Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "САНТОРИН" (далее – ООО «Санторин», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее- инспекция, заинтересованное лицо) от 13.10.2016 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №410 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ Арбитражный суд определением от 07.11.2016 принял заявление к производству, назначил рассмотрение дела в порядке упрощённого производства и определил срок для представления в Арбитражный суд доказательства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений – двадцать дней со дня вынесения определения о принятии заявления к производству. А также срок для представления в Арбитражный суд документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - тридцать пять дней со дня вынесения определения о принятии заявления к производству.

От заинтересованного лица в материалы настоящего дела поступили отзыв на заявление, дополнения к отзыву и материалы административного дела; от заявителя поступили возражения на отзыв инспекции и дополнения к заявлению. На момент рассмотрения дела сроки для представления доказательств и пояснений истекли.

Суд, исследовав материалы дела, установил следующее.

По поручению от 25.08.2016 №11-37/085 начальника Межрайонной ИФНС России 26 по Красноярскому краю проведена проверка обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» ИНН <***>/ КПП 245245001, расположенного по адресу: <...> по вопросу полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 01.08.2016 г. по 25.08.2016 г.

Проверка проведена в период с 25.08.2016 по 20.09.2016, копия акта проверки от 20.09.2016 г. № 11-42/04 получена представителем по доверенности б/н от 01.11.2016 ФИО1 22.09.2016, акт проверки направлен 23.09.2016 заказным письмом с уведомлением № 11-40/11294 от 23.09.2016 (получен 29.09.2016 представителем ООО «САНТОРИН» по доверенности).

Кроме того, 23.09.2016 акт проверки направлен иным способом, а именно по телекоммуникационным каналам связи (далее по тесту ТКС) и получен ООО «САНТОРИН» 23.09.2016 в 15:11:04 (извещение о направлении и получении электронного документа прилагается).

В адрес ООО «САНТОРИН» 26.09.2016 заказным письмом (1 класса) с уведомлением о вручении, направлено Уведомление о явке в налоговый орган 07.10.2016 г. к 14:00 для составления и подписания протокола об административном правонарушении, а также для дачи пояснений.

Кроме того, 27.09.2016 Уведомление о явке в налоговый орган для составления и подписания протокола направлено по ТКС и получено ООО «САНТОРИН» 27.09.2016 в 10:02:10, о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа (извещение о направлении и получении электронного документа прилагается).

В связи с неявкой ООО «САНТОРИН» в указанный срок 07.10.2016 к 14:00 Протокол об административном правонарушении был составлен без участия уполномоченного представителя ООО «САНТОРИН» с участием понятых лиц. Копия протокола от 07.10.2016 №11-39/059 отправлена заказным письмом с уведомлением 17.10.2016 №11-06/12403 (штрих код почтового отправления 66297001553482).

Определение о дате и времени рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении направлено ООО «САНТОРИН» заказным письмом от 18.10.2016 №11-06/12487 (почтовый идентификатор 66297001554281) посредством Почты России, которое получено лицом по доверенности ООО «САНТОРИН» 01.11.2016.

Согласно представленным документам (отчетам по фискальной памяти, контрольным лентам), выручка за оказанные услуги по организации и проведению азартных игр полученная с применением ККТ в проверяемом периоде с 01.08.2016 г. по 25.08.2016 г. составила 1909840 руб. 00 коп., сумма выплат выигрышей в проверяемом периоде составила 1654847 руб. 03 коп., в то время как в проверяемом периоде, наличные денежные средства на выплату выигрышей участникам азартных игр в кассу обособленного подразделения с банковских счетов не поступали.

В соответствии с п. 1, п.п. 3.3 Приказа генерального директора ООО «САНТОРИН» б/н от 31.12.2015 г. «Об утверждении лимита остатка наличных денег в кассах обособленных подразделений и о порядке ведения расчетно-кассовых операций» в кассе обособленных подразделений установлен лимит остатка наличных денег равный 60000 руб. 00 коп., ежедневно в начале рабочего дня в контрольно-кассовой технике (далее по тексту - ККТ) должен находиться фонд на выплату денежных средств (выигрышей) получателям услуг. Указанный фонд выдается оператору до начала рабочей смены из кассы обособленного подразделения по расходному кассовому ордеру. В течение смены фонд находится у оператора в денежном ящике ККТ. Сдача фонда в кассу обособленного подразделения производится по окончанию рабочей смены по приходному кассовому ордеру.

Время работы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН», в соответствии с приказом ООО «САНТОРИН» б/н от 31.08.2013 г. - круглосуточно.

Проверкой установлено, что из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» осуществлялась выдача в подотчет операторам для внесения в операционную кассу выплатного фонда до начала рабочей смены из кассы обособленного подразделения по расходному кассовому ордеру. В течение смены фонд находился у оператора в денежном ящике ККТ. Остаток подотчетных сумм, за вычетом выданного выигрыша (выплатного фонда), возвращался оператором в кассу обособленного подразделения по окончании рабочей смены по приходному кассовому ордеру. А именно:

- 24.08.2016 г. из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» по расходному кассовому ордеру (далее по тексту - РКО) № 1111 от 24.08.2016 г. оператору ФИО2 в подотчет был выдан фонд на выплату денежных средств (выигрышей) получателям услуг в сумме 63402 руб. 99 коп., в конце рабочей смены неиспользованный фонд в сумме 52790 руб. 49 коп. из подотчета оператор ФИО2 сдала в кассу обособленного подразделения по приходному кассовому ордеру (далее по тексту -ПКО)№ 1108 от 24.08.2016 г.

По окончании смены 24.08.2016 г. оператор ФИО2 оформила ПКО №1109 на сумму 6896 руб. 00 коп., полученные в течение смены с применением ККТ Fprint-55K заводской номер 0350678 в качестве ставок на результаты спортивных событий. В течение смены ФИО2 выдала в качестве выигрышей, наличные денежные средства в сумме 10612 руб. 50 коп., остаток на начало дня 24.09.2016 г. в кассе обособленного подразделения составлял 30093 руб. 33 коп., внесений денежных средств в кассу обособленного подразделения, снятых с расчетного счета для выплат выигрышей, не производилось.

Данные факты подтверждаются справкой-отчетом кассира-операциониста № 1891/1 от 24.08.2016 г., суточным отчетом с гашением за смену № 1891 от 24.08.2016г., листом № 236 кассового отчета за 24.08.2016 г., журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2016 г., авансовым отчетом № 46 от 24.08.2016 г. ФИО2

- 24.08.2016 г. из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» по расходному кассовому ордеру (далее по тексту - РКО) № 1112 от 24.08.2016 г. оператору ФИО3 в подотчет был выдан фонд на выплату денежных средств (выигрышей) получателям услуг в сумме 44686 руб. 49 коп., в конце рабочей смены неиспользованный фонд в сумме 31330 руб. 99 коп. из подотчета оператор ФИО3 сдала в кассу обособленного подразделения по приходному кассовому ордеру (далее по тексту - ПКО) № 1110 от 24.08.2016г.

По окончании смены 24.08.2016 г. оператор ФИО3 оформила ПКО №1111 на сумму 13405 руб. 00 коп., полученные в течение смены с применением ККТ Fprint-55K заводской номер 0350678 в качестве ставок на результаты спортивных событий. В течение смены ФИО3 выдала в качестве выигрышей, наличные денежные средства в сумме 13355 руб. 50 коп., остаток на начало дня 24.09.2016 г. в кассе обособленного подразделения составлял 30093 руб. 33 коп., внесений денежных средств в кассу обособленного подразделения, снятых с расчетного счета для выплат выигрышей, не производилось.

Данные факты подтверждаются справкой-отчетом кассира-операциониста № 1892/1 от 24.08.2016г., суточным отчетом с гашением за смену № 1892 от 24.08.2016 г., листом № 236 кассового отчета за 24.08.2016г., журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2016г., авансовым отчетом № 47 от 24.08.2016г. ФИО3

24.08.2016г. из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» по расходному кассовому ордеру (далее по тексту - РКО) № 1114 от 24.08.2016г. в начале рабочей смены после 21час. оператору ФИО2 в подотчет был выдан фонд на выплату денежных средств (выигрышей) получателям услуг в сумме 46303 руб. 99 коп.

- 25.08.2016г. из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» по расходному кассовому ордеру (далее по тексту - РКО) № 1116 от 25.08.2016 г. оператору ФИО4 в подотчет был выдан фонд на выплату денежных средств (выигрышей) получателям услуг в сумме 52647 руб. 33 коп., в конце рабочей смены неиспользованный фонд в сумме 10515 руб. 03 коп. из подотчета оператор ФИО4 сдала в кассу обособленного подразделения по приходному кассовому ордеру (далее по тексту - ПКО) № 1117 от 25.08.2016 г.

В конце рабочей смены 09.00 час. 25.08.2016 г. неиспользованный фонд в сумме 35388 руб. 33 коп. из подотчета оператор ФИО2 сдала в кассу обособленного подразделения по приходному кассовому ордеру (далее по тексту - ПКО) № 1113 от 25.08.2016 г. Выплачено денежных средств (выигрышей) получателям услуг с 21.00 час. 24.08.2016 г. до 09.00 час 25.08.2016 г. оператором ФИО2 в сумме 10915 руб. 66 коп.

По окончании смены в 09.00 час. 25.08.2016 г. оператор ФИО2 оформила ПКО №1114 на сумму 18827 руб. 00 коп., оператор ФИО4 оформила ПКО №1116 на сумму 38260 руб. 00 коп., полученные в течение смены с применением ККТ Fprint-55K заводской номер 0350678 в качестве ставок на результаты спортивных событий. В течение смены ФИО4 25.08.2016 г. выдала в качестве выигрышей, наличные денежные средства в сумме 42132 руб. 30 коп., остаток на начало дня 25.09.2016 г. в кассе обособленного подразделения составлял 00 руб. 00 коп., внесений денежных средств в кассу обособленного подразделения, снятых с расчетного счета для выплат выигрышей, не производилось.

Данные факты подтверждаются справкой-отчетом кассира-операциониста № 1894/1 от 25.08.2016 г., суточным отчетом с гашением за смену № 1893 от 25.08.2016 г., суточным отчетом с гашением за смену № 1894 от 25.08.2016 г., листом № 237 кассового отчета за 25.08.2016 г., журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2016 г., авансовым отчетом № 48 от 25.08.2016 г. ФИО2, авансовым отчетом № 49 от 25.08.2016 г. ФИО4

ФИО3, ФИО2, ФИО4 являются сотрудниками ООО «САНТОРИН», работающие в обособленном подразделении по адресу: <...>. ФИО3 является оператором обособленного подразделения ООО «Санторин» в г. Железногорске на основании приказа 19.02.2016 г. №84, трудового договора от 19.02.2016 г. № 84-16; ФИО2 является оператором обособленного подразделения ООО «Санторин» в г. Железногорске на основании приказа от 09.06.2016 г. № 300, трудового договора от 09.06.2016 г. № 300-16; ФИО4 является оператором обособленного подразделения ООО «Санторин» в г. Железногорске на основании приказа от 24.04.2015 г. № 00000000278, трудового договора от 24.04.2015 №278-15.

Выплаты выигрышей в обособленном подразделении ООО «САНТОРИН» производятся из выручки денежных средств полученных в качестве ставок на результаты спортивных событий. Данные обстоятельства носят системный характер, таким образом построена ежедневная работа в проверяемом обособленном подразделении ООО «САНТОРИН».

В результате проверки по вопросу полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ООО " САНТОРИН ", осуществляющего деятельность в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: <...>, (проверяемый период с 01.08.2016 г. по 25.08.2016 г.), установлено нарушение обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Обособленным подразделением ООО «САНТОРИН» в проверяемом периоде осуществлялись выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п. 2, п. 4 Указаний №3073-У, что влечет нарушение обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, так как из смысла п.п. 2, 3, 4 Указаний № 3210-У и п.п. 2, 4 Указания №3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации, либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю по ТКС направлены копия протокола от 07.10.2016 №11-39/059 (отправлен 17.10.2016 в 12.00.39 , получен 17.10.2016 в 12.03.14) и копия определение о дате и времени рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении от 07.10.2016 (отправлен 18.10.2016 в 13.19.49 , получен 18.10.2016 в 13.22.12) (извещение о направлении и получении электронного документа прилагается).

В соответствии со ст. 25.15 КоАП РФ лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

В соответствии с Приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации ЭДО при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС» и Административным регламентом утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (ред. от 26.12.2013) "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)", обмен документами дополнительно осуществлялся по каналам ТКС.

Подписантом получения (отправки) информации (документов) по ТКС является генеральный директор ООО «САНТОРИН» ФИО5, дата начала действия сертификата 12.11.2015, дата окончания действия сертификата 12.02.2017 (приложение № 1).

Следовательно, после получения: Акта проверки от 20.09.2016, уведомления о явке лица для дачи пояснений, а также составления и подписания протокола от 07.10.2016 №11-39/059, по ТКС, уполномоченный представитель был должным образом уведомлен о месте, дате и времени составления протокола об административном правонарушении, а несвоевременное получение корреспонденции свидетельствует об уклонении лица от получения почтовой корреспонденции направленной по почте.

Факт направления файлов подтверждается «Подтверждением даты отправки» форма КНД 1167002, утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 г. №ММВ-7-6/362@.

Факт получения электронных файлов Оператором связи, подтверждается электронным документом в виде «Извещения о получении электронного документа» форма КНД 1167004, которая утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 г. №ММВ-7-6/362@.

Факт получения, направленных электронных файлов в адрес ООО «САНТОРИН», подтверждается электронным документом в виде «Извещения о получении электронного документа» форма КНД 1167004, которая утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 г. №ММВ-7-6/362@.

В соответствие с 24.1. Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" вопрос о том, имело ли место надлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении, следует учитывать, что КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи).

21.10.2016 начальником Межрайонной ИФНС России 26 по Красноярскому краю вынесено постановление № 11-39/059 от 21.10.2016 о привлечении ООО «САНТОРИН» к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 50000,00руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением Инспекции, общество обратилось с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У (далее -Указание N 3210-У) утвержден порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 4.6 Указаний № 3210-У, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Прием наличных денег в кассу организации юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. (п.5 Указаний N 3210-У).

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) (п.5.2 Указаний N 3210-У).

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011 (п.6 Указаний N 3210-У).

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии -руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии -руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (п.6.3 Указаний N 3210-У).

Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002 (п. 6.4 Указаний № 3210-У).

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов (далее -Указание N 3073-У).

В соответствии с п. 2 Указаний N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

-выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; -оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; -выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Согласно п. 4 Указаний N 3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте Российской Федерации:

-между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов);

-между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами;

-по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

-по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Приведенные выше виды расчетов разрешено осуществлять только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

К проверке было представлено Положение № 1 «О правилах совершения и оформления операций с денежными средствами в ООО «Санторин», утверждено Приказом Генерального директора от 25.07.2016 г. ФИО5.

В соответствии с пунктом 5.1. Положения № 1, данное положение вступает в силу и подлежит применению с 01.08.2016 г.

В соответствии с пунктом 3.10. Положения:

- до начала рабочего дня и открытия операционной кассы кассовый работник ОП выдает кассирам-операционистам денежные средства в качестве выплатного фонда в операционную кассу с оформлением расходного кассового ордера;

-в течении рабочего времени кассовый работник при необходимости проводит кассовые операции в кассе ОП с внесением данных в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

-после окончательного завершения, либо промежуточного прекращения работы операционной кассы со снятием Z-отчета с ККТ, кассовый работник осуществляет прием наличных денег, полученных в операционной кассе от участников азартных игр с применением ККТ, в кассу обособленного подразделения с оформлением ПКО;

-осуществляет прием авансового отчета от кассира-операциониста на сумму выплаченных участникам азартных игр денежных средств с применением ККТ согласно данных Z-отчета;

- осуществляет прием наличных денежных средств по неиспользованной сумме выплатного фонда, выданного в операционную кассу, с оформлением ПКО.

Наличные денежные расчеты при приеме ставок, реализации лотерейных билетов осуществляются с применением ККТ с отражением по секции №1, выплата выигышей участникам азартных игр и выплата выигрышей по лотерейным билетам (раздельный учет не ведется) с отражением по секции №2, что также отражается в журнале кассира-операциониста.

ООО «САНТОРИН» нарушены требования п.п. 2,4 Указаний № 3073-У, п.п. 2,3,4 Указаний № 3210-У, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Проведенной проверкой установлено, что в проверяемом периоде из кассы обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» осуществлялась выдача под отчет операторам для внесения в операционную кассу выплатного фонда до начала рабочей смены из касеы обособленного подразделения по расходному кассовому ордеру. В течение смены фонд находился у оператора в денежном ящике ККТ. Остаток подотчетных сумм, за вычетом выданного выигрыша (выплатного фонда), возвращался оператором в кассу обособленного подразделения по окончании рабочей смены по приходному кассовому ордеру.

Таким образом, вышеуказанное, подтверждает факт выплаты выигрышей за счет денежных средств, принятых в качестве ставок на результаты спортивных событий, а не с банковского счета.

Из п. 3 Указаний №3210-У следует, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (п.2 ст.2.1 КоАП РФ).

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица характеризуется объективной невозможностью соблюдения установленных правил, либо необходимостью принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Учитывая, что у ООО «Санторин» имелась возможность по соблюдению требований действующего законодательства, но обществом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению, ООО «Санторин» правомерно признано виновным в совершении административного правонарушения, а именно в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В жалобе ООО «Санторин» ссылается на отсутствие в его действиях состава вмененного административного правонарушения, поскольку установленного порядка хранения наличных денег в кассе сверх установленного лимита заявитель не нарушал.

Однако, из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня лицу не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что лицо выдавало свободные наличные денежные средства клиентам в качестве выигрышей.

Материалами дела об административном правонарушении подтверждается факт выплаты обособленным подразделением ООО «Санторин» выигрышей за счет денежных средств, принятых в качестве ставок на результаты спортивных событий, а не с банковского счета.

Таким образом, ООО «Санторин» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, так как из смысла пп. 2, 3, 4 Указания Банка России № 3210-У и пп. 2, 4 Указания Банка России № 3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам, за что предусмотрена административная ответственность, согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Согласно п. 4 Указаний № 3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте Российской Федерации:

-между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов);

-между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами;

-по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

-по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Таким образом, административный орган доказал событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и вину общества в его совершении.

Размер административного штрафа, назначенного административным органом, проверен судом и признан обоснованным, назначенным с учетом характера вменяемого административного правонарушения, с учетом обстоятельств смягчающих и отягчающих административную ответственность, в переделах санкции инкриминируемой статьи. По мнению суда назначенное обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с п. 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

По смыслу положений ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. В связи с чем административные органы и суды обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п. 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния (п. 18.1).

С учетом конкретных обстоятельств дела и положений ст. 2.9 КоАП РФ, п. 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, а также учитывая характер и степень общественной опасности допущенного обществом правонарушения, суд не усматривает оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и освобождения общества от административной ответственности.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

ООО «Санторин» в удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 15 дней со дня принятия.

Судья Рыбаков С.П.