Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Закрытого акционерного общества «Сахазолото» к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 159 340, 53 рублей, составив протокол в соответствии с ч.3 ст.155 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с участием представителей ЗАО: ФИО1 по доверенности от 27.01.2009г. без номера, МРИ: ФИО2 по доверенности от 18.06.2009г. № 05/16670, установил:

Закрытое акционерное общество «Сахазолото» - далее Общество обратилось с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) – далее Инспекция об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 159 340, 53 рублей.

В обоснование заявления Общество ссылается на то, что 18.02.2009г. Обществу был предоставлен баланс расчетов, согласно которому переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, КБК 18210901020040000110 составляет 159 340, 53 рублей, 24.02.2009г. предоставлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 20.02.2009г. № 1040, согласно которому переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, КБК 18210901020040000110 составляет 159 340, 53 рублей, 24.03.2009г. Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, на что Инспекция на основании п. 7 ст. 78 НК РФ решением от 01.04.2009г. № 793 отказала в возврате излишне уплаченной суммы в связи с тем, что заявление о возврате налога подано по истечении трех лет со дня уплаты налога; Общество считает, что пропуск трехгодичного срока не препятствует Обществу обратиться в суд с иском о возврате с бюджета переплаченной суммы, Общество узнало о переплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты, только в 2009 году в момент получения акта совместной сверки расчетов

Инспекция с заявлением Общества не согласна по основаниям, указанным в отзыве от 25.06.2009г. № 5/17129 (л.д. 41 - 42), в том числе: статьей 78 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченных им сумм налога, сбора, пеней, согласно пункту 7 данной статьи Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы; переплата по налогу в размере 159 340, 53 рублей числится у Общества с 01.01.2005г., что подтверждается данными о налоговых обязательствах и справкой № 70967 расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 24.06.2005г., в связи с тем, что Обществом был пропущен срок для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате налога, Инспекцией было вынесено решение об отказе в осуществлении возврата сумм налога в размере 159 340, 53 рублей.

Судом установлено.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 26.01.2009г. по делу № А58-3630/2008 (л.д. 17 - 19) ЗАО «Сахазолото» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении Общества открыто конкурсное производство сроком на один год.

Инспекция представила Обществу 18.02.2009г. баланс расчетов на 01.01.2008г. (л.д. 7 – 9). Из указанного баланса следует, что по «Налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты» КБК 18210901020040000110 у Общества имеется переплата в размере 159 340, 53 рублей (л.д. 8).

Между Инспекцией и Обществом составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 20.02.2009г. (Инспекция) и от 24.02.2009г. (Общество) № 1040 на 34 листах (в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные - л.д. 10 – 11). Из акта сверки следует, что по виду налога «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты» КБК 18210901020040000110 по состоянию на 01.01.2009г. числится переплата в размере 159 340, 53 рублей (л.д. 10).

Общество 24.03.2009г. обратилось в Инспекцию с заявлением в порядке части 6 статьи 78, части 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ (л.д. 5) о возврате излишне уплаченных налогов, в том числе налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты, КБК 18210901020040000110 в размере 159 340, 53 рублей.

Инспекцией принято решение об отказе в осуществлении возврата от 01.04.2009г. № 793 (л.д. 61).

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы Общества и возражения Инспекции, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны, в том числе, осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован порядок реализации права налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей.

В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Из материалов дела следует и не оспаривается Обществом, что налог в размере 159 340, 53 рублей был уплачен Обществом за пределами трехгодичного срока до представления в Инспекцию заявления от 24.03.2009г. о возврате указанной суммы.

С учетом положения пункта 7 статьи 78 НК РФ суд считает, что решение Инспекции от 01.04.2009г. № 793 вынесено в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

Общество обратилось в суд с заявлением об обязании Инспекцию возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 159 340, 53 рублей.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001г. № 173-О налогоплательщик в случае пропуска срока вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Общий срок исковой давности в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливается в три года.

Общество указывает, что оно узнало о наличии переплаты в размере 159 340, 53 рублей только в момент получения акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 20.02.2009г. № 1040 (л.д. 33).

Между тем, материалами дела подтверждается, что Инспекцией 14.05.2007г. и 14.05.2008г. были представлены Обществу справки о состоянии расчетов с бюджетом формы № 39-1 соответственно №№ 312, 313 от 14.05.2007г. и № 60 от 14.05.2008г., что подтверждается представленным Инспекцией реестром «Выходные формы по КРСБ налогоплательщика» (л.д. 55 – 56). Факт представления Обществу указанных справок в 2007 – 2008 годах подтверждается также Инспекцией в представленном в суд письменном пояснении (л.д. 40).

Кроме того, Обществом представлена копия заявления в Инспекцию от 04.12.2007г. № 121 (зарегистрировано в инспекции 05.12.2007г.) о возврате переплаты по налогам, в том числе по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, в размере 159 340, 53 рублей (л.д. 34). В ответ на указанное заявление Инспекция вынесла решение об отказе в осуществлении возврата от 12.12.2007г. № 8109 (представлено в суд Инспекцией 20.07.2009г.) в связи с тем, что заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (ст. 78 НК РФ).

Таким образом, суд, рассмотрев представленные Обществом и Инспекцией доказательства, считает, что Общество узнало о наличии излишней уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты, в размере 159 340, 53 рублей 14.05.2007г. - в момент получения Обществом справок о состоянии расчетов с бюджетом формы № 39-1 №№ 312, 313 от 14.05.2007г., что не оспаривается Инспекцией исходя из содержания письменного пояснения от 29.06.2009г. (л.д. 40) и представленного реестра выходных форм по КРСБ налогоплательщика (л.д. 55). Довод Общества о том, что о наличии переплаты по налогу в размере 159 340, 53 рублей оно узнало только в момент получения акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 20.02.2009г. № 1040 (л.д. 33) судом отклоняется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что, учитывая, что Общество узнало о наличии переплаты 14.05.2007г., срок исковой давности Обществом не пропущен с учетом того, что Общество обратилось в суд с заявлением об обязании Инспекцию возвратить излишне уплаченный налог 27.05.2009г. (срок исковой давности истекает 14.05.2010г.).

Наличие у Общества переплаты по налогу в размере 159 340, 53 рублей Инспекция не отрицает, что подтверждается отзывом Инспекции (л.д. 41 – 42), справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 24.06.2005г. № 70967 (л.д. 44), по состоянию на 14.05.2007г. № 71208 (л.д. 47), по состоянию на 14.05.2008г. № 71209 (л.д. 51), представленными Инспекцией.

Кроме того, факт переплаты Обществом налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты, в размере 159 340, 53 рублей подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам между Обществом и Инспекцией за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. по состоянию на 01.12.2009г. № 1040, подписанным должностным лицом налогового органа и представителем Общества, то есть составленным в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с предоставлением Инспекцией Обществу сведений, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, согласно балансу расчетов на 01.01.2008г. и справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

В связи с этим суд считает, что отсутствует необходимость определять наличие переплаты путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате Обществом за определенный налоговый период, с платежными документами Общества, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах Общества с бюджетом.

Указанный вывод суда подтверждается также положениями пункта 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», в котором разъяснено, что при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.

В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.

Таким образом, заявленное требование Общества подлежит удовлетворению полностью.

Определением суда от 28.05.2009г. Обществу была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины в размере 4 686, 81 рублей.

В соответствии со статьями 102, 103 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.16, 333.17, 333.21 Налогового кодекса РФ государственную пошлину в размере 4 686, 81 рублей следует взыскать с Общества.

Общество после уплаты государственной пошлины вправе обратиться в суд, в рамках данного дела, с заявлением о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 102, 103, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) возвратитьЗакрытому акционерному обществу «Сахазолото» излишне уплаченный налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, в размере 159 340, 53 рублей.

Взыскать с Закрытого акционерного общества «Сахазолото», находящегося по адресу: <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица МРИ ФНС № 5 по РС (Я) 13.12.2001г., регистрационный номер 4060, свидетельство серии 14 № 001712440 от 10.02.2009г., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 686, 81 рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок в Четвертый арбитражный апелляционный суд.

Решение может быть обжаловано в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу обжалуемого решения в Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Решение может быть пересмотрено в порядке надзора в Высшем Арбитражном суде Российской Федерации в трехмесячный срок со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятого по данному делу, если исчерпаны другие имеющиеся возможности для проверки в судебном порядке законности указанного акта.

Судья А.Н. Устинова