Гражданский кодекс часть 1

ООО «Дисконт Центр» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными Решения Межрайонной ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу № 13/24 от 19.02.2007 части непринятия расходов в сумме 13485487 руб. по аренде помещений в сумме 197475 руб.31 коп. начисленной амортизации, требования № 27 об уплате налога по состоянию на 19.03.2007 г. (требования уточнены заявителем).

Стороны в судебное заседание явились. Заявитель оспаривает решение налогового органа, считая неправомерным доначисление налога на прибыль за 9 месяцев в связи с непринятием расходов при их обоснованности и документальном подтверждении. Ответчиком представлен отзыв на заявление. Сторонами проведена сверка расчетов.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил следующее.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2006 г. По результатам проверки было вынесено решение № 13/24 от 19.02.2006г. об отказе в привлечении к ответственности.

В соответствии с данным решением заявителю был доначислен налог на прибыль - авансовые платежи в сумме 504184 руб. по федеральному бюджету, в сумме 1357419 руб. по бюджету субъекта за 9 месяцев, начислены авансовые платежи на 4 квартал 2006г, пени. На основании решения было выставлено требование об уплате налогов №27 от 19.03.2007.

В ходе проверки налоговый орган сделал вывод о необоснованности расходов по аренде помещений, не используемых заявителем. Расходы в сумме 13485487 руб. не были признаны экономически обоснованными, в связи с чем, был доначислен налог на прибыль за 9 месяцев. Кроме того, налоговый орган сделал вывод о необоснованном начислении амортизации в сумме 197475 руб.31 коп. По мнению налогового органа, амортизация должна начисляться на произведенные неотделимые улучшения в арендуемый объект из расчета срока полезного использования не менее 20 лет.

Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде ООО «Дисконт-Центр» в соответствии с договорами №№ 3/7-67, 3/7-68, 3/7-69, 3/7-91 арендовал нежилые помещения по адресу: ул.Красного Текстильщика, 1—12 лит.Д. у ОАО «Прядильно-ниточный комбинат им.С.М.Кирова». Сдача имущества в субаренду являлась одним из видом деятельности общества.

Налоговым органом не были приняты расходы по аренде помещений не используемых в производстве (не сданных в субаренду), как экономически необоснованные.

Согласно гл.25 НК РФ ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль, определяемая как доход организации за вычетом произведенных расходов. В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает доходы на сумму произведенных расходов.

При этом расходы должны отвечать требованиям, предусмотренным ст.252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведены для осуществления деятельности.

Налоговый орган, в связи с отсутствием дохода от несданных в субаренду площадей, произвел самостоятельно перерасчет расходной части в отношении несданных в аренду помещений.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

Таким образом, расходы по арендной плате, понесенные организацией-арендатором по договору аренды имущества, могут уменьшать полученные организацией доходы при условии, что данные расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Оценив представленные доказательства (приложение № 1 к делу), принимая во внимание условия договоров аренды нежилых помещений значительной площади, составляющих единый комплекс для заявителя, следует признать, что затраты Общества на оплату арендных платежей связаны с осуществлением налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода.

Документальное подтверждение затрат налогоплательщика на аренду нежилых помещений и их обоснованность Инспекцией оспариваются.

Следовательно, Общество в полном соответствии со статьей 252 НК РФ правомерно при исчислении налогооблагаемой прибыли включило в состав расходов затраты, связанные с арендой спорных нежилых помещений.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены суммы начисленной амортизации (подпункт 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ).

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиком ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества в порядке, установленном статьей 259 НК РФ.

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (пункт 1 статьи 256 НК РФ). Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

Как указано в пункте 6 статьи 258 НК РФ, в целях главы 25 Налогового кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.

В статье 257 НК РФ изложен порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Заявитель подтвердил расчет амортизационных начислений в отношении основных средств.

Расчет амортизации приведенный налоговым органом исходя из выводов о проведении достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, арендованных основных средств противоречит фактическим обстоятельствам..

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Материалами дела данные обстоятельства не подтверждаются.

Доначисления по налогу на прибыль неправомерны вследствии непринятия расходов по аренде, амортизационным начислениям, а также в силу нарушения ст.274, 285 НК РФ применительно к отчетному периоду по налогу на прибыль за 9 месяцев.

При таких обстоятельствах следует признать, что действия налогового органа по доначислению налогов, пени, по рассмотренным эпизодам неправомерны, решение налогового органа подлежит признанию недействительным. Требование об уплате налога, выставленное на основании незаконного решения, также подлежит признанию недействительным.

Заявленные требования подлежат удовлетворению.

Уплаченная госпошлина в размере 7000 руб. подлежит взысканию с налоговой инспекции в пользу заявителя в соответствии со ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса РФ, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Признать недействительными решение Межрайонной ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу № 13/24 от 19.02.2007г. в части доначислений по налогу на прибыль в связи непринятием расходов в сумме 13485487 руб. 34коп. по аренде помещений, в сумме 197475 руб.31 коп. начисленной амортизации, требование № 27 от 19.03.2007г.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу расходы по госпошлине в сумме 7000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Г.Е. Бурматова