Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Р.Р. Широковой, рассмотрев в судебном заседании материалы дела

по заявлению Федерального государственного бюджетного учреждения «33 центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации

Заинтересованные лица:

Государственное учреждение - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Вольском районе Саратовской области

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3

о признании недействительным решения ГУ - УПФР по Вольскому району Саратовской области от 27 июля 2016 г. № 073V09160000092

по встречному заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Вольском районе Саратовской области

к Федеральному государственному бюджетному учреждению «33 центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации о взыскании:

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии в размере 10483 руб. 36 коп. (КБК 39210202010061000160);

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии в размере 2274 руб. 63 коп. (КБК 39210202010062000160);

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии в размере 2096 руб. 67 коп. (КБК 39210202010063000160);

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 233 796 руб. 10 коп. (КБК 39210202131061000160);

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 66320 руб. 77 коп. (КБК 39210202131062000160);

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 46759 руб. 22 коп. (КБК 39210202131063000160);

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 99069 руб. 72 коп. (КБК 39210202010061000160);

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 12997 руб. 85 коп. (КБК 39210202010062000160);

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 19813 руб. 94 коп. (КБК 39210202132063000160),

при участии:

представитель заявителя – ФИО1 по доверенности от 11.09.2015г.,

представители заинтересованных лиц – ФИО2 по доверенности от 11.01.2016г., ФИО3 по доверенности от 11.01.2017г.,

у с т а н о в и л: Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительным решения ГУ - УПФР по Вольскому району Саратовской области от 27 июля 2016 г. № 073V09160000092.

Пенсионный фонд обратился со встречным заявлением о взыскании с учреждения недоимки, пени и штрафов, начисленных решением по результатам выездной проверки от 27 июля 2016 г. № 073V09160000092.

В ходе судебного разбирательства пенсионный фонд пояснил, что коды бюджетной классификации (КБК), на дату судебного заседания изменились.

МРИ ФНС РФ № 3 по Саратовской области просила суд рассмотреть дело без участия представителя согласно нормам действующего законодательства.

Рассмотрев спор, суд установил следующее.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В силу положений статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации относится к категории страхователей по обязательному пенсионному страхованию, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем обязано правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

На основании решения от 08.02.2016 № 073V02160000113 о проведении выездной проверки должностным лицом государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Вольском районе Саратовской области проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов в отношении Федерального государственного бюджетного учреждения «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт от 08.06.2016 № 073V09160000092.

На основании указанного акта заместителем начальника управления ПФР ФИО4 вынесено решение от 27.07.2016 N 073V09160000092 о привлечении ФГБУ «33 ЦНИИИ» Минобороны России к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Указанным решением учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде штрафов в сумме 69155 руб. 88 коп.; учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 345779 руб. 45 коп.; начислены пени в сумме 82120 руб. 46 коп.; кроме того, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета; предоставить корректирующие индивидуальные сведения.

Проведенной выездной проверкой установлено занижение базы для начисления страховых взносов за счет не включения в объект обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, предоставленных работникам в 2014 году. По этому эпизоду предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 10483,36 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 2430,27 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и пени; учреждение привлечено к ответственности в виде штрафов в размере 2096,70 руб. в Пенсионный фонд РФ и 486,05 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Установлено занижение базы для начисления страховых взносов за счет не включения в объект обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу выплат, произведенных за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 работникам структурного подразделения «Виварий». По этому эпизоду учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу в размере 189119,43 руб., пени, учреждение привлечено к ответственности в виде штрафов в размере 37823,89 руб.

Установлено занижение базы для начисления страховых взносов за счет не включения в объект обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу выплат, произведенных за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 работникам отдельных профессий: электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, слесари-ремонтники, слесари-сантехники, электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования. По этому эпизоду учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу в размере 143746,39 руб. и пени, учреждение привлечено к ответственности в виде штрафов в размере 28749,26 руб.

Не согласившись с указанным выше решением, ФГБУ «33 ЦНИИИ» Минобороны России обратилось в арбитражный суд с заявлением (с учетом последующего уточнения) о признании недействительным решения от 27.07.2016 N 073V09160000092.

Оспаривая решение управления ПФР в части доначисления страховых взносов (соответствующих им сумм пени и штрафа) по дополнительному тарифу отдельным работникам (электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, слесари-ремонтники, слесари-сантехники, электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования), заявитель указывает на то, что управлением ПФР необоснованно применены результаты специальной оценки и не учтена фактическая занятость данных работников во вредных условиях труда.

Приведенный заявителем довод является необоснованным.

В соответствии со ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с 01.01.2013г. работодатели должны начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым во вредных, опасных или тяжелых условиях труда.

Согласно ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ условием для применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015г. – на видах работ, указанных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», далее – Федеральный закон №400-ФЗ).

Частями 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 данного закона, установлены следующие размеры дополнительных тарифов страховых взносов:

в 2013 году — 4%, в 2014 году — 6%; в 2015 году - 9% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ) (до 01.01.2015 – подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ);

в 2013 году — 2%, в 2014 году — 4%; в 2015 году — 6% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, (до 01.01.2015 – подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ предусмотрено, что трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 данного Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет. Аналогичная норма содержится в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2015 г.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 данного Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет. Аналогичная норма содержится в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ.

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается трудовая пенсия по старости, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, часть 2 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ).

Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. N 10 были утверждены Списки N 1 и N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18 июля 2002 г. N 537 при назначении пенсии по подпункту 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173- ФЗ применяется Список № 1, а при назначении пенсии по подпункту 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ применяется Список № 2.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 № 665 “О Списках работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение” с 01.01.2015 г. применяются:

- при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ) Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. N 10;

- при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на работах с тяжелыми условиями труда (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ) – Список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. N 10.

К работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, на основании раздела XXXIII "Общие профессии" Списка N 2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях относятся электрогазосварщики (позиция 23200000-19756).

Разделом X «Химическое производство» Списка N 2 предусмотрены рабочие, занятые на ремонте, профилактике, обслуживании технологического и электрооборудования в производствах, перечисленных в Списке № 2; контрольно-измерительных приборов и вентиляции химических производств, перечисленных в Списке № 1 и в Списке № 2 (позиция 2110А030-17531).

Подразделом «А» раздела VIII «Химическое производство» Списка № 1 предусмотрены рабочие предприятий химической и нефтехимической промышленности, занятые полный рабочий день в перечисленных производствах (позиция 1080А010).

Согласно части 4 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ (действовавшей до 01.01.2014 года) плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием закона «О специальной оценке условий труда» часть 4 статьи 58.3 утратила силу.

Вместе с тем, была введена в действие часть 2.1 статьи 58.3, которой предусмотрено применение следующих дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда взамен тарифов, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи:

- подкласс 4 класса «опасный» 8%;

- подкласс 3.4 класса «вредный» 7%;

- подкласс 3.3 класса «вредный» 6%;

- подкласс 3.2 класса «вредный» 4%;

- подкласс 3.1 класса «вредный» 2%.

Также предусмотрено установление «нулевой» ставки дополнительного тарифа, если по результатам специальной оценки условий труда класс условий труда является оптимальным и допустимым.

Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Федеральный закон № 426-ФЗ) вступил в силу с 01.01.2014. С указанной даты при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 Федерального закона № 426-ФЗ).

Как видно из карты специальной оценки условий труда № 294А от 22.01.2015 итоговый класс (подкласс) условий труда электромонтера по ремонту и обслуживанию электрооборудования структурного подразделения эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) – эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.1, также указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 1080А010 Списка № 1. С результатами специальной оценки ознакомлены электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования ФИО5 и ФИО6

Как видно из карты специальной оценки условий труда № 293А от 22.01.2015 итоговый класс (подкласс) условий труда слесаря-сантехника структурного подразделения эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) – эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.1, также указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 2110А030 Списка № 2. С результатами специальной оценки ознакомлены слесари-сантехники ФИО7, ФИО8, ФИО9

Как видно из карты специальной оценки условий труда № 284А от 22.01.2015 итоговый класс (подкласс) условий труда слесаря-ремонтника структурного подразделения эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) – эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.1, также указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 2110А030 Списка № 2. С результатами специальной оценки ознакомлены слесари-ремонтники ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13

Как видно из карты специальной оценки условий труда № 295А от 22.01.2015 итоговый класс (подкласс) условий труда электрогазосварщика структурного подразделения эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) – эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.2, также указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 23200000-19756. С результатами специальной оценки ознакомлен электрогазосварщик ФИО14

Как видно из карты специальной оценки условий труда № 296 от 22.01.2015 итоговый класс (подкласс) условий труда электрогазосварщика структурного подразделения инженерно-технический отдел (обеспечения научно-исследовательских и испытательных работ) – мастерская (по ремонту и изготовлению опытных приборов и лабораторного оборудования) определен 3.2, также указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 23200000-19756. С результатами специальной оценки ознакомлен электрогазосварщик ФИО15

Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации производило начисление (уплату) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу электрогазосварщика ФИО15 за период с мая по декабрь 2015 года – 2%, электрогазосварщика ФИО14 за период с мая по июнь 2015 года - 2%.

Территориальным органом правомерно произведено начисление страховых взносов по дополнительному тарифу в размере 4% с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу ФИО15 за период с января 2014 по декабрь 2015 года на основании части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ с учетом установленного подкласса условий труда 3.2.

На этом же основании правомерно начислены страховые взносы по дополнительному тарифу в размере 4% с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу ФИО14 за период с ноября 2014 года по июль 2014 года.

На суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников ФИО8, ФИО16, ФИО9, ФИО13, ФИО11, ФИО12, ФИО5, ФИО6, ФИО17, ФИО10, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21 начисление (уплата) страховых взносов по дополнительному тарифу ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ не производилось.

В связи с этим согласно части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ с учетом установленного подкласса условий труда 3.1 Управлением ПФР произведено начисление страховых взносов по дополнительному тарифу в размере 2% на суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников (за периоды, указанные Учреждением):

ФИО8 за периоды с марта 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по декабрь 2015 года;

ФИО7 за периоды с августа 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по декабрь 2015 года;

ФИО9 за периоды с августа 2014 года по март 2015 года, с мая 2015 года по декабрь 2015 года;

ФИО13 за период с мая 2014 года по декабрь 2015 года;

ФИО11 за периоды с июля 2014 года по июнь 2015 года и за август 2015 года;

ФИО12 за период с октября 2014 года по декабрь 2015 года;

ФИО5 за периоды с октября 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по декабрь 2015 года;

ФИО6 за период с августа 2014 года по декабрь 2015 года;

ФИО17 за период с ноября 2014 года декабрь 2015 года;

ФИО10 за период с июля 2014 года по май 2015 года, с июля по сентябрь 2015 года.

Также в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ правомерно произведено начисление страховых взносов по дополнительному тарифу с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу слесарей-ремонтников, по рабочим местам которых карты специальной оценки условий труда отсутствуют:

ФИО21 за период с августа 2014 года по декабрь 2014 года в размере 4%, с января 2015 года по декабрь 2015 года 6%;

ФИО18 за период с августа 2015 года по декабрь 2015 года в размере 6%;

ФИО19 за ноябрь, декабрь 2015 года в размере 6%;

ФИО20 за период с июня 2015 года по декабрь 2015 года 6%.

Установлено, что ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ 18.01.2016 представило в Управление Пенсионного фонда в Вольском районе перечни рабочих мест, наименований профессий и должностей, занятость на которых дает право застрахованным лицам на досрочное назначение трудовой пенсии в соответствии со ст. 27 и ст. 28 Закона РФ от 17.12.20101 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» за периоды с 01.01.2014 по 31.03.2014, с 01.04.2014 по 30.06.2014, с 01.07.2014 по 30.09.2014, с 01.10.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.03.2015, с 01.04.2015 по 30.06.2015, с 01.07.2015 по 30.09.2015, с 01.10.2015 по 31.12.2015.

Согласно представленным Перечням Учреждением самостоятельно отражены все периоды работы с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда работников, по которым произведены доначисления Пенсионным фондом.

Периоды работы ФИО15 и ФИО14, также подтверждены протоколами об установлении стажа работы во вредных условиях труда.

Таким образом, организация подтверждала занятость указанных выше работников на работах с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда.

В соответствии со ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ это обстоятельство является основанием для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу.

Доводы заявителя о том, что работа во вредных условиях труда занимала ежедневно менее 80 процентов рабочего времени со ссылкой на журналы, представленные после проведенной проверки в ходе судебного разбирательства, судом отклоняются.

Учреждением в ходе проведенной проверки представлен комплект документов, подтверждающий все периоды работы с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда работников, по которым произведены доначисления Пенсионным фондом.

Доводы о недостаточности финансирования не являются основанием для признания решения Пенсионного фонда незаконным.

Невключение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика от обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам (Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2016 N 310-КГ16-11033 по делу N А62-5913/2015).

Оспаривая решение управления ПФР в части доначисления страховых взносов (соответствующих им сумм пени и штрафа) по дополнительному тарифу работникам структурного подразделения «Виварий», заявитель указывает на то, что заявитель является бюджетным учреждением и финансируется из федерального бюджета согласно ежегодным потребностям, денежные средства на финансирование созданного структурного подразделения «Виварий» не выделялись.

Приведенный заявителем довод является необоснованным.

Пунктом 3 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что периоды работы, предусмотренные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи и имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

При этом условия назначения трудовой пенсии по старости, установленные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в подпунктах 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи, соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

Аналогичная норма установлена и частью 6 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ.

Таким образом, законодатель обуславливает возникновение права досрочную страховую пенсию в связи с работой с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда уплатой страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу.

Как видно из протокола заседания комиссии по рассмотрению вопросов реализации пенсионных прав граждан от 11.05.2014 № 436 приняты перечни рабочих мест по профессиям должностям структурного подразделения «Виварий» с 01.01.2006 года. ФГБУ «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации предложено обеспечить корректировку индивидуальных сведений на работников «Вивария» за периоды 01.01.2006 по 31.12.2012 и с 01.01.2014 по настоящее время с отражением кода особых условий труда 27-1/1080А010. Период работы с 01.01.2013 по 31.12.2013 не может быть засчитан в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, и отражен на индивидуальных лицевых счетах с кодом особых условий труда 27-1/1080А010, так как начисление (уплата) страховых взносов по дополнительному тарифу не произведено.

Из текста искового заявления, а также объяснений представителей ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ усматривается, что факт работы работников «Вивария» во вредных и опасных условиях труда в 2013 году не оспаривается. Заявитель лишь утверждает, что данный факт ранее не признавался Управлением Пенсионного фонда. По данному спору состоялись судебные разбирательства в Вольском районном суде.

Т.о., необоснованность доводов заявителя вытекает из следующего.

Решением Вольского районного суда от 13.10.2014 по делу № 2-1605(1)/2014 удовлетворен иск ФИО22 к Федеральному государственному бюджетному учреждению «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» о понуждении к уплате страховых взносов. На ответчика возложена обязанность начислить и выплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (КБК 39210202131061000160) за периоды с 01.01.2013 по 03.04.2013 и с 09.08.2013 по 31.12.2013 за застрахованное лицо ФИО22.

Как указано в решении, факт работы истицы во вредных условиях труда лицами, участвующими в деле не оспаривался. Данный факт также подтверждается актом по результатам документальной проверки обоснованности представления в Управление ПФР перечня рабочих мест, занятость в которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии, протоколом заседания комиссии по рассмотрению вопросов реализации пенсионных прав граждан № 436, справкой уточняющего характера.

Решением Вольского районного суда от 21.01.2016 по делу № 2-187(1)/2016 удовлетворены исковые требования ФИО23 к Государственному учреждению — отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в ЗАТО г. Шиханы Саратовской области о включении периодов работы в льготный стаж и назначении досрочной пенсии по старости. В частности, суд обязал ответчика включить в льготный ста, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости ФИО23 период работы с 01.01.2013 по 31.12.2013 в качестве рабочего по уходу за животными вивария ФГКУ «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны РФ.

Как видно из текста решения ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ было привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, представитель которого ФИО1 в судебном заседании просил исковые требования удовлетворить, указывая, что работа в качестве рабочего по уходу за животными «Вивария» относится к работам по Спискам № 1.

Также как видно из решения Вольского районного суда, работодатель в справке уточняющего характера указывал, что работа в должности рабочих по уходу за животными вивария относится к работам по Списку № 1, как работа с вредными и опасными условиями труда, работа с токсическими химикатами.

Вольский районный суд пришёл к выводу о том, что на застрахованное лицо по обязательному пенсионному страхованию не может возлагаться риск последствий ненадлежащего исполнения страхователем (в данном случае ФГБУ «33 ЦНИИИ») своих обязательств по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, из изложенного выше следует, что невключение Пенсионным фондом периодов работы в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии, работникам «Вивария» и включение периодов работы в судебном порядке, не исключает обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Довод заявителя об освобождении от уплаты пеней и штрафа со ссылкой на часть 9 статьи 25 и пункт 3 части 1 статьи 43 Федерального закона № 212-ФЗ является необоснованным, так как им не представлено доказательств наличия письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Сам по себе факт непринятия перечней работ, профессий, должностей по структурному подразделению «Виварий» в 2013 году не свидетельствует о том, что давались разъяснения об освобождении от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу.

Вместе с тем, как видно из переписки, УПФР в Вольском районе Саратовской области неоднократно информировало ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ об обязанности начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу за работников «Вивария».

В отношении доначислений страховых взносов за счет не включения в объект обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, предоставленных работникам в 2014 году, суд принимает позицию заявителя. Учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 10483,36 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 2430,27 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; учреждение привлечено к ответственности в виде штрафов в размере 2096,70 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 486,05 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В части данного эпизода установлено следующее.

Основанием для принятия названных решений послужил, по мнению проверяющих органов, факт занижения базы для начисления страховых взносов в связи с неправомерным исключением из облагаемых страховыми взносами сумм выплат работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Фонд полагал, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за ребенком-инвалидом в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации производится в рамках трудовых отношений, в связи с чем, независимо от источника финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования в данной части, суд руководствуется положениями статей 5, 7, 8, 9 Закона N 212-ФЗ, статей 15, 16, 129, 262 Трудового Кодекса Российской Федерации, исходит из того, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работниками и работодателями не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату труда, а предоставление оплачиваемых выходных дней работнику по уходу за ребенком-инвалидом в силу своего характера не является оплатой труда (вознаграждением за труд), а производится в виде сохранения заработка в пользу только той категории работников, которая в силу своих семейных обязанностей осуществляет уход за ребенком - инвалидом, то есть имеет компенсационный характер, гарантированный государством.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В силу положений статьи 129 ТК РФ, оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 262 ТК РФ определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10, спорные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

Содержащееся в указанном постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Следовательно, оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу Закона № 212-ФЗ обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов не подлежит, что исключает начисление недоимки по страховым взносам, пени и штрафов.

На основании изложенного суд считает требования заявителя о признании недействительным решения подлежат удовлетворению в части:

- начисления страховых взносов в сумме 10 483,36 руб. (взносы в бюджет ПФР), в сумме 2 430,27 руб. (взносы в бюджет ОМС); штрафов в размере 2096,67 руб. (ПФР) и 486,05 руб. (ОМС); пени в размере 2274,63 руб. и 527,21 руб.

Суд считает, что в остальной части органом контроля обосновано принято оспариваемое решение, при этом вопрос о снижении размера санкций не рассматривался.

В данном случае по ходатайству Учреждения судом учтены смягчающие обстоятельства, в т.ч. то, что заявитель является бюджетным учреждением, размер штрафа является значительным для учреждения; Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российская Федерации выполняет, в т.ч. социально значимые функции в рамках своей деятельности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной им в Постановлении от 24.06.2009 № 11-П, в силу ч. 3 ст. 17 и ч. 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Конституционный суд РФ также в Определении от 16.12.2008 №1069-О-О указал, что принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Суд полагает, что в данном случае во внимание должны быть приняты
смягчающие ответственность обстоятельства, установленные в ходе разбирательства.

Суд, исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения, приходит к выводу о возможности снижения размера штрафных санкций в 10 раз.

Начисленные штрафные санкции по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере 66 573,16 руб. (46759,22 руб. + 19813,94 руб.) суд снижает до 6657,32 руб.

Т.е. подлежит признанию недействительным решение в части начисленных штрафных санкций по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере 59 915,84 руб. (66573,16 – 6657,32).

В остальной части требований учреждения суд отказывает.

Пенсионным фондом в адрес Учреждения были направлены требования от 23.08.2016 г. об уплате произведенных на основании оспоренного решения доначислений (том 1 л.д. 92, 97), однако, учреждение обязанность по уплате в срок не исполнило, в связи с чем, заявленный встречный иск подлежит удовлетворению в той части доначислений, которые признаны судом правомерными, а именно: с ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России, ОГРН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области подлежит взысканию:

- недоимка по страховым взносам в размере – 332 865,82 руб. (233796,10 + 99069,72),

- пени в размере – 79 318,62 руб. (66320,77 + 12997,85),

- штрафы по ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере – 6 657,32 руб.,

а всего: 418 841,76 руб.

В остальной части встречных требований суд отказывает.

Судебные расходы распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России удовлетворить в части.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области № 073V09160000092 от 27.07.2016 года в части:

- начисления страховых взносов в сумме 10 483,36 руб. (взносы в бюджет ПФР), в сумме 2 430,27 руб. (взносы в бюджет ОМС) и соответствующих сумм пени и штрафов,

- начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере 59 915,84 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области в пользу ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России судебные расходы по оплате госпошлины в сумме 3000руб.

Возвратить ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России уплаченную в федеральный бюджет госпошлину в сумме 9 941,12 руб., выдать справку на возврат.

Заявленные требования Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России, ОГРН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области:

- недоимку по страховым взносам в размере – 332 865,82 руб.,

- пени в размере – 79 318,62 руб.,

- штрафы в размере – 6 657,32 руб.,

а всего: 418 841,76 руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании взносов, пени, штрафов отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева