Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Тамарикс Лоджистикс» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Центральной энергетической таможни Федеральной таможенной службы России (далее – таможня, ЦЭТ) от 31.10.2016 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10006000-359/2016.

В судебном заседании представитель Общества требования поддержал.

Таможня представителя в судебное заседание не направила, заявила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддержала позицию, изложенную в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей, суд установил следующие обстоятельства.

13.10.2016 главным государственным таможенным инспектором отдела таможенного контроля после выпуска товаров ЦЭТ в результате проведения камеральной таможенной проверки в отношении таможенного представителя ООО "Тамарикс Лоджистикс" составлен протокол об АП № 10006000-359/2016 по ч. 3 ст. 16.23 КоАП России по факту несообщения в таможенный орган об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (заявление о включении в реестр таможенных представителей).

В соответствии с требованиями главы 3 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), в порядке, установленном приказом ФТС России от 03.10.2011 № 2012 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги ведения реестра таможенных представителей", ООО "Тамарикс Лоджистикс" подало в ФТС России заявление о включении в Реестр таможенных представителей.

В соответствии с приказом ФТС России от 01.09.2010 № 1613 ООО "Тамарикс Лоджистикс" включено в Реестр таможенных представителей, в подтверждение чего выдано Свидетельство о включении в реестр таможенных представителей (далее -Свидетельство) № 0540/05, дата выдачи Свидетельства - 01.09.2010.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки ОТКПВТ ЦЭТ было направлено требование от 14.07.2016 № 01-18/6576 с целью получения сведений об обращении ООО «Тамарикс Лоджистикс» в ФТС России о внесении изменений в реестр таможенных представителей в свзяи с открытием (закрытием) в том числе счета № 42106810100005058015.

В ответ на требование ЦЭТ от 14.07.2016 № 01-18/6576, письмом от 25.07.2016 № 211 были представлены сведения об открытых (закрытых) ООО "Тамарикс Лоджистикс" счетах в банках и (или) кредитных организациях, в том числе о счете № 42106810100005058015, открытом 20.04.2015 в банке АО "Нефтепромбанк".

08.08.2016 ОТКПВТ ЦЭТ было направлено письмо от 08.08.2016 № 01 -18/7291 в адрес банка АО "Нефтепромбанк" с целью получения справки об открытых счетах у ООО "Тамарикс Лоджистикс".

Из писем банка АО "Нефтепромбанк" от 30.08.2016 № 1859/03-01, от 07.09.2016 № 1916/03-01 следует, что у ООО "Тамарикс Лоджистикс" в банке АО "Нефтепромбанк" открыт, в том числе, счет от 20.04.2015 № 42106810100005058015.

В указанном письме банка АО "Нефтепромбанк" также была представлена выписка по счету № 42106810100005058015 за период с 20.04.2015 по 30.05.2015, в соответствии с которой первая операция по данному счету была проведена 20.04.2015.

01.09.2016 ОТКПВТ ЦЭТ было направлено письмо от 07.09.2016 № 01-18/8183 в адрес ООО "Тамарикс Лоджистикс" о вызове в таможенный орган для дачи объяснений, а также ООО "Тамарикс Лоджистикс" было проинформировано о возможности предоставить письменные объяснения в случае неявки законного представителя ООО "Тамарикс Лоджистикс".

Из письма ООО "Тамарикс Лоджистикс" от 21.09.2016 № 253 следует, что 01.04.2015 с ЗАО "Нефтепромбанк" было заключено Соглашение о предоставлении банковской гарантии № БГ-0-15-060. В соответствии с условиями Соглашения, Общество обязалось разместить денежные средства на счет гарантийного депозита в ЗАО "Нефтепромбанк". 20.04.2015 между сторонами был подписан договор гарантийного депозита № 015 на срок с 20.04.2015 по 23.04.2016. Гарантийный депозит (вклад) размещен на счете вкладчика № 2106810100005058015. ООО "Тамарикс Лоджистикс" также сообщило, что не информировало ФТС России об обеспечительных вкладах в банке ЗАО "Нефтепромбанк".

Как следует из письма ФТС России от 12.08.2016 № 05-34/40528, направленного в ответ на письмо ЦЭТ от 02.08.2016 № 01-18/7147, ООО "Тамарикс Лоджистикс" не уведомило ФТС России об открытии счета №2106810100005058015.

Считая, что таможенный представитель ООО "Тамарикс Лоджистикс" обязан был сообщить в ФТС России об открытии счета № 2106810100005058015 не позднее 27.04.2015 включительно, таможня составила в отношении Общества протокол от 13.10.2016 № 10006000-359/2016 об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 16.23 КоАП РФ, и вынесла оспариваемое постановление о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 2000 руб.

Не согласившись с постановлением, заявитель оспорил его в судебном порядке.

Часть 3 ст. 16.23 КоАП РФ устанавливает ответственность за невыполнение лицом, включенным в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, предусмотренной в ч. 1 ст. 55 Закона о таможенном регулировании обязанности сообщить таможенному органу в письменной форме об изменениях и представить документы, в которые внесены изменения либо которыми подтверждается изменение сведений. Сообщить о таких изменениях лицо обязано в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменения соответствующих сведений, или со дня, когда лицу стало известно об их наступлении. Данное правонарушение влечет для юридических лиц предупреждение либо наложение административного штрафа от двух тысяч до десяти тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 12 ТК ТС таможенный представитель - юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, отвечающее условиям, определенным ТК ТС. Юридическое лицо признается таможенным представителем после включения в реестр таможенных представителей. Порядок включения в реестр таможенных представителей и исключения из этого реестра определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.

Согласно п. 2 ст. 54 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) для включения в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, юридическое лицо обращается в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, предусмотренные Федеральным законом, и представляет документы, подтверждающие такие сведения, по установленным перечням.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 62 Федерального закона установлено, что заявление о включении в реестр таможенных представителей должно содержать сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения (почтовый адрес и иные контактные данные), об открытых банковских счетах заявителя, а также перечень его обособленных структурных подразделений, через которые заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного представителя на день подачи заявления, с указанием их мест нахождения.

Согласно п. 6 ст. 16 ТК ТС таможенный представитель обязан информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр таможенных представителей, об изменении сведений, заявленных им при включении в Реестр таможенных представителей, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В соответствии со ст. 55 Федерального закона, в случае изменения сведений, предусмотренных п. 2 и п. 3 ст. 54 Федерального закона, указанных в заявлении о включении в реестр лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, либо в прилагаемых к нему документах, юридическое лицо, включенное в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (его правопреемник в случае преобразования юридического лица), обязано сообщить таможенному органу в письменной форме об этих изменениях в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменения соответствующих сведений, или со дня, когда лицу стало известно об их наступлении, и представить документы, в которые внесены изменения либо которыми подтверждается изменение сведений.

Согласно п. 62 Административного регламента, в случае изменения сведений, которые указаны в заявлении либо в прилагаемых к нему документах, предусмотренных п. 19 Административного регламента, таможенный представитель обязан сообщить ФТС России в письменной форме об этих изменениях в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменения соответствующих сведений, или со дня, когда ему стало известно об их наступлении, и представить документы, в которые внесены изменения либо которыми подтверждается изменение сведений.

В случае изменения сведений, которые указаны в заявлении либо в прилагаемых к нему документах, предусмотренных п. 19 Административного регламента, и которые указаны в реестре, таможенный представитель обязан в течение пяти рабочих дней со дня наступления событий, повлекших изменение соответствующих сведений, или со дня, когда ему стало известно об их наступлении, обратиться в ФТС России с заявлением о внесении изменений в реестр, составленным в произвольной форме. Заявление о внесении изменений в реестр подается на бумажном носителе либо в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".

Условием наступления предусмотренной частью 3 статьи 16.23 КоАП РФ ответственности является установление наличия обязанности у лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, сообщения такой информации таможенному органу, а также определение перечня информации, необходимой для представления.

Как следует из материалов дела, Общество при подаче заявления о включении в реестр таможенных представителей уведомило ФТС России, о том что, ООО «ТАМАРИКС Лоджистикс» 04.09.2012 заключило договор банковского счета с Акционерным коммерческим нефтяным инвестиционно-промышленным банком - ЗАО «Нефтепромбанк». ЗАО «Нефтепромбанк» обязался открыть расчетный счет, присвоив ему регистрационный номер № 407028100020055058001.

01.04.2015 с ЗАО «Нефтепромбанк» было заключено Соглашение о предоставлении банковской гарантии №БГ-0-15-060. В соответствии с условиями Соглашения Общество обязалось разместить денежные средства на Счет гарантийного депозита в ЗАО «Нефтепромбанк». 20.04.2015 между сторонами был подписан договор гарантийного депозита №015, на срок с 20.04.2015 по 23.04.2016. Гарантийный депозит (вклад) размещен на счете вкладчика №42106810100005058015.

Понятие "счет" таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле не определено, поэтому в силу части 3 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" применению подлежат соответствующие нормы налогового законодательства.

Из пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Договор банковского счета - это договор гражданско-правового характера, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Статья 834 ГК РФ говорит о том, что существо договора банковского вклада (депозита) заключается в обязанности одной стороны (банка), которая принимает поступившую от другой стороны (вкладчика) или для нее денежную сумму (вклад), вернуть эту сумму и выплатить проценты в соответствии с предусмотренными договором условиями и порядком. При этом для юридических лиц установлено ограничение по перечислению находящихся во вкладах (депозитах) денежных средств другим лицам (п. 3 ст. 834 ГК РФ).

Таким образом, по договору вклада обязанность банка заключается в возврате полученной суммы с начисленными процентами, в то время как по договору счета его обязанность состоит в совершении банковских операций, в том числе по распоряжению клиента.

Из содержания ст.11 НК РФ, ст.854 ГК РФ понятие счет означает расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства.

Напротив, счет, открытый на основании договора банковского вклада, не является счетом по смыслу, придаваемому этому понятию ст. 11 Кодекса.

Отношения, возникшие между Обществом и банком, касались размещения гарантийного депозита (вклада) и основывались на положениях главы 44 ГК РФ (Банковский вклад). С депозитных счетов организации денежные средства расходоваться не могут в силу запрета, содержащегося в абз.2 п.3 ст.834 ГК РФ, согласно которому юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства иным лицам. Указанные счета не относятся к счетам, указанным в п.2 ст.11 НК РФ. Операции, которые банк вправе совершать по депозитному счету вкладчика, не направлены на осуществление текущих платежей, а являются способом возврата вклада и процентов, начисленных на него, по указанию клиента.

Таможенным органом должны учитываться цели, для которых открываются банковский счет и депозитный счет: по банковскому счету производятся расчетные операции клиента с контрагентами, что недопустимо по депозитному счету, который открывается при заключении договора банковского вклада.

В силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" определены требования к содержанию и юридической технике правовых актов, ориентированные в первую очередь на защиту интересов участников внешнеэкономической деятельности и иных лиц, вступающих в таможенные правоотношения. Положения актов законодательства РФ о таможенном деле, а также иных правовых актов Российской Федерации в области таможенного дела должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждое лицо точно знало, какие у него есть права и обязанности.

Часть 5 статьи 8 Федерального закона N 311-ФЗ закрепляет обязательное условие привлечения к ответственности за нарушение актов таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле и (или) иных правовых актов Российской Федерации в области таможенного дела - допущенное или совершенное нарушение не должно быть вызвано неясностью правовых норм (например, неточностью употребляемых слов и выражений, краткостью формулировок нормативного акта и т.п.).

С учетом вышеприведенных норм суд полагает, что у Общества отсутствовала обязанность сообщать в таможенный орган информацию об открытии депозитного счета № 42106810100005058015.

Отсутствие события и состава административного правонарушения в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

Таким образом, оспариваемое постановление не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене, а требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

Признать незаконным и отменить постановление Центральной энергетической таможни от 31.10.2016 по делу об административном правонарушении № 10006000-359/2016, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТАМАРИКС Лоджистикс».

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

Судья Ресовская Т.М.