Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными действия налогового органа по проведению зачета сумм переплаты по земельному налогу в сумме 167469 руб. 61 коп. в счет задолженности по пени по извещению от 18 июля 2007 г. № 3158

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1

от заинтересованного лица – ФИО2

УСТА НОВИ Л:

ОАО «Волгомост» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с уточненным в соответствии со ст.49 АПК РФ заявлением о признании незаконными действия ИФНС России по Заводскому району г.Саратова по проведению зачета сумм переплаты по земельному налогу в сумме 167147 руб. в счет задолженности по пени по извещению от 18 июля 2007 г. № 3158 и обязании ИФНС России по Заводскому району г.Саратова произвести возврат на расчетный счет ОАО «Волгомост» сумму переплаты по земельному налогу в размере 164147 руб.

Как следует из материалов дела, в 2006 году ОАО «Волгомост» платежными поручениями № 833 от 29.06.2006, № 1565 от 31.10.2006, № 488 от 03.05.2006, № 701 от 07.06.2006 уплатило сумму земельного налога по земельному участку (кадастровый номер 64:48:02 03 46:0042), находящемуся в аренде согласно договора № 473/1 от 20 сентября 2005 г.

Выявив переплату по земельному налогу, Общество 30.05.2007 подало уточненную декларацию по земельному налогу за 2006 год.

14.06.2007 Общество подало заявление в ИФНС России по Заводскому району о возврате на его счет переплаты по земельному налогу в сумме 410369 руб.

Рассмотрев данное заявление, инспекцией вынесено решение № 548 от 18.07.2007 об отказе в осуществлении зачета (возврата) в связи с тем, что переплата по заявленной сумме отсутствует.

Вместе с тем, налоговый орган самостоятельно произвел зачет оспариваемой суммы переплаты в размере в счёт погашения пени по налогам и сборам, зачисляемым в местный бюджет. О произведенном зачете налоговый орган уведомил заявителя извещением № 3158 от 18.07.2007.

Общество, не согласившись с данными действиями налогового органа, обратилось в Арбитражный суд с заявлением об их оспаривании.

Заявленные требования мотивированы тем, что налоговый орган не вправе самостоятельно производить зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням. Кроме того, пени, на погашение которых налоговый орган самостоятельно направил имеющуюся у Общества переплату, относятся к периоду 1998 года. Так же заявитель указывает на то, что инспекция не уведомляла Общество о имеющейся у организации переплаты.

ИФНС по Заводскому району г.Саратова заявленные требования оспорила по основаниям изложенным в отзыве. По мнению инспекции, возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по пеням производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.9 ст.7 Федерального Закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 5 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет суммы излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1, 3, 5 ст. 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2007г.), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

На основании имеющихся в деле доказательств, судом установлен факт наличия у предприятия на момент подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога, в том числе переплаты по земельному налогу в сумме 164 147 руб.

Наличие переплаты подтверждается справкой инспекции по форме 39-1.

В пункте 5 ст. 78 НК РФ указано, что сумма излишне уплаченного налога может быть направлена по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных налогов лишь в случае наличия у налогоплательщика недоимки по другим налогам, на что прямо указано во втором предложении пункта 5 статьи 78 НК РФ.

Таким образом, право на самостоятельное осуществление зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты налогов в счет погашения задолженности по пеням налоговому органу не предоставлено.

Заявителем представлено в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога на расчетный счет. Заявлений о зачете имеющейся переплаты по налогам в счет погашения задолженности по пеням ОАО «Волгомост» в налоговый орган не направлялось.

Следовательно, у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия решения о проведении зачета.

В пункте 23 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно ст. ст. 78 и 79 НК РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

Таким образом, следует, что осуществление налоговым органом зачета зависит от волеизъявления налогоплательщика на такой зачет, выраженного в форме заявления.

Также судом установлено, что налоговым органом погашена задолженность по пеням, начисленным за неуплату налогов, 3-х годичный срок для взыскания которых истек.

Так, сбор на нужды образовательных учреждений, предусмотренный п. «г» ст. 20 Закона об основах налоговой системы, и сбор на содержание милиции, благоустройство территории и нужды образования, предусмотренных п. «ж» ст. 21 Закона об основах налоговой системы, отменены в 1998 году с введением единого налога на вмененный доход (Федеральный Закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ)

Налог на прибыль, зачислявшийся в местные бюджеты, отменен с 1 января 2005 года (ст.2 Федерального Закона от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ).

Земельный налог, уплачиваемый на основании Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года № 1738-1 «О плате за землю» отменен с 1 января 2006 года (Федеральный Закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ)

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для проведения зачета образовавшейся переплаты по Земельному налогу в счёт погашения задолженности по пени.

Исходя из изложенного, суд считает, что требования заявителя о признании незаконными действия ИФНС России по Заводскому району г.Саратова по проведению зачета сумм переплаты по земельному налогу в сумме 164147 руб. в счет задолженности по пени по извещению от 18 июля 2007 г. № 3158, а так же обязании ИФНС России по Заводскому району г.Саратова произвести возврат на расчетный счет ОАО «Волгомост» сумму переплаты по земельному налогу в размере 164147 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно п. 47 статьи 2 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», при принятии решения судом полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) уплаченная заявителем государственная пошлина взыскивается непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как стороны по делу.

Следовательно, в рассматриваемом случае судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ИФНС России по Заводскому району г.Саратова как стороны по делу.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова, <...> по проведению зачета по извещению от 18 июля 2007 г. № 3158 сумм переплаты Открытого акционерного общества «Волгомост», <...> (ОГРН <***>) по земельному налогу в сумме 164147 руб. 00 коп. в счет задолженности по пени.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова, г.Саратов, ул.Пономарева, д.24 возвратить на расчетный счет Открытого акционерного общества «Волгомост», <...> (ОГРН <***>) сумму переплаты по земельному налогу в размере 164 147 руб. 00 коп.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова, <...> пользу Открытого акционерного общества «Волгомост», <...> (ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Судья Лесин Д.В.