Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Плотниковой О.С., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области,

заинтересованное лицо: МУП «Районные коммунальные сети»,

о взыскании обязательных платежей,

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности №05-12/019 от 30.01.2020,

от заинтересованного лица - не явился, извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области (далее - заявитель, Инспекция) с заявлением о взыскании с МУП «Районные коммунальные сети» (далее - Предприятие) недоимки по:

- налогу на добавленную стоимость в размере 105 407 руб.;

- налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 159 568 руб.;

- налогу на прибыль организации, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 28 159 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Предприятия, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как следует из материалов дела, МУП «Районные коммунальные сети» зарегистрировано качестве юридического лица в Межрайонной ИФНС № 1 по Саратовской области с 06.12.2002. Основной вид деятельности, согласно кода и наименования вида деятельности - распределение пара и горячей воды (тепловой энергии).

Предприятие 06.07.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 22770067, по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2018 года, по сроку уплаты 25.09.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должнику направлено требование №5961 от 27.09.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 7050,00 руб. в срок до 17.10.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 5961, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 6790 от 24.10.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 7050,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлено поручение на списание денежных средств № 11853 от 24.10.2018.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 06.07.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 22770067, по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 г., по сроку уплаты 27.08.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 5778 от 05.09.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 7048,00 руб. в срок до 25.09.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 5778, инспекцией в соответствии со статей 46 НК РФ принято решение № 6432 от 01.10.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 7048,00 рублей. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлено поручение на списание денежных средств № 11403 от 01.10.2018.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статьей 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 06.07.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 22770067, по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, по сроку уплаты 25.07.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 5353 от 03.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 7048,00 руб. в срок до 23.08.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 5353, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 5976 от 29.012018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщиков сумме 7 343,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлены поручения №№ 10325, 10326, 10327 от 29.08.2018 на списание денежных средств

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 13.04.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 22482413, по НДС за 1 квартал 2013 года, по сроку уплаты 25.06.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 4270 от 06.07.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 21070,00 руб. в срок до 26.07.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 4270, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 4905 от 31.07.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 21070.00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлено поручение на списание денежных средств № 7937 от 3 1.07.2018.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 13.04.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 22482413, по НДС за 1 квартал 2018 года, по сроку уплаты 25.05.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 3836 от 28.05.2018 об уплате налога, сбора, страховые взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 21 070,00 руб. в срок до 18.06.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 4270, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 4445 от 03.07.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 21070,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлено поручение на списание денежных средств № 7073 от 03.07.2018.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 13.04.2018 представило:

- налоговую декларацию регистрационный номер 22482413 по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 г., по сроку уплаты 28.04.2018;

- налоговую декларацию по налогу на прибыль регистрационный номер 22482412 за 3 месяца 2018 г.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 3277 от 10.05.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по НДС на сумму 21070,00 руб.;

- недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемую в Федеральный бюджет, в сумме 5 324,00 руб.;

- недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемую в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 30 170,00 руб.

На общую сумму 56 564,00 руб. в срок до 30.05.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 3277, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 3311 от 09.06.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 56 564,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлены поручения №№ 5908, 5909, 5910 от 09.06.2018 на списание денежных средств.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статьей 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 23.01.2018 представило налоговую декларацию регистрационный номер 224622199, по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 г., по сроку уплаты 28.04.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 3026 от 20.04.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей);

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемая в Федеральный бюджет, в сумме 19 099,00 руб.;

- недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемая в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 108 227 ,00 руб.

На общую сумму 127 326,00 руб. в срок 15.05.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 3026, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 2865 от 24.05.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 127 326,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлены поручения №№ 4992, 4993 от 24.05.2018 на списание денежных средств.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статьей 47 НК РФ не принималось.

Предприятие 13.04.2018 представило:

- налоговую декларацию регистрационный номер 22225466 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года, по сроку уплаты 28.03.2018;

- налоговую декларацию по налогу на прибыль регистрационный номер 22394623 за 12 месяцев 2018 г. по сроку уплаты 28.03.2018.

В связи с неоплатой налога в срок, предусмотренный законом, инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование № 2719 от 05.04.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по:

- НДС на сумму 21 051,00 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 3 736,00 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 21 171,00 руб.

На общую сумму 45 958, 00 руб. в срок до 25.04.2018.

В связи с неоплатой налога в срок по требованию № 2719, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение № 2625 от 07.05.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщиков сумме 45 985,00 руб. В Саратовское отделение ПАО «Сбербанк», г. Самара направлены поручения №№ 4508, 4509, 4510 от 07.05.2018 на списание денежных средств.

Решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ не принималось.

Согласно частям 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 47 НК РФ установлено, что В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Предъявление требования об уплате налога расценивается НК РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, срок направления требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) не является пресекательным. Требование законно, если на момент его выставления не были пропущены сроки на принудительное взыскание. Указанная правовая позиция содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом в адрес предприятия были направлены требования об уплате, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами - реестрами отправки.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (статья 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, производится в порядке, установленном статьей 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, который составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования, в случае невыставления решения в порядке статьи 46 НК РФ.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Судом установлено, что срок на взыскание задолженности не пропущен, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с муниципального унитарного предприятия «Районные коммунальные сети» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) недоимку по:

- налогу на добавленную стоимость в размере 105 407 руб.;

- налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 159 568 руб.;

- налогу на прибыль организации, зачисляемому в Федеральный бюджет, в размере 28 159 руб.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке 257-258, 273-274 статей Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, в апелляционную, кассационную инстанции.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Д.Р. Мамяшева