Гражданский кодекс часть 1

к Федеральному казенному учреждению «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области», ст. Паницкая Саратовской области

о взыскании 91206 руб. 03 коп.

с участием в заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность № 02-01-32/000795 от 26.01.2012 года

ФИО2, доверенность № 02-01-23/000869 от 30.01.2012 года

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность № 1 от 10.01.2012 года

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с ФКУ «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» налога на добавленную стоимость в сумме 70 301 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 502 руб. 31 коп., штрафа в сумме 15 339 руб. 60 коп., водного налога в сумме 2 016 руб., пени по водному налогу в сумме 47 руб. 12 коп., всего 91 206 руб. 03 коп.

В судебное заседание, назначенное на 01.02.2012 г. на 09 час. 30 мин., явился представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, который поддержал заявленные требования, с учетом уточнений, в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица оспорил заявленные требования налогового органа, по основаниям, изложенным в отзыве.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 08.02.2012 года на 12 час. 00 мин.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что Федеральное казенное учреждение «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» является плательщиком НДС, водного налога и в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ обязано представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по данным налогам в установленные законом сроки и уплачивать законно установленный налоги и сборы.

Как установлено материалами дела, 20.07.2011 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена декларация по водному налогу за 2 квартал 2011 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 2 016 руб. (л.д. 75).

Поскольку задолженность по водному налогу за 2 квартал 2011 года в сумме 2 016 руб. в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 47 руб. 12 коп.

По состоянию на 08.08.2011 года Федеральному казенному учреждению «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» было выставлено требование № 152113 об уплате водного налога за 2 квартал 2011 года в сумме 2 016 руб. и пени в сумме 47 руб. 12 коп. руб. в срок до 26.08.2011 года (л.д. 34).

Указанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 08.08.2011 года, о чем свидетельствует штамп «Почты России» (л.д. 35).

31.08.2011 года налогоплательщиком в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2009 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет подлежит 603 руб. (л.д. 89).

Поскольку задолженность по НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 603 руб. в установленный законом срок налогоплательщиком не оплачена, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 38 руб. 33 коп.

По состоянию на 07.09.2011 года Федеральному казенному учреждению «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» было выставлено требование № 153847 об уплате НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 603 руб. и пени в сумме 38 руб. 33 коп. в срок до 27.09.2011 года (л.д. 28).

Указанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 13.09.2011 года, о чем свидетельствует штамп «Почты России» (л.д. 30).

Также материалами дела установлено, что 22.08.2011 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области было вынесено решение № 2709 о привлечении Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 13 939,6 руб.;

- п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1 400 руб.

Также налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 69 698 руб. и пени в сумме 3 463 руб. 98 коп. (л.д. 11).

По состоянию на 19.09.2011 года Федеральному казенному учреждению «Колония - поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» было выставлено требование № 8033 об уплате НДС за 4 квартал 2010 года в сумме 69 698 руб., пени в сумме 3 463,98 руб., штрафов в сумме 15 339,6 руб. в срок до 07.10.2011 года (л.д. 26).

Указанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 23.09.2011 года, о чем свидетельствует штамп «Почты России» (л.д. 27).

Поскольку задолженность по уплате налогов, пени, штрафов в общей сумме 91 206 руб. 03 коп. не была исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с названными требованиями.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд пришёл к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

В подпунктах 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

По общему правилу, закрепленному в статье 45 НК РФ, взыскание налога с организации производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков-организаций налога приведены в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, а также пункте 3 статьи 46 НК РФ.

Исходя из подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Следовательно, исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ с учреждения взыскание пеней может производиться только в судебном порядке.

Кроме того, согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение", взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Указанные выводы подтверждаются положениями статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации "Иммунитет бюджетов", в которой указано, что иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов осуществляется в соответствии с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 46 Кодекса налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налогов, пеней, штрафов должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требований об уплате налогов, пеней, штрафов.

Как установлено судом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области №№ 152113, 153847, 8033 выставлены по состоянию на 08.08.2011 года, на 07.09.2011 года и на 19.09.2011 года.

Указанными требованиями установлен срок для добровольного исполнения до 26.08.2011 года, до 27.09.2011 года и до 07.10.2011 года.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налогов, пени, штрафов 24.10.2011 года.

Соответственно, шестимесячный срок на обращение в суд заявителем не пропущен.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговый орган доказал обстоятельства, послужившие основанием для взыскания суммы водного налога в судебном порядке.

В частности, в материалы дела представлена налоговая декларация по водному налогу за 2 квартал 2011 года, в соответствии с которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен к уплате в бюджет налог в сумме 2 016 руб.

Порядок исчисления и уплаты водного налога установлен главой 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 333.11 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в размерах, установленных ст. 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 333.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Согласно п. 2 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, требование Инспекции № 152113 от 08.08.2011 года выставлено в адрес налогоплательщика в связи с выявлением недоимки по водному налогу за 2 квартал 2011 года.

Заявленная к взысканию сумма водного налога в размере 2 016 руб. подтверждена декларацией, представленной налогоплательщиком 20.07.2011 года.

Поскольку недоимка по водному налогу в размере 2 016 руб. не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ заинтересованному лицу начислены пени в сумме 47 руб. 12 коп. Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в части взыскания водного налога в сумме 2 016 руб. и пени по водному налогу в сумме 47 руб. 12 коп.

Относительно взыскания с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 603 руб., пени в сумме 38,33 руб. суд основывается на следующем.

Порядок исчисления и уплаты НДС установлен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки по НДС устанавливаются в размерах, предусмотренных ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, требование Инспекции № 153847 от 07.09.2011 года выставлено в адрес налогоплательщика в связи с выявлением недоимки по НДС за 4 квартал 2009 года.

Заявленная к взысканию сумма НДС в размере 603 руб. подтверждена декларацией, представленной налогоплательщиком 31.08.2011 года.

Поскольку недоимка по НДС в размере 603 руб. не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ заинтересованному лицу начислены пени в сумме 38 руб. 33 коп. Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в части взыскания НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 603 руб. и пени в сумме 38 руб. 33 коп.

Что касается заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области в части взыскания с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» НДС за 4 квартал 2010 года в сумме 69698 руб., пени в сумме 3463,98 руб., штрафов в сумме 15339,6 руб., то суд основывается на следующем.

Как установлено судом, 08.04.2011 года ФКУ «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010 года.

Налоговым органом в период с 08.04.2011 года по 08.07.2011 года была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года, по результатам которой составлен акт № 2928 от 22.07.2011 года.

Акт камеральной проверки был вручен лично главному бухгалтеру ФКУ «Колония - поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» ФИО4 по доверенности.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК возражения на акт камеральной проверки от налогоплательщика не поступили.

22.08.2011 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области было вынесено решение № 2709 о привлечении Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 13 939,6 руб.;

- п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1 400 руб.

Также налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 69 698 руб. и пени в сумме 3 463,98 руб.

Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика 05.09.2011 г. заказным письмом с простым уведомлением, что подтверждается почтовым реестром от 24.08.2011 г. (л.д. 126). Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке и вступило в законную силу.

Как установлено судом, по данным уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года налоговая база с реализации товаров (работ, услуг), а также передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога составила 711 411 руб., НДС с выручки по ставке 18 % составил 113 613 руб., НДС с выручки по ставке 10 % составил 8 023 руб. Всего сумма НДС, исчисленного с реализации, составила 121 636 руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащих вычету составила 273 339 руб. Сумма НДС к возмещению составила 151 703 руб.

Налогоплательщиком заявлена льгота в размере 3 039 595 руб. по коду 1010287 в соответствии с пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ «внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)».

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

На основании п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Основаниями доначисления налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года в сумме 69 698 руб. явились следующие нарушения:

1) в нарушение пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ в книгу покупок необоснованно включены счета-фактуры по приобретенному сырью (жир, каустическая сода), предназначенному для производства продукции (мыльной основы), не подлежащей налогообложению в соответствии с пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ на сумму 1 424 390 руб., в т.ч. НДС 217 280 руб.;

2) в нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 2 ст. 164 НК РФ неправильно применена налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (сумма НДС 4121 руб.) при заявлении налоговых вычетов по приобретенным продовольственным товарам. Исходя из наименований товаров, указанных в представленных счетах-фактурах, они должны облагаться НДС по ставке 10 % в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Таким образом, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ завышен НДС, отнесенный на вычет по приобретенным товарам в сумме 221 401 руб. (217280 руб. + 4 121 руб.), что привело к занижению исчисленного налога к уплате в размере 69 698 руб.

Выявленные камеральной проверкой нарушения подтверждаются следующими документами:

- договором № 236/74 от 03.08.2010 г., заключенным с ФГУП «Маслозавод» ФСИН России;

- пояснениями главного бухгалтера ФИО4, полученными в ходе проведения допроса (протокол № 16 от 14.07.2011 года);

- счетами-фактурами от ООО «Стройтрансмаш» на сумму 1 161 000 руб., в т. ч. НДС 177 101,7 руб.,

- счет-фактурой № 485 от 08.12.2010 г. от ООО «СКС» на сумму 263 390 руб., в т. ч. НДС 40 178,16 руб.;

- счетами-фактурами от ООО «Конд-плюс».

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного, за неуплату сумм НДС за 4 квартал 2010 года по уточненной налоговой декларации в размере 69 698 руб. сумма штрафа составила 13 939 руб. 60 коп. (69 698 руб. х 20 %)

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику доначислены пени в сумме 3463 руб. 98 коп. за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Расчет суммы пени проверен судом и признается обоснованным.

Относительно правомерности доначисления налогоплательщику штрафа по ст. 126 НК РФ, суд основывается на следующем.

В соответствии с пп. 5, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от бухгалтерского учета; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, первичные учетные документы, в первую очередь, должны отвечать требованиям, предъявляемым в целом к бухгалтерскому учету, в соответствии с основными задачами бухгалтерского учета, т.е. должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции, проводимые организацией.

В соответствии с п. 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложении) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса; 2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Как установлено судом, в соответствии со ст. ст. 31, 88, 93 НК РФ налогоплательщику направлены требования о представлении первичных бухгалтерских документов: № 4308 от 24.01.2011г., № 4308 от 28.02.2011 г, № 4435 от 07.02.2011 г., что подтверждается почтовыми реестрами, представленными в материалы дела.

Однако товарные накладные, товарно-транспортные накладные, журнал регистрации полученных счетов-фактур, журнал регистрации выданных счетов фактур, счет бухгалтерского учета, подтверждающий оприходование товаров (работ, услуг), регистры ведения раздельного бухгалтерского учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС, сертификаты соответствия, Инспекции представлены не были. Всего не представлено 7 необходимых документов для подтверждения правомерности заявленного вычета. Пояснениями главного бухгалтера ФИО4, полученными в ходе проведения допроса (протокол № 16 от 14.07.2011 года) подтверждается, что данные документы имеются в наличии и будут представлены в ближайшие дни.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов по требованию налогового органа ФКУ «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа по 200 руб. за каждый непредставленный документ, что составило 1400 руб.

Рассмотрев материалы проверки, суд приходит к выводу о правомерности выводов Инспекции, изложенных в решении № 2709 от 22.08.2011 года о привлечении Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области» к налоговой ответственности.

Требования статей 69, 70, 88 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующие порядок досудебного урегулирования спора и процедуры проведения проверки, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области были соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

Расходы по госпошлине суд относит на заинтересованное лицо в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 20 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Саратовской области», дата регистрации в качестве юридического лица: 14.04.1999 года, ИНН <***>, местонахождение: ст. Паницкая Красноармейского района Саратовской области, ул. Победы, д. 5 «г», в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 70 301 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 502 руб. 31 коп., штрафные санкции в сумме 15 339 руб. 60 коп., водный налог в сумме 2 016 руб., пени по водному налогу в сумме 47 руб. 12 коп., всего - 91 206 руб. 03 коп.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьями 181, 257, 259, 260, 273, 276, 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья В.В. Землянникова