Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "САНТОРИН" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Красноярскому краю (далее – Инспекция, заинтересованное лицо) от 19.10.2016 №124 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Настоящее дело рассматривается в порядке упрощённого производства согласно пункту 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ Арбитражный суд определением от 12.12.2016 принял заявление к производству, назначил рассмотрение дела в порядке упрощённого производства и определил срок для представления в Арбитражный суд доказательства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений – пятнадцать дней со дня вынесения определения о принятии заявления к производству. А также срок для представления в Арбитражный суд документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - тридцать дней со дня вынесения определения о принятии заявления к производству.

Согласно абзацу 3 части 5 статьи 228 АПК РФ суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

На момент рассмотрения дела сроки для представления доказательств и пояснений истекли.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Сотрудниками Инспекции на основании поручения от 25.08.2016 №59 проведена проверка соблюдения обязательных требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций обособленным подразделением Общества с ограниченной ответственностью «САНТОРИН» по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, мкр. Юго-Восточный, 26, Лит. Б, пом. 15, букмекерская контора, за период с 01.07.2016 по 25.08.2016.

В ходе проверки установлено, что Общество осуществляет наличные денежные расчеты с участниками азартных игр – физическими лицами с применением контрольно-кассовых техники FPrint-55К заводской номер №0351018. Согласно снятым с установленной контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) фискальным отчетам (суточным отчетам с гашением) сумма наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, за проверяемый период составила:

- суммарный итог продаж 3 231 005,75 руб.;

- суммарный итог покупок 2 872 256,43 руб.

Согласно документам поступившие в кассу обособленного подразделения ООО «Санторин» наличные денежные средства за оказанные услуги по организации азартных игр в проверяемом периоде с 01.07.2016 по 25.08.2016 в размере 3 231 005,75 рублей, в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» в пределах установленного лимита не хранились, а расходовались в качестве выплат в виде выигрышей клиентам букмекерской конторы (сумма выплаты выигрышей в проверяемом периоде составила 2 872 256,43руб.).

При анализе операций с 01.01.2016 согласно кассовой книге, банковской выписке установлено, что за период с января по август 2016 ООО «САНТОРИН» денежные средства с расчетного счета для проведения выплат в обособленном подразделении ООО «САНТОРИН» не снимало, остаток наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения за счет средств, снятых с расчетного счета, не пополняло.

По факту выявленного нарушения Инспекцией 28.09.2016 составлен протокол № 308 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, на основании 19.10.2016 вынесено постановление №124 о назначении Обществу административного наказания в соответствии с вышеуказанной квалификацией в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, состоит в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившимся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

На момент совершения правонарушения порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) (далее - Указание N 3210-У).

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации" организация наличного денежного обращения, а также установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации отнесены к компетенции Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 11.03.2014года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У) определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Как следует из содержания пункта 4.6 Указания N 3210-У, записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ведение кассовой книги не зависит от факта наличия у обособленного подразделения отдельного расчетного счета (Письмо Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255).

Как следует из Письма Банка России ведение кассовой книги должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Таким образом, ведение кассовой книги обязательно для всех обособленных подразделений, ведущих кассовые операции, т.е. операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, и выдачу наличных денег. И если такие действия осуществляются непосредственно в обособленном подразделении, то оно обязано вести кассовую книгу в соответствии с установленным порядком.

Согласно пункту 5.2 Указания № 3210-У, приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" на общую сумму принятых наличных денег.

В силу положений пункта 2 Указания N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указания № 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Согласно пункту 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, Указание № 3073-У четко предусматривает перечень целей, на которые могут расходоваться наличные денежные средства организации, поступившие в кассу от продажи товаров, услуг, и устанавливает запрет на наличный расчет из этих средств по деятельности по организации и проведению азартных игр. Для проведения расчетов (выплаты выигрышей) при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр наличные денежные средства должны быть сняты с банковского счета организации.

В ходе проведенной проверки в обособленном подразделении ООО «САНТОРИН» выявлено нарушение пункта 4 Указания № 3073-У, в виде нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, расходование на выплаты выигрышей клиентам букмекерской конторы наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» от деятельности по организации азартных игр - выручки, а не поступивших в кассу с расчетного счета.

Согласно контрольной ленте № 0810 от 23.08.2016 и сменному отчету гашения № 0810 от 24.08.2016 наличные денежные средства в сумме 53493,55 рублей приняты от получателей услуг в качестве ставок (ПКО № 549), а в сумме 36 594,30 рублей выданы в
качестве выигрышей получателям услуг. При этом, сумма выданных выигрышей
получателям услуг, не оформлена расходным кассовым ордером и не отражена в кассовой
книге.

Согласно кассовой книге (лист 234) за 24.08.2016 принято из подотчета 301839,04 рублей (ПКО № 550), принят из операционной кассы возврат остатка выплатного фонда в сумме 1131,00 рублей (ПКО № 548), и выдано в подотчет 339339,04 рублей (РКО № 570), выдан в операционную кассу выплатной фонд в сумме 25567,64 рублей (РКО № 569).

Согласно контрольной ленте № 0811 от 24.08.2016 и сменному отчету гашения № 0811 от 25.08.2016 наличные денежные средства в сумме 5220,00 рублей и 30,00 рублей
приняты от получателей услуг в качестве ставок (ПКО № № 552 и № 554), а в сумме
15237,00 рублей выданы в качестве выигрышей получателям услуг. При этом, сумма
выданных выигрышей получателям услуг, не оформлена расходным кассовым ордером и
не отражена в кассовой книге.

Согласно кассовой книге (лист 235) за 25.08.2016 принято из подотчета 372739,04 рублей (ПКО № 555), принят из операционной кассы возврат остатка выплатного фонда в сумме 15550,64 рублей (ПКО № 553), и выдано в подотчет 384233,76 рублей (РКО № 572), и выдан в операционную кассу выплатной фонд в сумме 15550,64 рублей (РКО № 571).

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге не соответствует нумерации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (уф № КО-3 на 4л).

Таким образом, согласно кассовой книге, приходным и расходным кассовым ордерам, журналу регистрации ПКО и РКО, контрольным лентам, сменным отчетам гашения, авансовым отчетам, справкам-отчетам кассира-операциониста (уф. КМ-6) в проверяемом периоде поступающая в кассу выручка на расчетный (банковский) счет обособленным подразделением не сдавалась, а выдавалась в подотчет и выплачивалась в качестве выигрышей. Иного расходования денег из кассы за 24.08.2016 и 25.08.2016, а именно: сдачи выручки на расчетный (банковский) счет, либо поступления денег в кассу с расчетного (банковского) счета в представленных кассовых документах не отражено.

Выручка за рабочий день, в соответствии с пунктом 2 Указания N 3210-У должна сдаваться в кассу банка для хранения на банковских счетах или находиться в кассе обособленного подразделения ООО «САНТОРИН» в пределах установленного лимита.

Так, поступившие с 01.07.2016 по 25.08.2016 в обособленное подразделение ООО «САНТОРИН» от оказания услуг по организации азартных игр денежные средства в размере 3 231 005,75 рублей, в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе не хранились, а выплачивались в виде выигрышей клиентам букмекерской конторы (выплата выигрышей с 01.07.2016 по 25.08.2016 составила 2 872 256,43 рублей). Таким образом, в нарушение пунктов 2, 3, 4.1, 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", пунктов 2, 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" обособленное подразделение ООО «САНТОРИН» осуществляло выплату выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения банковского счета.

Факт совершения Обществом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 установлен материалами дела. Событие доказано.

Аналогичная ситуация анализировалась в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2015 по делу №А60-27761/2015.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о принятии заявителем всех необходимых и достаточных мер по соблюдению законодательства, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины общества во вмененном ему правонарушении согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Статья 2.9 КоАП РФ предусматривает, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив характер и конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, роль правонарушителя, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что отсутствие каких-либо серьезных неблагоприятных последствий, вреда, угрозы охраняемым законом отношениям и интересам для личности, общества или государства и отсутствие вредных последствий не является основанием для применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку состав правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса, является формальным составом, следовательно, наличие или отсутствие последствий не имеет правового значения для наступления ответственности.

Угроза общественным отношениям от совершенного Обществом правонарушения заключается в безразличном отношении со стороны Общества к требованиям законодательства, выразившемся в неиспользовании всех имеющихся возможностей для исполнения возложенных на него законом обязанностей.

С учетом изложенного суд первой инстанции не находит оснований для квалификации совершенного заявителем правонарушения в качестве малозначительного и освобождения его от административной ответственности.

Размер административного штрафа, назначенного административным органом, проверен судом первой инстанции и признан обоснованным, назначенным с учетом характера вменяемого административного правонарушения, в пределах санкции инкриминируемой статьи. По мнению суда первой инстанции, назначенное обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения.

Судья Синицына Е.В.