Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Международная образовательная группа» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее – Управление) от 01.12.2010 №3225 по делу об административном правонарушении №40-10/3276, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, ссылаясь на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах была своевременно представлена в уполномоченный банк после получения от иностранного контрагента подписанного им акта об оказании услуг.

Управление надлежащим образом извещено о месте и времени судебного разбирательства, однако его представитель в судебное заседание не явился. В соответствии со статьями 156, 210 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Изучив материалы дела, заслушав представителя общества, суд установил следующее.

01.09.2007 между Обществом и компанией «INTO University Partnerships Limited» (Соединенное королевство, нерезидент) заключено соглашение (контракт) на оказание услуг в пользу нерезидента.

На основании указанного соглашения обществом 02.12.2008 в филиале «Санкт-Петербург» АКБ «РОСЕВРОБАНК» оформлен паспорт сделки №08120001/3137/0002/3/0.

В ходе исполнения обязательств по соглашению в январе 2010 обществом оказаны услуги в пользу нерезидента, о чем сторонами оформлен акт №б/н от 31.01.2010 на сумму 2000 долларов США.

Справка о подтверждающих документах одновременно с актом №б/н от 31.01.2010 представлены Обществом в уполномоченный банк 12.10.2010.

Посчитав, что данные документы представлены с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), Управление постановлением от 01.12.2010 №3225 привлекло общество к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая названное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктам 2.1, 2.2, 2.4 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с условиями контракта от 01.09.2007 с учетом дополнительных соглашений от 25.08.2009, 01.09.2009, 24.08.2010 Общество ежегодно не позднее пятого числа месяца, следующего за очередной датой истечения срока действия контракта (в данном случае до 31.08.2010) представляет нерезиденту отчет о проделанной работе за текущий период действия контракта (1 год). Отчет должен содержать подробную информацию о характере проделанной работы с приложением подтверждающих документов, при их наличии, а также данные о расходовании средств по предусмотренным направлениям расходов. Акты о выполняемой работе составляются нерезидентом ежемесячно и подписываются им на основании полученного годового отчета после сверки представленной в нем информации в срок не позднее 10 календарных дней с момента получения годового отчета. Все акты о проделанной работе после их подписания нерезидентом в срок не позднее 3 рабочих дней передаются обществу. После получения акты подписываются обществом и направляются нерезиденту. Акт признается оформленным надлежащим образом и имеет юридическую силу только в случае его подписания обеими сторонами.

Как следует из материалов дела, годовой отчет о проделанной работе за период с 01.09.2009 по 31.08.2010 получен нерезидентом в сентябре 2010 года (л.д. 53-54). Подписанные нерезидентом 07.09.2010 акты о проделанной работе, в том числе акт от 31.01.2010, направлены в адрес общества письмом от 07.09.2010 (л.д. 11). Как следует из выписки из регистрационной карты входящих и исходящих документов по контракту б/н от 01.09.2007 письмо нерезидента о принятии финансового отчета и акт от 31.01.2010 получены обществом 07.09.2010. Справка о подтверждающих документах от 12.10.2010 одновременно с актом от 31.01.2010 представлены в уполномоченный банк 12.10.2010

В данном случае, предельным сроком представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в соответствии с требованиями пункта 2.4 Положения № 258-П является 15.10.2010. Таким образом, Общество не нарушило срок, предусмотренный пунктом 2.4 Положения № 258-П.

Учитывая, что административным органом в нарушение положений статей 65, 200 АПК РФ в материалы дела не представлено доказательств того, что акт от 31.01.2010 о выполнении работ подписан в иную дату, нежели доказано заявителем, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге от 01.12.2010 №3225 по делу №40-10/3276, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Международная образовательная группа».

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения.

Судья Соколова Н.Г.