Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Ти Пи Ви Си-Ай-Эс" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене Постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора СПб (далее - Управление) от 12.11.2013 г. №№ 72-00-13/1347, 72-00-13/1349, 72-00-13/1350, 72-00-13/1351, в соответствии с которыми Общество было привлечено к административной ответственности по ч.ч. 6.3 и 6.2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением административного наказания в виде штрафа 40 000 руб. (по Постановлениям №№ 72-00-13/1347 и 72-00-13/1351) и 20 000 руб. (по Постановлениям №№ 72-00-13/1349 и 72-00-13/1350).

Общество в суд не явилось, уведомлено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствии представителя Общества на основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Управление просило отказать в удовлетворении требований, считает оспариваемые Постановления законными и обоснованными.

Выслушав доводы Управления и, рассмотрев материалы дела, суд находит требование Общества подлежащим отклонению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 01.03.2012г. Обществом заключен Контракт №017/NV с компанией Tensho Poland Corporation Sp.z.o.o. (Польша) (далее - компания Tensho) на поставку товара в адрес Общества. На основании Контракта №017/NV 07.10.2011 был оформлен паспорт сделки № 12030013/3290/0001/2/0 в филиале «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» в Санкт-Петербурге, в графе 5 раздела 3 которого указана сумма Контракта - 1 000 000,00 долларов евро.

В ходе исполнения обязательств по Контракту №017/NV компанией Tensho в адрес Общества выставлены инвойсы №№ 12ТРС10010 от 11.10.2012г., № 12ТРС10011 от 12.10.2012г., № 12ТРС10012 от 12.10.2012г., № 12FK10018 от 15.10.2012г., № 12FK10019, № 12ТРС10015 от 15.10.2012г., № 12ТРС10001 от 03.12.2012г.

12.12.2012г. к указанным инвойсам выставлены кредитные ноты (credit notes), в которых цена, указанная в инвойсах, уменьшена.

03.03.2011г. Обществом заключен Контракт TPV-2011-0403 с компанией KNAUF industries Polska Sp.z.o.o. (Польша) (далее - компания KNAUF) на поставку товара в адрес Общества. На основании Контракта TPV-2011-0403 07.10.2011 был оформлен паспорт сделки № 1109000/3290/0001/2/0 в филиале «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» в Санкт-Петербурге, в графем 5 раздела 3 которого указана сумма Контракта - 1600 000,00 долларов США.

В ходе исполнения обязательств по Контракту TPV-2011-0403 компанией KNAUF в адрес Общества выставлены инвойсы №№ 4461203025 от 11.10.2012г., 4361200457 от 09.10.2012г., 4361200445 от 03.10.2012г., 4361200332 от 30.07.2012г., 4361200351 от 08.08.2012г., 4361200431 от 24.09.2012г., 4361200474 от 22.10.2012г., 4361200573 от 07.12.2012г.

26.10.2012г., 07.12.2012г., 17.12.2012г. к указанным инвойсам выставлены кредитные ноты (credit notes), в которых цена, указанная в инвойсах, уменьшена.

27.06.2012г. Обществом заключен Контракт №035/NV с компанией TPV Displays Polska Sp.z.o.o. (Польша) (далее - компания TPV Displays) на поставку товара в адрес компании TPV Displays. На основании Контракта №035/NV 03.07.2011 был оформлен паспорт сделки № 12070003/3290/0001/1/0 в филиале «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» в Санкт-Петербурге, в графе 5 раздела 3 которого указана сумма Контракта - 19 000 000,00 российских рублей.

В ходе исполнения обязательств по Контракту №0357NV Обществом в адрес компании TPV Displays выставлен инвойс № 0799/2012 от 18.10.2012г.

29.10.2012г. к указанному инвойсу выставлена кредитная нота (credit note) от 29.10.2012г. №29102012-3, в которой цена, указанная в инвойсе, уменьшена.

При этом из ведомости банковского контроля по ПС № 12070003/3290/0001/1/0 (Контракт №035/NV) усматривается, что оплата указанной партии товара произведена после выставления указанной выше кредитной ноты, которой цена уменьшена на сумму 1 156,24 российских рублей.

На основании пп.1 п.2 ст.24 Федерального закона РФ от 10.12.03г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) резиденты обязаны представлять органам и брокерам валютного контроля предусмотренные статьей 23 Закона №173-Ф3 от 10.12.03г. документы и информацию, связанные с проведением валютных операций.

Согласно п.3 ст.23 Закона, порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается ЦБ РФ.

Согласно п.1.5 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкции ЦБ РФ от 04.062012 № 138-И) (вступившей в силу с 01.10.2012), справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п.п.9.1 - 9.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору), не указанного в подпунктах 9.1.1 - 9.1.3 настоящего пункта, - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Справки о подтверждающих документах и соответствующие кредитные
ноты (credit notes) были представлены в банк ПС с нарушением установленных
Инструкцией № 138-И сроков:

- по кредитным нотам от 12.12.2012г. №12FK12015, №12FK12016, №12FK12017, №12FK12018, №12FK12019, №12FK12020, №12FK12021 - (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1349) – на 15 календарных дней;

- по кредитной ноте от 26.10.2012г. №4461203307 (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1351) – на 85 календарных дней;

- по кредитным нотам от 07.12.2012г. №4361200573, №4361200570, №4361200569, №4361200571, №4361200572, от 17.12.2012г. №4361200594,

№4361200595 (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1350) – на 16 календарных дней;

- по кредитной ноте от 29.10.2012г. №29102012-3 (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1347) – на 69 календарных дней.

Усмотрев в действиях Общества признаки административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, 30.09.2013 Управлением в отношении Общества составлены протоколы об административных правонарушениях №№ 7820201309300059, 7820201309300057, 7820201309300058, 7820201309300061.

Постановлением Управления от 12.11.2013 № №72-00-13/1349 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Постановлением Управления от 12.11.2013 №72-00-13/1351 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Постановлением Управления от 12.11.2013 №72-00-13/1350 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Постановлением Управления от 12.11.2013 №72-00-13/1347 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Оспаривая Постановления, Общество ссылается на отсутствие событий вмененных Обществу административных правонарушений, поскольку спорные кредитные ноты не являются документами, подтверждающими исполнение (изменение, прекращение) обязательств по указанным выше внешнеторговым Контрактам, поскольку эти Контракты не содержат условия о порядке и основаниях выставления таких нот.

В качестве применимого права в Контрактах TPV-2011-0403, №035/NV указано право Российской Федерации (п. 11.2 Контракта TPV-2011-0403, п. 6.4 Контракта №035/NV).

К Контрактам №017/NV, TPV-2011-0403, №035/NV применяется Конвенции Организации Объединенных Наций «О договорах международной купли-продажи товаров» 1980г. (далее - Конвенция 1980г.) (вступила в силу для РФ с 01.09rt991, для Польши с 01.06.1996).

Согласно кредитным нотам от 26.10.2012г. №4461203307, от 07.12.2012г. №4361200573, №4361200570, №4361200569, №4361200571, №4361200572, от 17.12.2012г. №4361200594, №4361200595 по Контракту TPV-2011-0403 (постановления Управления от 12.11.2013г. №№72-00-13/1351, 72-00-13/1350), основание для коррекции - качество.

Согласно кредитной ноте от 29.10.2012г. №29102012-3 по Контракту №035/NV (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1347), основание для коррекции - компенсация за расхождение по неподтвержденным товарам.

Согласно кредитным нотам от 12.12.2012г. №№12FK12015, №12FK12016, №12FK12017, №12FK12018, №12FK12019, №12FK12020, №12FK12021 по Контракту №017/NV (постановление Управления от 12.11.2013г. №72-00-13/1349), основание для коррекции - ошибочная цена. При этом согласно п. 8.1 Контракта №017/NV на основании кредит или дебет-ноты (credit or debit note) осуществляется финансовое урегулирование по товарам, возвращенным покупателем (Обществом) поставщику (компании Tensho) в связи с дефектностью товара (несоответствия его условиям Контракта).

Все спорные кредитные ноты выставлены в связи с дефектностью поставленных товаров (их несоответствия условиям Контрактов).

Право покупателя требовать от продавца (поставщика) соразмерного снижения цены в случае, если поставленный товар не соответствует договору, предусмотрено в ст. 50 и 51 Конвенции 1980г., а также в ст. 518, 475 ГК РФ.

Материалы дела не содержат доказательств того, что покупатели по Контрактам №017/NV, TPV-2011-0403, №035/NV выдвигали возражения в связи с выставлением продавцами (поставщиками) указанных нот.

Таким образом, спорные кредитные ноты явились основанием для изменения (снижения) размера обязательств покупателей по поставкам соответствующих партий товаров по рамочным Контрактам №017/NV, TPV-201 1-0403, №035/NV по оплате поставленных товаров В) связи с их несоответствием контрактным условиям, в связи с чем спорные кредитные ноты подлежали представлению в банк ПС вместе со справкой о подтверждающих документах в порядке и в сроки, установленные Инструкцией № 138-И.

Доводы Общества подлежат отклонению, поскольку в соответствии с пунктом 2.16 Положения № 258-П в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку паспорта сделки справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Позиция Общества относительно того, что непредставление новой справки о подтверждающих документах не образует состав административного правонарушения, предусмотренного пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, основана на ошибочном толковании норм материального права, в частности пункта 2.16 Положения 258-П.

В соответствии с пунктом 3 статьи 26.1 КоАП РФ обстоятельствами, подлежащими к выяснению по делу об административном правонарушении, является установление виновности лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае Общество ни в рамках административного производства, ни в ходе судебного разбирательства не представило доказательств, свидетельствующих, о том, что совершение правонарушения обусловлено чрезвычайными обстоятельствами или другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне зоны его контроля. Заявитель имел реальную возможность для обеспечения исполнения соответствующей публично-правовой обязанности, однако, не принял никаких мер по ее реализации.

Как указано в ответе Общества от 25.09.2013г. за вх.№ 490 на запрос МИФНС №2 по Санкт-Петербургу от 03.09.2013 за исх.8047/6-4, нарушение Обществом сроков представления в банк ПС справки о подтверждающих документах по ПС № 12070003/3290/0001/1/0 связано с «несвоевременным представлением организациями - таможенными брокерами таможенных документов в Общество»; по ПС № 12030013/3290/0001/2/0, № 1109000/3290/0001/2/0 было вызвано «задержкой в получении документов напрямую от контрагентов Tensho Poland Corporation и Knauf Industries Polska», однако данные утверждения документально не подтверждены.

Доказательства того, что Обществом были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч. 6.2 (постановления Управления от 12.11.2013г. №№72-00-13/1349, 7-00-13/1350), ч. 6.3 (постановления Управления от 12.11.2013г. №№72-00-13/1347, 72-00-13/1351) ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, Контрактом №017/NV (п. 8.5) установлена ответственность нерезидента перед Обществом в случае несвоевременного представления документов нерезидентом (п. 8.5 Контракта №017/NV).

Контрактом №035/NV (п. 6.6) установлена обязанность нерезидента возместить Обществу все штрафы и пени, наложенные на Общество государственными органами либо контрагентами, в связи с ненадлежащим исполнением нерезидентом условий Контракта №035/NV.

Согласно правой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определениях от 02.04.2009г. № 486-0-0, от 19.05.2009г. № 572-0-0, субъект публично-правовых отношений, связанных с репатриацией иностранной валюты на территорию РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности, отвечает за неисполнение своих публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) его контрагентов, что не исключает в дальнейшем возможность восстановления имущественных прав привлеченного к ответственности субъекта путем предъявления иска к контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания.

При изложенных обстоятельствах суд считает указанные Постановления законными и обоснованными, вынесенными на основании объективного и полного исследования обстоятельств и материалов дела, с учетом норм действующего законодательства, и не усматривает правовых оснований для их отмены.

Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Отказать Обществу с ограниченной ответственностью "Ти Пи Ви Си-Ай-Эс" в удовлетворении требования о признании незаконными и отмене Постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора СПб от 12.11.2013 г. №№ 72-00-13/1347, 72-00-13/1349, 72-00-13/1350, 72-00-13/1351, в соответствии с которыми Общество было привлечено к административной ответственности по ч.ч. 6.3 и 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия Решения.

Судья Королева Т.В.