Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Михайловой А.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем Казьминой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН <***>

заинтересованные лица:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области

УФНС России по Саратовской области

Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области

о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области № 1500 от 02.10.2020 о взыскании с ИП ФИО1 суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 190 060,04 руб.;

о признании незаконным решения Межрайонной ИНФС России № 20 по Саратовской области № 1737 от 02.10.2020 о приостановление операций по счету ИП ФИО1 408ххххххххххххх0020 в банке Приволжский филиал ПАО Росбанк;

об обязании Межрайонную ИНФС России № 20 по Саратовской области произвести возврат ИП ФИО1 незаконно взысканных в результате исполнения решения № 1500 от 02.10.2020 денежных средств в размере 190 060,04 руб.,

при участии:

от заявителя - от заявителя – ФИО2 по доверенности от 14.07.2020, диплом о ВЮО обозревался,

от МРИФНС России №20 по Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 08.12.2020, диплом о ВЮО обозревался.

от УФНС России по Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 17.03.2020, диплом о ВЮО обозревался.

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Саратовской области обратился ИП ФИО1 с вышеуказанным заявлением.

Определением суда от 01.11.2021 произведена замена стороны по делу Межрайонной ИФНС России № 3 по Саратовской области на Межрайонную ИФНС России № 2 по Саратовской области.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области и УФНС России по Саратовской области требования заявителя оспорил по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам по правилам главы 24 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 05.10.2020 в банке Приволжский филиал ПАО Росбанк, на основании решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 02.10.2020 № 1737, были приостановлены все расходные операции по расчетному (текущему) счету 408ххххххххххххх0020.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовскойобласти от 02.10.2020 № 1500, с ИП ФИО1 подлежало произведение взыскания налогов, пеней за счет денежных средств на счетах в банке в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненное требование об уплате пеней и штрафа) от 12.07.2020 № 25656, от 07.08.2020 № 26260 в размере 187 845,30 руб. налогов (сборов, страховых взносов), 2 214,74 руб. пени, всего 190 060,04 руб.

Указанная сумма в размере 190 060,04 руб. была списана со счета ИП ФИО1 408ххххххххххххх0020 в Приволжском филиале ПАО Росбанк, в период с 05.10.2020 по 06.10.2020.

Не согласившись с указанными решениями Межрайонной ИНФС России № 20 по Саратовской области, ИП ФИО1 обжаловал действия налоговой в УФНС России по Саратовской области.

Решением УФНС России по Саратовской области от 06.12.2020 в удовлетворении жалобы ИП ФИО1 было отказано.

Не согласившись с позицией налогового органа, индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Заявитель указывает, что вид деятельности ИП ФИО1 в рамках подкласса экономической деятельности 45.3 относится к одной из наиболее пострадавших отраслей экономики, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (в ред. Постановления Правительства РФ от 18.04.2020 № 540). При определении основного вида деятельности Предпринимателя следует учитывать осуществление им деятельности в рамках группы 45.32, включенной в подкласс 45.3. Наличие у ИП ФИО1. трехзначного кода основного вида деятельности обусловлено тем, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.10.1998, а обязанность указывать четырехзначный код при регистрации установлена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, то есть, после регистрации Заявителя в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, законодательством не предусмотрена обязанность предпринимателя изменять коды деятельности при продолжении им предпринимательской деятельности. Кроме того, решением от 02.10.2020 № 1500 налоговым органом не верно определены величины страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в силу ошибочного применения положений Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, что привело к незаконному взысканию денежных средств с Предпринимателя в результате исполнения указанного решения. По мнению Предпринимателя, в силу ст.ст. 2, 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, база для исчисления страховых взносов за 2 квартал 2020 года составит 0,0 руб., от обязанности по уплате ЕНВД за 2 квартал 2020 года ИП ФИО1 освобожден.

Изучив позиции лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576 утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (далее - Правила).

Настоящие Правила устанавливают цели, порядок и условия предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Правилами определено, что получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

Субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

Пунктом 3 Правил определены основные условия для получения субсидии, а именно:

а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя), или в виде почтового отправления по форме согласно приложению № 2:

б) включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, указанным в пункте 1 настоящих Правил;

г) получатель субсидии - организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из Единого государственного реестра юридических лиц;

д) у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 года отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей, при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии;

е) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 года или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 (далее - Постановление № 434) (с учетом изменений и дополнений).

В письме Министерства экономического развития РФ от 15.04.2020 № Д13и-11577 (далее - Письмо) указано, что каждая отрасль (сфера деятельности) в Перечне определяется соответствующими кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (Ж 029-2014 (далее - ОКВЭД 2).

Согласно Письму, в ОКВЭД 2 отражены отдельные классы (XX), подклассы (XX.X), группы (XX.XX), подгруппы (ХХ.ХХ.Х) и виды ХX.XX.XX).

В Письме разъяснено, что в случае, если в Перечне приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень.

В Перечне содержится раздел 11 «Розничная торговля непродовольственными товарами», в котором указана отрасль деятельности 45.32 «Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями» (группа по ОКВЭД 2).

Согласно выписке из ЕГРНИП ФИО1 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя 15 октября 1998 года Администрацией Вольского муниципального образования Саратовской области, регистрационный номер до 01 января 2004 года 01151, ОГРНИП <***>, дата присвоения 24.05.2004.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.03.2020 основным видом деятельности ИП ФИО1 являлось 45.3 «Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями» (запись <***>, дата внесения записи 24.05.2004). Сведения об основном виде деятельности - 45.32 торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, внесены в ЕГРИП 03.07.2020.

Таким образом, в ЕГРИП указан подкласс 45.3, предусматривающий более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32, приведенная в Перечне.

Различие заключается в том, что подкласс 45.3 предусматривает торговлю автомобильными деталями (и оптовую, и розничную), а группа 45.32 - только розничную торговлю этими же автомобильными деталями.

Из Перечня следует, что в раздел 11 «Розничная торговля непродовольственными товарами» включены:

-подклассы 47.4, 47.5, 47.6, 47.7;

-группы 45.32, 47.19, 47.82, 47.89;

-подгруппы 45.1 1.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.40.2, 45.40.3, 47.99.2.

В разделе 11 Перечня в одних случаях приведены подклассы (XX.X), в других - группы (ХХ.ХХ) и в третьих - подгруппы (ХХ.ХХ.Х).

В соответствии с письмом Министерства экономического развития РФ от 15.04.2020 № Д13и-11577, если в Перечне приведена только подгруппа (ХХ.ХХ.Х), то это означает, что субсидии выплачиваются субъектам, осуществляющим деятельность по этой подгруппе (ХХ.ХХ.Х) и по входящим в эту подгруппу видам (XX.XX.XX).

При этом, обратная связь не предусмотрена, то есть, включение в Перечень подгруппы (ХХ.ХХ.Х) не означает, что в Перечень считаются включенными все группы (ХХ.ХХ) и подклассы (XX.X), в которые входит подгруппа (ХХ.ХХ.Х), приведенная в Перечне.

Согласно доводу Заявителя, если в Перечне указана группа 45.32, а ИП ФИО1 осуществляется деятельность по подклассу 45.3, то следует считать, что Предпринимателем, в том числе, осуществляется деятельность по группе 45.32, входящей в подкласс 45.3.

Суд отклоняет указанный довод, как ошибочный, поскольку в рассматриваемом случае из подкласса 45.3 в Перечень включена только группа 45.32 и не включены сам подкласс 45.3 целиком и все остальные группы подкласса 45.3.

Если в Перечень включена группа 45.32, то субсидии выплачиваются субъектам, осуществляющим деятельность по этой группе 45.32, а также по подгруппам (45.32.Х) и видам (45.32.XX), входящим в эту группу 45.32.

Исходя из разъяснений Министерства экономического развития РФ, подкласс 45.3 был бы включен в Перечень только в том случае, если бы был непосредственно указан в Перечне как подкласс 45.3, либо если бы в Перечне был целиком указан класс 45, в который входит подкласс 45.3 деятельности, которая осуществляется ИП ФИО1

Таким образом, отрасль, в которой ведется Предпринимателем деятельность, не относится к отраслям, приведенным в Перечне.

Судом установлено, что постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2020 по делу № А57-12987/2020 ИП ФИО1 отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным отказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Саратовской области в представлении субсидии, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, за апрель 2020 года.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ), так и занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419НКРФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотренонастоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НКРФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст.346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Заявитель произвел начисление страховых взносов и сумм ЕНВД и представил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Саратовской области расчеты по страховым взносам за 1, 2 кварталы 2020 года и налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2020 года.

В соответствии с представленной налоговой отчетностью, ИП ФИО1 по сроку уплаты 02.07.2020 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ, в размере 44 965,80руб. и с учетом переплаты в сумме 8 100,0 руб., задолженность составила 36 865,80 рублей.

Поскольку в установленный срок соответствующая сумма в бюджет не была уплачена, налогоплательщику начислены пени в сумме 49,77 рублей за период с 03.07.2020 по 11.07.2020.

В соответствии с расчетом по страховым взносам за 1 квартал 2020 года, Предпринимателем исчислена сумма страховых взносов на ОМС, зачисляемых в бюджет ФФОМС в размере 35 296,57 руб., в том числе за январь, февраль, март в размере 12 256,54 руб., 11 413,99 руб., 11 626,04 руб., соответственно.

Уплата исчисленных сумм произведена налогоплательщиком 18.02.2020 в сумме 8 000,0 руб., 11.03.2020 в сумме 4 100,0 руб., 17.03.2020 в сумме 12 000,0 руб.

С учетом переплаты в сумме 25 731,20 руб. по состоянию на 01.04.2020, у налогоплательщика числилась задолженность в сумме 9 565,37 руб., на которую начислены пени в размере 28,58 руб. за период с 13.05.2020 по 1 1.07.2020.

В соответствии с представленной 03.04.2020 налоговой декларацией по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, Заявителем исчислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в общей сумме 94 163,0 руб., в том числе по ОКТМО 63611101 в сумме 88 912,0 руб., по ОКТМО 63611475 в сумме 5 251,0 рублей.

С учетом имеющейся переплаты по ОКТМО 63611475 в размере 5,40 руб., по ОКТМО 63611101 в размере 30,18 руб., задолженность Предпринимателя по сроку уплаты составила 5 245,60 руб. по ОКТМО 63611475, 88 881,82 руб. по ОКТМО 63611101.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы задолженности начислены пени по ОКТМО 63611475 - 53,33 руб., ОКТМО 63611101 - 794,87 руб. за период с 13.05.2020 по 11.07.2020.

ИП ФИО1 30.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлен расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года.

Согласно представленному расчету сумма страховых взносов на ОПС в ПФ РФ исчисленная к уплате за апрель, май, июнь 2020 года составила 49 066,47 руб., 48 875,08 руб., 48 518,71руб., соответственно.

Оплату исчисленных сумм страховых взносов, налогоплательщик не производил.

С учетом произведенного зачета суммы переплаты в размере 19 419,46 руб. за апрель 2020, сумма задолженности составила 29 647,01 руб. за апрель 2020 года, 48 875,08 руб. за май 2020 года, 48 518,71 руб. за июнь 2020 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ за период с 16.05.2020 по 06.08.2020 начислены пени в размере 938,25 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС в ФФОМС, исчисленная налогоплательщиком к уплате за апрель, май, июнь 2020 года, составила 11 817,02 руб., 11 901,05 руб. и 11 523,43 руб., соответственно.

Оплату исчисленных сумм страховых взносов, налогоплательщик не производил.

На указанную сумму задолженности начислены пени в размере 291,70 руб. за период с 16.05.2020 по 06.08.2020.

В соответствии с представленной 20.07.2020 налоговой декларацией по ЕНВД за 2 квартал 2020 года, Заявителем исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общем размере 94 163,0 руб., в том числе по ОКТМО 63611101 - 88 912,0 руб., по ОКТМО 63611475 - 5 251,0 руб.

Уплата исчисленных сумм налога в установленный срок не осуществлена, в связи с чем, за период с 28.07.2020 по 06.08.2020 начислены пени по ОКТМО 63611475 - 7,44 руб., по ОКТМО 63611101 - 125,96 руб.

В соответствии с утвержденной структурой налоговых органов Саратовской области функции по принудительному взысканию сумм задолженности в 2019 году возложены на Межрайонную ИФНС России № 20 по Саратовской области.

В связи с наличием у ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам и ЕНВД в суммах, отраженных выше, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было сформировано требование № 25656 «Об уплате налога, сбора, пени и штрафа» по состоянию на 12.07.2020 и со сроком уплаты 25.08.2020, а также требование № 26260 по состоянию на 07.08.2020 и со сроком уплаты 22.09.2020.

Требования №№ 25656, 26260 направлены ИП ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи и получены 20.07.2020, 07.08.2020.

Требования содержат сведения о сумме задолженности, об основании взимания налога, пени - наименование недоимки по налогу (в данном случае - страховые взносы, ЕНВД), несвоевременная уплата которого явилась основанием для начисления пени, размер пени, начисленной на дату выставления требования, а также ссылку на ст. 75 НК РФ, что свидетельствует о соответствии требования действующему налоговому законодательству.

Форма требований соответствует форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании сбора,страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 10 ст. 46 НК РФ),

Согласно документам, представленным Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, в связи с неисполнением требований №№ 25656, 26260, налоговым органом принято решение от 02.10.2020 № 1500 «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств» на общую сумму 190 060,04 руб.

При вынесении решения № 1500 налоговым органом учтены факты уплаты налогоплательщиком сумм задолженности.

Данное решение направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи и получено 05.10.2020.

Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 п. 10 ст. 101 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 76 НК РФ установлено, что решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

С целью обеспечения исполнения решения от 02.10.2020 № 1500, налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ приняты решения от 02.10.2020 №№ 1736, 1737 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств».

Нарушений процедуры принудительного взыскания суммы задолженности судом не установлено.

Учитывая, что отрасль, в которой ведется Заявителем деятельность, не относится к отраслям, приведенным в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, положения Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на которые Заявитель ссылается, применению не подлежат. Соответственно, взыскание сумм страховых взносов и ЕНВД произведено налоговым органом правомерно.

Судом проверены и оценены все доводы заявителя, однако отклонены как необоснованные, поскольку основаны на неверном толковании действующего законодательства.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные статьями 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области А.И. Михайлова