Гражданский кодекс часть 1

от налогового органа – ФИО2 - по доверенности № 10 от 23.10.2007 г., рассмотрев в судебном заседании в помещении арбитражного суда Саратовской области дело по заявлению ЗАО «Надежда» (с. Полековское Марксовского районаСаратовской области)

о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, выразившегося в неправомерном не начислении предусмотренных ст. 176 Налогового кодекса РФ процентов за нарушение сроков возврата НДС в сумме 35.127 руб. за ноябрь 2006 г. в размере 3.916,89 руб., НДС в сумме 37.976 руб. и 37.636 руб. за март 1007 г. в размере 643,48 руб. и в размере 3.260,99 руб., НДС в сумме 34.797,72 руб. за апрель 2007 г. в размере 1.553,57 руб., НДС в сумме 73.786,71 руб. и 43.227 руб. за май 2007 г. в размере 3.336,27 руб. и в размере 3.837,59 руб., НДС в сумме 38.579 руб. за сентябрь 2007 г. в размере 525,9 руб. ;

об обязании налогового органа начислить и уплатить ЗАО «Надежда» проценты за нарушение сроков возврата НДС в сумме 35.127 руб. за ноябрь 2006 г. в размере 3.916,89 руб., НДС в сумме 37.976 руб. и 37.636 руб. за март 1007 г. в размере 643,48 руб. и в размере 3.260,99 руб., НДС в сумме 34.797,72 руб. за апрель 2007 г. в размере 1.553,57 руб., НДС в сумме 73.786,71 руб. и 43.227 руб. за май 2007 г. в размере 3.336,27 руб. и в размере 3.837,59 руб., НДС в сумме 38.579 руб. за сентябрь 2007 г. в размере 525,9 руб.

Заинтересованное лицо:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Саратовской области (г. Маркс Саратовской области)

У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось ЗАО «Надежда» с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, выразившегося в неправомерном не начислении предусмотренных ст. 176 Налогового кодекса РФ процентов за нарушение сроков возврата НДС в сумме 35.127 руб. за ноябрь 2006 г. в размере 3.916,89 руб., НДС в сумме 37.976 руб. и 37.636 руб. за март 1007 г. в размере 643,48 руб. и в размере 3.260,99 руб., НДС в сумме 34.797,72 руб. за апрель 2007 г. в размере 1.553,57 руб., НДС в сумме 73.786,71 руб. и 43.227 руб. за май 2007 г. в размере 3.336,27 руб. и в размере 3.837,59 руб., НДС в сумме 38.579 руб. за сентябрь 2007 г. в размере 525,9 руб. ; об обязании налогового органа начислить и уплатить ЗАО «Надежда» проценты за нарушение сроков возврата НДС в сумме 35.127 руб. за ноябрь 2006 г. в размере 3.916,89 руб., НДС в сумме 37.976 руб. и 37.636 руб. за март 1007 г. в размере 643,48 руб. и в размере 3.260,99 руб., НДС в сумме 34.797,72 руб. за апрель 2007 г. в размере 1.553,57 руб., НДС в сумме 73.786,71 руб. и 43.227 руб. за май 2007 г. в размере 3.336,27 руб. и в размере 3.837,59 руб., НДС в сумме 38.579 руб. за сентябрь 2007 г. в размере 525,9 руб. и о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме 30000 руб.

Представитель заявителя уточнил заявленные требования в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, выразившееся в неправомерном не начислении процентов за нарушение сроков возврата НДС за ноябрь 2006 г., март 2007 г., апрель 2007 г., май 2007 г., сентябрь 2007 г.; взыскать с Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 30000 руб. и государственную пошлину в сумме 2000 руб. Уточнения требований приняты судом.

Налоговый орган заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление. Судебном заседании пояснил, что налоговый орган в добровольном порядке удовлетворил требования ЗАО «Надежда» так как им приняты решения о начислении и возврате процентов в соответствии со ст. 78 НК: № 8 от 14.08.2008 г., № 9 от 14.08.2008 г., № 10 от 14.08.2008 г., № 11 от 14.08.2008 г., № 12 от 14.08.2008 г., № 14 от 14.08.2008 г., № 15 от 14.08.2008 г. Кроме того, 19.08.2008 г. УФК по Саратовской области перечислило спорные денежные средства на расчетный счет ЗАО «Надежда».

Как следует из материалов дела, 14.08.2008 г. налоговым органом были начислены проценты и в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ были приняты решения о возврате:

- решение № 8 на сумму 517,28 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 38579 руб.;

- решение № 9 на сумму 3286,95 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 73786,71 руб.;

- решение № 10 на сумму 3674,77 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 43227 руб.;

- решение № 11 на сумму 1530,63 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 34797,72 руб.;

- решение № 12 на сумму 3211,85 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 37636 руб.;

- решение № 14 на сумму 634,67 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 37976 руб.;

- решение № 15 на сумму 3860,39 руб. за нарушение срока возврата суммы НДС 35127 руб.

11.12.2006 г. ЗАО Надежда представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за ноябрь 2006 г. и заявило налоговые вычеты в сумме 35127 руб., а 19.02.2007 г. заявление о возврате из федерального бюджета излишне уплаченного НДС.Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 06.03.2007 г. 06.03.2007 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 11 об отказе (полностью) в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 18.06.2007 г. решение инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Октябрьскому району г. Саратова № 11 от 06.03.2007 г. признано недействительным и на налоговый орган по месту учета налогоплательщика (МРИ ФНС России № 11, г. Маркс) возложена обязанность произвести возмещение из федерального бюджета НДС в сумме 35127 руб.

Сумма НДС в размере 37976 руб. была возвращена 01.10.2007 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

15.04.2007 г. ЗАО «Надежда» представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за март 2007 г. и заявило налоговые вычеты в сумме 75612 руб., а 08.06.20007 г. заявление о возврате из федерального бюджета излишне уплаченного НДС. Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 19.07.2007 г. 17.09.2007 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 62 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Согласно данному решению документы, представленные обществом, соответствуют ст. 165 НК РФ применение налоговой ставки 0 процентов признано обоснованным, а также подтверждено право на налоговые вычеты в сумме 37976 руб.

Сумма НДС в размере 37976 руб. была возвращена 01.10.2007 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2008 г. решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Саратовской области № 62 от 17.09.2007 г. признано недействительным в части отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость и на налоговый орган возложена обязанность произвести возмещение НДС в сумме 37636 руб.

Сумма НДС в размере 37636 руб. по налоговой декларации за март 2007 г. была возвращена 04.06.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

08.06.2007 г. ЗАО «Надежда» представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за апрель 2007 г., и заявило налоговые вычеты в сумме 110466 руб. Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 13.09.2007 г. 01.11.2007 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 90 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Согласно данному решению документы, представленные обществом, соответствуют ст. 165 НК РФ применение налоговой ставки 0 процентов признано обоснованным, а также подтверждено право на налоговые вычеты в сумме 36849 руб.

Сумма НДС в размере 34797,72 руб. была возвращена 04.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

14.06.2007 г. ЗАО «Надежда» представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за май 2007 г., и заявило налоговые вычеты в сумме 117067 руб., а 20.08.2007 г. заявление о возврате из федерального бюджета излишне уплаченного НДС. Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 13.09.2007 г. 01.11.2007 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 91 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Согласно данному решению документы, представленные обществом, соответствуют ст. 165 НК РФ применение налоговой ставки 0 процентов признано обоснованным, а также подтверждено право на налоговые вычеты в сумме 73840 руб.

Сумма НДС в размере 73786,71 руб. была возвращена 06.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.04.2008 г. решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Саратовской области № 91 от 01.11.2007 г. признано недействительным в части отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость и на налоговый орган возложена обязанность произвести возмещение НДС в сумме 43227 руб.

Сумма НДС в размере 43227 руб. по налоговой декларации за май 2007 г. была возвращена 25.07.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

19.10.2007 г. ЗАО «Надежда» представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за сентябрь 2007 г., и заявило налоговые вычеты в сумме 74838 руб. Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 17.01.2008 г. 12.03.2008 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 138 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Согласно данному решению документы, представленные обществом, соответствуют ст. 165 НК РФ применение налоговой ставки 0 процентов признано обоснованным, а также подтверждено право на налоговые вычеты в сумме 38579 руб.

Сумма НДС в размере 38579 руб. была возвращена 18.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Общество, сочтя, что налог возмещен с пропуском установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс) сроков, обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, в неправомерном не начислении процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость в сумме 35127 руб. за ноябрь 2006 г., 37976 руб. и 37636 руб. за март 2007 г., 34797,72 руб. за апрель 2007 г., 73786,71 руб. и 43227 руб. за май 2007 г., 38579 руб. за сентябрь 2007г. и обязании возместить Обществу проценты в размере 3916,89 руб., 643,48 руб., 3260,99 руб., 1553,57 руб., 3336,27 руб., 3837,59 руб., 525,9 руб. соответственно по следующим основаниям.

В связи с тем, что налоговая инспекцией были начислены проценты и в соответствии со ст. 78 НК РФ также приняты решения о возврате ЗАО «Надежда» отказалось от требования о взыскании процентов.

Из УФК по Саратовской области 19.08.2008 г. поступила в электронном виде квитанция о зачислении денежных средств на расчетный счет ЗАО «Надежда».

11.12.2006 г. ЗАО «Надежда» представило налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке за ноябрь 2006 г. и заявило налоговые вычеты в сумме 35127 руб., а 19.02.2007 г. заявление о возврате из федерального бюджета излишне уплаченного НДС.Камеральная проверка обоснованности заявленных вычетов завершена 06.03.2007 г. 06.03.2007 г. по результатам камеральной проверки принято решение № 11 об отказе (полностью) в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Сумма НДС в размере 37976 руб. была возвращена 01.10.2007 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Сумма НДС в размере 34797,72 руб. была возвращена 04.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Сумма НДС в размере 73786,71 руб. была возвращена 06.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Сумма НДС в размере 38579 руб. была возвращена 18.03.2008 года без возмещения процентов за просрочку возврата.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 10.- 11 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

В случае если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Поскольку налоговым органом не были выполнены требования п. 10, 11 ст. 176 НК РФ до момента обращения налогоплательщика в суд, а именно до 06 августа 2008 г., налогоплательщик обоснованно обратился в суд с данным заявлением, так как налоговым органом своевременно не соблюдена процедура уплаты процентов в установленном законом порядке.

Доводы налогового органа не принимаются во внимание. Поскольку они не соответствуют нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Тот факт, что налоговый орган принял решения о начислении и возврате спорных процентов 14.08.2008 г. и зачисление денежных средств УФК по Саратовской области на расчетный счет ЗАО «Надежда» 19.08.2008 г., не влияет на вывод суда о незаконности его бездействия на момент обращения налогоплательщиком в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах требования ЗАО «Надежда» о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, выразившееся в неправомерном не начислении процентов за нарушение сроков возврата НДС за ноябрь 2006 г., март 2007 г., апрель 2007 г., май 2007 г., сентябрь 2007 г. подлежат удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении требования заявителя о взыскании с Межрайонной ИФНС № 11 по Саратовской области, г. Маркс судебных расходов, судом было установлено следующее.

В соответствие с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации судебные, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии со статьей 106 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В силу пункта 3 статьи 41 АПК РФ Межрайонная ИФНС № 11 по Саратовской области как лицо, участвующее в деле, несет процессуальные обязанности, предусмотренные названным Кодексом и другими федеральными законами.

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

В подтверждение факта и размера оплаты услуг представителя, ЗАО «Надежда» был представлен договор на ведение дела в арбитражном суде от 28.07.2008 г., счет от 05.08.2008 г. № 70, платежное поручение на сумму 30000 руб. от 05.08.2008 г., а подтверждение разумности расходов представлены прайс-листы.

Судом исследованы указанные доказательства и установлено, что в договоре имеется ссылка на предмет иска, а также определены стороны арбитражного процесса.

При указанных обстоятельствах у суда нет оснований сомневаться в реальности понесенных ЗАО «Надежда» судебных расходов по данному делу.

Решая вопрос о разумности заявленного размера судебных издержек, суд учитывает степень сложности дела, объем представленных доказательств, время, затраченное представителем на участие в деле, а также информацию о стоимости на рынке подобных услуг.

Таким образом, суд считает расходы, понесенные заявителем по оплате услуг представителя, разумными, обоснованными и подлежащими взысканию в заявленной сумме – 25000 руб.

Налоговым органом доказательств неразумности и чрезмерности судебных расходов арбитражному суду не представлено.

В силу п. 4 ст. 2, п. 1 ст. 7 ФЗ от27.07.2006 г. № 137 – ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007 г. признан утратившим силу п. 5 ст. 333.40 НК РФ, согласно которому при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) возврат истцу уплаченной государственной пошлины производится из бюджета.

Таким образом, с 01.01.2007 г. подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный гл. 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствие с ч. 1 ст. 110 указанного Кодекса взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как со стороны по делу (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса РФ»).

Учитывая, что при подаче заявления ЗАО «Надежда» была уплачена государственная пошлина платежным поручением № 119 от 05.08.2008 г. в сумме 2000 руб. в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию в его пользу с Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, как стороны по делу.

Руководствуясь статьями 167–170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление Закрытого акционерного общества «Надежда» удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Саратовской области, выразившегося в неправомерном не начислении процентов за нарушение сроков возврата НДС за ноябрь 2006 г., март 2007 г., апрель 2007 г., май 2007 г., сентябрь 2007 г.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Саратовской области, г. Маркс в пользу ЗАО «Надежда», г. Саратов судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 25000 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Саратовской области, г. Маркс в пользу ЗАО «Надежда», г. Саратов государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьями 181, 257, 259, 260, 273, 276, 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области

Е.В. Бобунова