное Жилищное коммунальное хозяйство" (далее – заявитель, предприятие, МУП «РЖКХ») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области (далее – Инспекция, заинтересованное лицо) от 01.09.2015 по делу об административном наказании №109.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, обеспечили явку своих представителей.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по мотивам, изложенным в отзыве.

Инспекцией ФНС России по Лужскому району Ленинградской области01.09.2015г. на основании поручения от 10.08.2015г. №4710/11-106 проведена проверка в отношении МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» И11114710032068 по использованию специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов и соблюдению обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

По результатам проверки составлен акт №4710/11-7 от01.09.2015г. в котором отражено, что согласно Агентскому договору №01 от 13.01.2015г., заключенному между ООО «Заклинская управляющая компания» 111 1114710032406 (Принципал)и МУП «Заклинская управляющая компания» (с 02.03.2015 - МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство») (Агент), Агент по поручению Принципала осуществляет от своею имени, но за счет Принципала расчет сумм платежей за жилье, коммунальные услуги и прочие услуги населению, прием платежей зажилое помещение и коммунальные услуги, в том числе осуществляет перевод собранных денежных средств на расчетный счет Принципала.

Проверкой установлено,что заявитель за период с10.06.2015 по 10.08.2015 осуществил прием наличных денежных средств от физических лип за жилое помещениеи коммунальные услуги на общую сумму 5 667 028 руб. 34 коп., вместе с тем, денежные средства физических лиц за жилое помещение и коммунальныеуслуги поступали на специальный банковский счет Предприятия №408218I0301011200756. открытый в АО «Рускобанк» - 21.01.2014. не в полном объеме, а именно:

15.06.2015 в сумме 255 000 руб.:

16.06.2015 в сумме 120 000 руб.;

18.06.2015 в сумме 300 000 руб.;

23.06.2015в сумме225 000 руб.;

23.06.2015в сумме 100 000 руб.

Данный факт подтверждается копиями выписок банка за период с 10.06.2015 г. по 10.08.2015 г., копией агентского договора № 01 от 13.01.2015 г., копиями квитанций за период с 10.06.15 г. по 10.08.15 г.

Согласно данным базы данных Инспекции и Уведомлениям об открытии банковских счетов у Общества открыты следующие счета:

расчетный счет № <***> вАО «Рускобанк» (дата открытия - 21.01.2014г.),

специальный банковский счет платежного агента № 40821810301011200756 в АО «Рускобанк» (дата открытия-21.01.2014г.),

расчетный счет № <***> вСеверо-Западном банке ОАО «Сбербанк России» (дата открытия-30.08.2012г.).

Специальный банковский счет Предприятием для осуществления соответствующих расчетов используется для зачисления денежных средств не в полном объеме. Указанный факт подтверждается материаламиадминистративного дела: актом проверки использования специального банковского счета №4710/11-7 от 01.09.2015г., объяснением директора МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» ФИО3, в котором он сообщает, что часть денежных средств была переведена на иные счета, минуя специальныйсчет и выписками банка АО «Рускобанк» за 27.07.2015. 23.06.2015, 22.06.2015,18.06.2015.16.06.2015.

Таким образом, в ходе проверки было установлено нарушение МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» ч.15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009г. №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», а именно перечисление платежным агентом в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления не в полном объеме на свой специальный банковский счет, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствиис ч.2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

01.09.2015г Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении №109.

Постановлением по делу об административном правонарушении №109 от 08.09.2015 Предприятие привлечено к административной ответственности в соответствии с ч.2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая указанное Постановление незаконным, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, изучив материалы дела, выслушав доводы сторон полагает заявленные Обществом требования неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей но сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличныхденежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов в виде наложения штрафа на юридических лиц в размереот сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Применительно к обстоятельствам данного дела объективной стороной вмененною Предприятию административного правонарушения является нарушение обязанностей по сдаче в кредитую организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Субъектами правонарушения, предусмотренногоч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, являются платежные агенты, в данном случае МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» (до 02.03.2015 название МУП «Заклинская управляющая компания»). Незачисление в полном объеме на специальный счет платежным агентом (МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство») денежных средств, полученных от плательщиков, является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ. услуг), регулируются Федеральным законом от 03.06.2004 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ) (пункт 1 статьи 1 Закона N103-ФЗ).

Частью 1 статьи 3 Закона N 103-ФЗ установлено, что под деятельностью но приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящею Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Статьей 2 данного Закона определены основные понятия:

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органыместного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентомявляется оператор по приему платежей либо платежный субагент;

оператор но приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности но приему платежей физических лиц;

платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Частью 18 статьи 4 Закона №103-Ф3 предусмотрено, что поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В силу части 4 статьи 8 данного Законаприем платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 названногоФедерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 названного Федерального закона, не допускаются.

Пунктом 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. В соответствии с частью 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Пунктом 16 статьи 4 Закона №103-Ф3установлено, что по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента: списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика: списание денежных средств на банковские счета.

Такимобразом, МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» являясь платежным агентом при приеме платежей в нарушении пункта 15 статьи 4 Закона №103-Ф3 перечисляло не в полном объеме полученные денежные средства на свой специальныйбанковский счет №№40821810301011200756. данное нарушение влечет административную ответственность согласно части 2 статьи 15.1 КоАП.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Предприятие должно было и могло соблюсти требования пункта 15 статьи 4 Федеральногозакона Российской Федерации «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 №103-Ф3. однако не сделано этого, что свидетельствует о наличии в его действиях вины.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о наличии в действиях Предприятия состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Довод подателя жалобы о процессуальном нарушении, допущенном должностными лицами Инспекции при привлечении предприятия к административной ответственности, является несостоятельным в виду следующего.

Из материалов административного дела следует, что генеральный директор Предприятия ФИО3 присутствовал 01.09.2015 при составлении протокола № 109 об административном правонарушении. При этом указанному лицу под роспись в протоколе были разъяснены все права и обязанности, предоставленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (в том числе право давать объяснения, представлять доказательства, пользоваться юридической помощью защитника), а также положения статьи 51 Конституции Российской Федерации. Копия протокола об административном правонарушении получена законным представителем Предприятия в день составления 01.09.2015. В данном протоколе указано, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится в ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области гго адресу: <...>. 15. кабинет №401 в 12 часов 00 минут 08 сентября 2015 года. Следовательно, законный представитель Предприятия (генеральный директор ФИО3) присутствовавший при составлении протокола об административном правонарушении от 01.09.2015 № 109 о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении был надлежаще уведомлен. Данное обстоятельство подтверждается его подписью в протоколе. Расписываясь в протоколе, в котором указано, что при рассмотрении дела участвовал ФИО3, он не указал своего несогласия с данным обстоятельством.

Таким образом, присутствуя при составлении протокола об административном правонарушении, генеральный директор как законный представитель Предприятия был осведомлен о месте, дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении, как и о выявленных нарушениях и в любом случае имел возможностьдать свои пояснения по существу вменяемых нарушений.

Согласно ч. 2 ст. 29.11 КоАПкопия постановления по делу об административном правонарушении вручаемся пол расписку физическому лицу или законному представителю физического лица, или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено,а также потерпевшему поего просьбе либо высылается указанным лицам по почте заказным почтовым отправлением в течениетрех дней со днявынесения указанногопостановления.

Копия Постановления но делуоб административном наказании от08.09.2015 №109 направлена в адрес предприятия, в соответствиис требованиями, предусмотренными КоАП РФ 10.09.2015 и получена представителем по доверенности (ФИО4) - 11.09.2015, согласнопочтовому уведомлению.

Минфином России утверждено два Регламента для проведения проверок:

1) для проверок ККТ - Административный регламент исполнения Федеральной налоговойслужбой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н;

2) для проверок полноты учета выручки и кассы - Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н.

В этих Регламентах разъяснены порядок проведения проверок, их периодичность, права и обязанности налоговых инспекторов. проверяемых организаций и индивидуальных предпринимателей и другие вопросы.

Согласно п. 19 вышеуказанных Регламентов срок осуществления государственной функции контроля кассовой дисциплины в каждом конкретном случае устанавливается руководителем (Заместителем руководителя) инспекции. При этом срок осуществления контроля за полнотойучета выручки денежных средств не может превышать 20 рабочих дней с датыпредъявления проверяемому объекту поручения,а срок осуществления контроля за ККТ не может превышать пяти рабочих дней и исчисляется с даты выписки поручения.

Как следует из материалов административного дела. Инспекцией ФНС России по Лужскому району Ленинградской области 01.09.2015г. на основании поручения от 10.08.2015г. №4710/11-106 проведена проверка в отношенииМУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» по результатам, которой в установленный Регламентом №133н срок составленакт проверкииспользования организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими прием платежей физических лиц с использованием специального банковского счета (счетов) для осушестления расчетов и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию, полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальныйбанковский счет (счета) от 01.09.2015i №4710/1 1-7.

Акт проверки должен быть составлен на бумажном носителе иметь сквозную нумерацию. В нем не должно быть помарок, подчисток и иных исправлений, которые не оговорены и не заверены подписями проверяющего и представителя организации (п. 47 Регламента № 133н).

Перечень того, что указывается в акте, есть в п. 48 Регламента по контролю за учетом выручки. По фактам нарушений, отраженным в акте проверки, от проверяемого лица принимаются письменные объяснения (замечания, возражения), о чем в акте проверки делается соответствующая запись. Акт составляется в пределах общего месячного срока. Необходимо отметить, что в соответствии с п. 48 Регламента № 133н в Акте проверки отражены необходимые положения. Более того, по фактам нарушений, отраженным в акте проверки №4710/11-7 от 01.09.2015 от законного представителя Предприятия генерального директора ФИО3, в присутствии которого составлялся указанный акт, замечаний и возражений не поступало.

Следовательно, по выявленным фактам нарушений законодательства должностными лицами Инспекции возбуждено производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоЛП РФ.

Проверяемый период максимальный Регламентом не установлен, при этом период проверки может составлять от месяца до двух, так как согласно ч. 1 ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях оштрафовать могут только в течение двух месяцев со дня совершения нарушения.

Таким образом, рассмотрение административным органом дела об административном правонарушении за пределами пятнадцатидневного срока, установленного ч. 1 ст. 29.6 КоАП РФ, но в пределах срока давности привлечения юридического лица к административной ответственности само по себе не может служить основанием для признания постановления о привлечении к административной ответственности незаконным.

В отношении довода заявителя о том, что Инспекция не располагает документальнымподтверждением получения именно тех документов, на которых основывается проверка, необходимо отметить следующее

МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» на Требование о предоставлении документов от10.08.2015 №11-09/05589, полученное директором ФИО5 -10.08.2015, предоставило в Инспекцию, для проверки документы - 13.08.2015. Факт передачи документов для проверки подтверждает сопроводительное письмо к документам, подписанное директором, представленное в канцелярию ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, исходящий от 13.08.2015 № 62, входящий от 13.08.2015 №12670. Предприятием были представлены в Инспекцию подлинники и копии надлежащим образом заверенных документов.

Частью 1 ст. 198 АПК РФ предусмотрено, что для признания незаконными решения и действия (бездействия) государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица требуется наличие в совокупности двух условий: несоответствия обжалуемого решения, действия (бездействия) закону и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

МУП «Районное жилищное коммунальное хозяйство» не представлено доказательств нарушения его конкретных прав и законных интересов в сфере предпринимательской (иной экономической) деятельности оспариваемыми документами: протоколом об административном правонарушении от 01.09.2015 №109, представлением от 08.09.2015 и актом налогового органа о привлечении к административной ответственности от 08.09.2015 №109.

Таким образом, существенных процессуальных нарушений в ходе рассмотрения административного дела Инспекцией не допущено.

Оспариваемое постановление вынесено административным органом в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, наказание назначено в пределах санкции части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Ссылка заявителя на то обстоятельство, что допущенные нарушения являются следствием некомпетентности главного бухгалтера, что может быть учтено как смягчающее обстоятельство, отклоняется судом, поскольку указанное обстоятельство не освобождает общество от ответственности и свидетельствует о ненадлежащем контроле общества за своими сотрудниками.

При таких обстоятельствах, оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления у суда не имеется.

В силу части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается. С учетом данной нормы государственная пошлина в сумме 3 000 руб., уплаченная Обществом при подаче заявления в суд, подлежит возвращению из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Выдать Муниципальному унитарному предприятию «Районное жилищное коммунальное хозяйство» справку на возврат из федерального бюджета 3000,00 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

Судья Калайджян А.А.