Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом БМЗ» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее – МИФНС) № 1 от 01.08.2019 № 50991912816562600005/1 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 2.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований.

Как следует из материалов дела, в силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) Общество для целей применения данного Закона признается резидентом Российской Федерации.

Инспекцией установлено, что Общество нарушило положения ч. 2 ст. 12 Закона не предоставив в месячный срок Уведомление об изменении реквизитов счета, в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, ЗАО «ВСЕ БАНК» (Республика Беларусь).

По данному факту проведена проверка, по результатам которой установлено, что по состоянию на 08.05.2019 организацией не предоставлено в налоговый орган Уведомление об изменении реквизитов счета № 3024004290014 (в валюте RUB), в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации. ЗАО «БСБ БАНК» (Республика Беларусь).

17.05.2019 составлен протокол об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление от 01.08.2019 №50991912816562600005/1 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление оспорено Обществом в судебном порядке.

Частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Законом устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Закона).

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона резиденты обязаны уведомлять
налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов
счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

Общество нарушило положения ч. 2 ст. 12 Закона не предоставив в месячный срок Уведомление об изменении реквизитов счета, в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, ЗАО «ВСЕ БАНК» (Республика Беларусь). По состоянию на 08.05.2019 организацией не предоставлено в налоговый орган Уведомление об изменении реквизитов счета № 3024004290014 (в валюте RUB), в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации. ЗАО «БСБ БАНК» (Республика Беларусь).

Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.07.2015 № 440 (с учетом изменений внесенных постановлением Правления Национального банка от 2 февраля 2016 № 49) (далее - Постановление) изменена структура счетов в банках Республики Беларусь. Реквизиты счетов изменились 04.07.2017, т.е. с момента вступления в силу Постановления. Информация об изменении номеров счетов в открытом доступе размещена на официальной странице Национального банка Республики Беларусь (https:nbrb.by), в разделе «ПЛАТЕЖНАЯ СИСТЕМА И ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» «Переход на IBAN и В1С» в сети Интернет. Также информация об изменении номеров счетов в открытом доступе размещена на официальной странице ЗАО «БСБ БАНК» (https:bsb.by), в разделе «Переход на IBAN».

С 04.07.2017 г., белорусские банки принимают к исполнению только те платежные инструкции, которые содержат новые номера счетов (IBAN) и банковские
идентификационные коды банков (BIC). При этом IBAN и BIC начали использоваться как при проведении расчетов внутри страны, так и для международных расчетов. Т.е. счет № 3024004290014 изменен на счет № BY66UNBS30240042900140009643, о чем
свидетельствует банковская выписка по счету № BY66UNBS30240042900140009643 за
период с 01.01.2019 по 31.03.2019, предоставленная одновременно с отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2019 г.

Учитывая тот факт, что с 04.07.2017 в Республике Беларусь состоялся перевод счетов клиентов в банках на международный стандарт номера счета - банки начали использовать международные номера счетов IBAN (International Bank Account Number) и банковские идентификационные коды банков BIC (Bank Identifier Code), банк ЗАО «БСБ БАНК» (Республика Беларусь) по запросам ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БМЗ" предоставлял банковские выписки по счету № BY66UNBS30240042900140009643 (формат IBAN).

Согласно банковской выписке (счет № BY66UNBS30240042900140009643), предоставленной одновременно с отчетом о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2019 г., операции, за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 проводились с участием счетов в формате (IBAN).

Общество подтверждающие банковские документы, а именно банковские выписки по счету № BY66UNBS30240042900140009643 (формат IBAN) предоставляет одновременно с отчетами о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации начиная с 2 квартала 2017 г. Следовательно, Общество владело информацией об изменении номера счета №3024004290014 на номер счета № BY66UNBS30240042900140009643.

Тем не менее, Общество в период с 05.08.2017 по 08.05.2019 Уведомление об изменении реквизитов счета № 3024004290014 (в валюте RUB), в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, ЗАО «БСБ БАНК» (Республика Беларусь) в налоговый орган не предоставило, что привело к предоставлению в налоговый орган недостоверных отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, за период с 2 квартала 2017 г. по 1 квартал 2019 г.

Таким образом, ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ БМЗ", не могло не знать об изменении счета № 3024004290014 и имело достаточно времени для исполнения своей обязанности по предоставлению в налоговые органы уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) и об изменении реквизитов счета (вклада) в банке расположенном за пределами РФ, однако не предприняло надлежащих мер к выполнению обществом законодательных и нормативных актов, не допускающих нарушений валютного законодательства, в результате обществом нарушены требования установленные ч. 2 ст. 12 Закона.

Факт нарушения Обществом требований Закона подтверждается материалами дела.

Общество в обоснование заявленных требований ссылается на нарушение Инспекцией процедуры привлечения к ответственности.

В порядке ст. 28.2 КоАП РФ в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 17.05.2019 № 50991912816562600003.

Инспекция исследовав материалы административного дела, установила нарушение Заявителем требований валютного законодательства Российской Федерации, установленные ч. 2 ст. 12 Закона, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В рамках данного дела об административном правонарушении в порядке главы 29 КоАП РФ вынесено постановление о привлечении к административной ответственности от 24.05.2019 .№ 50991912816562600005, согласно которому ООО «Торговый Дом БМЗ» признано виновным в совершении административного правонарушения, выразившееся в непредставлении уведомления об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации.

Вместе с тем данное постановление признано незаконным и отменено решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-68543/2019 по причине несоблюдения порядка привлечения ООО «Торговый Дом БМЗ» к административной ответственности в части ненадлежащего уведомления Общества о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

При этом согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенной в пункте 11 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», отмена постановления административного органа по иным, нежели предусмотренным статьями 2.9, 24.5 КоАП РФ основаниям, не препятствует привлечению лица к административной ответственности в пределах соответствующего срока давности.

Поскольку в рассматриваемой ситуации отмена Постановления административного органа была осуществлена по иным, нежели предусмотренным статьями 2.9, 24.5 КоАП РФ основаниям, то административный орган, действуя в пределах срока давности, установленного в статье 4,5 КоАП РФ, имел право принять в установленном КоАП РФ порядке постановление о привлечении к административной ответственности.

В этой связи в рамках рассматриваемого дела об административном правонарушении в виду наличия состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, на основании протокола об административном правонарушении от 17.05.2019 Общество приглашено 01.08.2019 в Инспекцию для рассмотрения материалов административного дела. Заявитель надлежаще был извещен о рассмотрении дела.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление от 01.08.2019 № 50991912816562600005/1 (далее -Постановление от 01.08.2019) в отношении Заявителя о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 800 000 рублей (минимальный размер штрафа, предусмотренный ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от нега требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вменяемом административном правонарушении.

При этом привлечение к ответственности Заявителя осуществлено в пределах срока давности (2 года), установленного в статье 4.5 КоАП РФ.

Из изложенного следует, что налоговый орган законно и обоснованно привлек Общество к ответственности, предусмотренной ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ, за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Суд не усматривает оснований для признания допущенного нарушения малозначительным.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

Судья Катарыгина В.И.