Гражданский кодекс часть 1

при участии в деле общества с ограниченной ответственностью "Строймонтаж-2002"(ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>)

в присутствии представителя общества с ограниченной ответственностью "Строймонтаж-2002" ФИО1, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Строймонтаж-2002" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату НДС на сумму 4 024 814,80 руб.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Строймонтаж-2002" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд РС(Я) с требованием (с уточнением от 24.02.2016) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности по пени за несвоевременную уплату НДС в размере 4 024 814,80 руб. в связи с истечением установленного срока взыскания.

Инспекция возражений на заявленное Обществом требование не имеет, доказательств соблюдения налоговым органом установленного срока взыскания спорной суммы пени по НДС не представила.

В связи с явкой представителей обеих сторон, учитывая отсутствие возражений явившихся представителей сторон, судом подготовка дела к рассмотрению по существу завершена, открыто заседание суда первой инстанции.

Проверив доводы сторон, исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленного требования, в связи с нижеследующим:

30 марта 2012 года решением инспекции №16/956 по итогам выездной налоговой проверки доначислен к уплате Обществом НДС на сумму 20 214 236 руб., а также пени по НДС в размере 5 535 597 руб.

07 июня 2013 года заявителем доначисленная налоговым органом по итогам выездной налоговой проверки Общества задолженность по НДС погашена, в том числе перечислено 20 214 236 руб. НДС, 5 535 597 руб. пени по НДС.

01 апреля 2014 года налоговым органом выставлено требование №526732 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 марта 2014 года.

22 мая 2015 года Обществом требование №526732 обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

11 июля 2014 года решением Управления ФНС России №05-24/1933 действия инспекции при выставлении требования №526732 по состоянию на 19 марта 2014 года по начислению пеней в размере 4 024 814,80 руб. признаны незаконными, требование №526 732 отменено.

Требованием №543452 налоговым органом по состоянию на 15.10.2014 предложено уплатить 71 449,82 руб. пени по налогу на добавленную стоимость.

23 октября 2014 года Обществом с назначением платежа «НДС оплата пени по требованию» перечислено 71 449,82 руб.

Требованием №553089 налоговым органом по состоянию на 16.07.2015 предложено уплатить 680 565,97 руб. пени по налогу на добавленную стоимость.

06 августа 2015 года Обществом с назначением платежа «уплата пени по НДС по требованию №553089 от 16.07.15» перечислено 680 565,97 руб.

За период с 01.01.15 по 28.10.15 налоговым органом выдана сводная справка по полученным выпискам операций по расчету с бюджетом, в соответствии с которой на начало периода у Общества имелась задолженность по НДС в размере 3 433 618,49 руб., в течение периода начислено 44 155 202,52 руб. НДС, 4 785 142,34 руб. пени по НДС, уплачено 38 525 557.82 руб. НДС, 680 565,97 руб. пени по НДС. Остаток задолженности по НДС на 28.10.2015 согласно справке составил 6 050 847,80 руб.

По состоянию на 25.11.2015 инспекций выдана справка №51798 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в соответствии с которой заявитель имеет задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату НДС, на сумму 3 461 049,15 руб.

27 января 2015 года, не согласившись с законностью и обоснованностью размера задолженности по НДС (пени), Общество обратилось в Арбитражный суд РС(Я) с заявлением.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6, 8 статьи 45 НК России:

неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога;

в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса;

неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом;

правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 Кодекса:

требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога;

требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки;

правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 70 Кодекса, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 2, 3, 7 статьи 46 НК России:

взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;

решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом;

при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 с татьи 47 НК России:

в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 9, 64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.13 №57 по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно решению Управления ФНС России от 11.07.2014 №05-24/1933 в ходе рассмотрения жалобы заявителя вышестоящим налоговым органом установлено, что инспекцией пропущены сроки взыскания пеней, поскольку трехмесячный срок с момента уплаты Обществом недоимки, на которую начислены пени в размере 4 024 814,80 руб., истек.

Обществом представлены в материалы дела доказательства того, что суммы пеней по НДС, предложенные налоговым органом к уплате требованиями после окончания выездной налоговой проверки, Обществом добровольно перечислялись.

В свою очередь налоговый орган не представил доказательств того, что заявитель не уплатил задолженность по начисленным за несвоевременную уплату НДС пеням по итогам налоговых периодов, последовавших после проведения выездной проверки. Налоговым органом также не представлено доказательств неотносимости спорной суммы пени по НДС к сумме пени, признанной вышестоящим налоговым органом безнадежной к взысканию.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания недоимки по пени, указанной в представленных заявителем справках, что налоговый орган не отрицает.

В связи с этим суд приходит к выводам об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания пеней, указанных в справках № 51 798 на 25.11.2015, №57 538 на 18.02.2016 в размере 3 461 049,15 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании приведенных норм права и фактических обстоятельств дела судо принимаются доводы заявителя.

Вместе с тем, заявителем не представлено доказательств размера, необоснованно числящейся за ним недоимки по НДС (пени).

В соответствии со статьей 11 НК России недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

В представленных в материалы дела справках № 51 798 на 25.11.2015, №57 538 на 18.02.2016 долг заявителя по пени за несвоевременную уплату НДС указан в размере 3 461 049,15 руб. Заявитель просит признать инспекцию утратившей возможность взыскания 4 024 814,80 руб. пени по НДС. Последняя сумма соответствует сумме, указанной в требовании от 22.05.2014 №478 и решению Управления ФНС России от 11.07.2014. Между тем, согласно упомянутым справкам, на лицевом счете заявителя сумма задолженности по состоянию на 25.11.2015 и на 18.02.2016 уменьшилась и составила 3 461 049,15 руб. При таких обстоятельствах задолженность по НДС (пени) на сумму разницы между 4 024 814,80 руб. и 3 461 049,15 руб. по состоянию на дату обращения в суд отсутствует. Соответственно, на данную сумму разницы отсутствует предмет спора – задолженность по налогу (пени).

В связи с этим следует признать налоговый орган утратившим возможность взыскания с Общества 3 461 049,15 руб.недоимки по пени за несвоевременную уплату НДС, указанные в справке №51 798 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на 25.11.2015, безнадежными к взысканию.

Заявленное требование подлежит удовлетворению в части.

Общество просит в рамках устранения допущенных нарушений прав и законных интересов обязать налоговый орган выдать справку, не содержащую сведений о наличии задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость.

Ходатайство подлежит удовлетворению.

Заявитель при обращении в суд уплатил 6 000 руб. государственной пошлины платежным поручением от 08.12.2015 №5280.

Поскольку подп.3 п.1 статьи 333.21 НК России государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для организаций установлена в размере 3 000 рублей, то излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) утратившей возможность взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Строймонтаж-2002» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам на сумму в размере 3 461 049 (три миллиона четыреста шестьдесят одна тысяча сорок девять) рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Строймонтаж-2002» (ИНН <***>, ОГРН <***>), выдать справку без указания сведений о наличии задолженности, возможность взыскания которой признана судом невозможной.

Государственную пошлину, уплаченную заявителем при подаче заявления в суд по платежному поручению от 08.12.2015 №5280, возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Строймонтаж-2002» (ИНН <***>, ОГРН <***>) на сумму в размере 3 000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Выдать справку на возврат.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья В. Собардахова