Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области обратилась в суд с заявлением, в котором просит взыскать с предпринимателя ФИО1 недоимку по налоговым санкциям в размере 26254 руб. 60 коп.

Отзыв на заявление не поступал.

Ответчик уведомлен о месте и времени рассмотрения требования.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя ФИО1 по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, результаты которой отражены в акте проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118.

Выездная налоговая проверка проводилась с 07.09.2005 г. по 21.09.2005 г. за 2002 г.

В результате проверки были выявлены следующие нарушения налогового законодательства.

- Налог на доходы физических лиц.

Проверкой правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2002 г. установлено следующее:

Предпринимателем ФИО1 получен доход на сумму 275000,00 руб. за товары реализованные юридическим лицам по безналичному расчету.

Согласно п. 1 ст. 29 ч. 2 НК РФ ФИО1 была обязана представить декларацию по НДФЛ за 2002 г. в налоговые органы по месту регистрации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. 30.04.2003 г.)

В нарушение вышеуказанной ст. ФИО1 декларация по НДФЛ за 2002 г. в налоговые органы по месту регистрации не представлена.

Задержка в представлении декларации составляет 880 дней на дату подписания акта выездной налоговой проверки (26.09.2005 г.)

В соответствии с п. 1 ст. 221 ч. 2 НК РФ ФИО1 имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

На основании приложения №2 к акту выездной налоговой проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118 установлено, что сумма профессиональных налоговых вычетов за 2002 г. произведенных ФИО1 составила 259312,70 руб.

ФИО1 не определена налоговая база для исчисления НДФЛ за 2002 г. Налоговая база составила в сумме 15687,30 руб.

Таким образом, неуплата НДФЛ за 2002 г. составляет 2039 руб., в результате не определения налоговой базы, в нарушение п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 ч. 2 НК РФ.

На основании ст. 75 ч. 1 НК РФ пени за неуплату НДФЛ за 2002 г. в сумме 761,79 руб. пересчитаны на дату подписания решения по акту выездной налоговой проверки (11.10.2005 г. приложение №1 к Решению №03-13/115 от 11.10.2005 г.).

- Единый социальный налог с дохода предпринимателя.

Проверкой правильности уплаты единого социального налога с дохода предпринимателя за 2002 г. установлено следующее:

ФИО1 не определена налооблагаемая база для исчисления ЕСН за 2002 г. в сумме 15687,30 руб., таким образом неуплата ЕСН за 2002 г. составила 2070,72 руб., предпринимателем нарушены ст. 236, ст. 237 ч. 2 НК РФ, вследствие нарушений указанных в п.п. «а» п. 2.1.1. акта выездной налоговой проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118.

На основании ст. 75 ч. 1 НК РФ исчисленные пени за неуплату ЕСН за 2002 г. в бюджет в сумме 779,75 руб., пересчитаны на дату подписания решения по акту выездной налоговой проверки (11.10.2005 г.)

Согласно п. 7 ст. 244 ч. 2 НК РФ предприниматель ФИО1 обязана была представить декларацию по ЕСН за 2002 г. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. 30.04.2003 г.).

В нарушение вышеуказанной ст. предпринимателем ФИО1 декларация по ЕСН за 2002 г. не представлена.

Задержка в представлении декларации пол ЕСН за 2002 г. составляет 880 дней по состоянию на дату подписания акта выездной налоговой проверки (26.09.2005 г.).

Фиксированные платежи по страховой и накопительной части в пенсионный фонд за 2002 г. уплачены в полном объеме.

- Налог на добавленную стоимость.

Проверкой правильности исчисления и уплаты НДС в 2002г. установлено следующее:

Согласно выписки о движении денежных средств, на расчетный счет предпринимателю ФИО1 перечислено 275000 руб. за товары (детское питание), реализованные юридическим лицам по безналичному расчету.

Таким образом в соответствии со ст. 143 ч. 2 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 146 ч. 2 НК РФ признаются операции по реализации товаров юридическим лицам.

По результатам проверки установлено, что ФИО1 осуществляла реализацию детского питания на молочную кухню МУЗ ЦРБ г. Кириши.

Согласно п. 2 ст. 164 ч. 2 НК РФ налогообложение продуктов детского питания производится по ставке 10%.

В нарушение п. 2 ст. 153 и п. 2 ст. 164 ч. 2 НК РФ ФИО1 не исчислила НДС в сумме 27500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 ч. 2 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога, на установленные Законодательством налоговые вычеты.

Согласно приложения №2 акта выездной налоговой проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118 установлено, что налоговые вычеты составили 23598,96 руб.

Таким образом, установлена неуплата НДС за 2002 г. в сумме 3901,04 руб., в результате не исчисления налога, вследствие нарушений указанных в п.п. «а» и «б» п. 2.4.1 акта выездной налоговой проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118.

На основании ст. 75 ч. 1 НК РФ исчисленные пени за неуплату НДС за 2002 г. в сумме 2228, 35 руб. пересчитаны на дату подписания решения по акту выездной налоговой проверки.

Согласно п. 5 ст. 174 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту регистрации налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация за 1, 2, 3 и 4 кв. 2002 г. ФИО1 не представлены. Таким образом, нарушен п. 5 ст. 174 ч. 2 НК РФ.

Срок представления декларации за 1 квартал 2002 г. – 22.04.2002 г., за 2 квартал 2002 г. – 22.07.2002 г., за 3 квартал 2002 г. – 21.10.2002 г., за 4 квартал – 20.01.2003 г.

Задержка в представлении декларации по НДС составляет за 1 кв. 2002 г. – 1248 дней, за 2 кв. 2002 г. – 1157 дней, за 3 кв. 2002 г. – 1066 дней, за 4 кв. 2002 г. – 975 дней.

- Налог на доходы наемных работников (налоговый агент).

В ходе правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц с дохода наемных работников за 2002 г. установлено следующее:

На основании требования о предоставлении сведений необходимых для проведения выездной налоговой проверки от 07.09.2005 г. №03-04/4257 предпринимателем ФИО1 не представлены налоговые карточки по форме 31-НДФЛ в количестве 2 документа.

При проверке правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц с дохода наемных работников за 2002 г. установлено несвоевременное перечисление НДФЛ с дохода наемных работников за январь, февраль, март, июль, август, октябрь, ноябрь 2002 г.

Выплата заработной платы производилась 10 числа месяца следующего за отчетным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 ч. 2 НК РФ срок представления НДФЛ с дохода наемных работников не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Таким образом нарушен п. 6 ст. 226 ч. 2 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ произведено исчисление пеней за несвоевременное перечисление НДФЛ с дохода наемных работников в сумме 18,40 руб.

В нарушение п. 2 ст. 230 ч. 2 НК РФ предпринимателем не представлены в налоговые органы по месту регистрации сведения о доходах, выплаченных 9 индивидуальным предпринимателям за приобретенные в 2002 г. товары

Вина налогоплательщика в совершении указанных правонарушений подтверждается актом выездной налоговой проверки от 26.09.2005 г. №03-13/118.

Возражений по акту не представлено.

Заместителем руководителя ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области вынесено Решение №03-13/115 от 11.10.2005 г. о привлечении предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного:

П. 1 ст. 122 ч. 1 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога за 2002 г.:

- НДФЛ – 407,80 руб.

- ЕСН в части федерального бюджета – 301,20 руб.

- ЕСН в части ТФОМС – 106,67 руб.

- ЕСН в части ФФОМС – 6,27 руб.

- НДС за 3 и 4 кв. – 493,79 руб.

п. 1 ст. 126 ч. 1 НК РФ за непредставление в налоговые органы по месту регистрации сведений о доходах, выплаченных предпринимателям в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ – 9 документов в сумме 450 руб.

п. 1 ст. 126 ч. 1 НК РФ за непредставление в налоговые органы по месту регистрации необходимые для осуществления налогового контроля на основании требования от 07.09.2005 г. №03-04/4257 в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ – 2 документа в сумме 100 руб.

п. 2 ст. 119 ч. 1 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговые органы по месту регистрации в течении более 180 дней по истечению установленного Законодательством срока представления декларации, штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня – всего 24388,87 руб.

- НДФЛ – 5505,30 руб.

- ЕСН в части федерального бюджета – 4066,14 руб.

- ЕСН в части ТФОМС – 1440,10 руб.

- ЕСН в части ФФОМС – 84,70 руб.

- НДС – 13292,63 руб.

Всего по акту выездной налоговой проверки 38059,65 руб.

Предпринимателю были выставлены требования №11030 от 20.10.2005 г. об уплате налога и пени и №965 от 20.10.2005 г. об уплате налоговых санкций.

Данная задолженность на настоящее время погашена налогоплательщиком частично. А именно уплачены суммы налогов – 8010,76 руб. и пени – 3794,29 руб., согласно требования.

Госпошлина взыскивается в порядке ст. 333.21 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Взыскать с предпринимателя ФИО1 (187110, <...>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета РФ 26254 руб. 60 коп. налоговых санкций и в бюджет РФ 1050 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья Бойко А.Е.