Гражданский кодекс часть 1

при участии в деле Акционерной компании «АЛРОСА (открытое акционерное общество)- Общество, заявитель, территориального управления федеральной службы Финансово-бюджетного надзора по Республике Саха (Якутия) – Управление, административный орган

и в присутствии представителя заявителя ФИО1, представителя Управления ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании при ведении протокола секретарем судебного заседания Жирковой Л.В. дело по заявлению Общества с требованием к Управлению о признании незаконным и отмене постановления о привлечения к административной ответственности от 26.08.2013 №98-13/113,

УСТАНОВИЛ:

Общество обратилось с заявлением от 03.08.2013 №а06-3140-04/53 о признании незаконным и отмене постановления Управления о привлечении к административной ответственности, предписания от 26.08.2013 №4, предписания от 26.08.2013 №8 по основанию пропуска административным органом срока давности привлечения к ответственности.

Заявлением от 16.09.2013 Обществом предмет требования в части оспаривания предписания от 26.08.2013 №8 уточнен, заявитель просит признать незаконным представление от 26.08.2013 №8.

Уточнение предмета требования принято судом.

Определением суда требования о признании недействительными предписания от 26.08.2013 №4, представления от 26.08.2013 №8 выделены в отдельное производство.

Управление требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном параграфом 2 главы 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив доводы сторон, заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования в связи с нижеследующим:

19 апреля 2013 года Благовещенской таможней Дальневосточного таможенного управления Федеральной таможенной службы издан приказ №169-АС о проведении проверки Общества.

01 июля 2013 года Обществом получено направленное Благовещенской таможней почтой уведомление о необходимости явки законного представителя 02 августа 2013 года для составления протокола об административном правонарушении. 24.07.2013 Обществу по месту нахождения в г Москве, а также по адресу местонахождения в г. Мирном вручены телеграммы о необходимости явки законного представителя Общества 02 августа 2013 года для составления протокола об административном правонарушении по части 5 статьи 15.25. КоАП России по факту невыполнения обязанности обеспечить возврат в Россию денежных средств по контракту б/н от 05.09.2007.

Письмом от 26.07.20013 Общество в лице законного представителя сообщило начальнику отдела Благовещенской таможни о получении уведомления о времени и месте составления протокола и ходатайствовало о составлении протокола в отсутствие законного представителя.

02 августа 2013 года главным государственным таможенным инспектором ОКТС составлен акт №10704000/020813/0000036 проверки соблюдения требований валютного законодательства по письму о намерениях б/н от 05.09.2007, заключенному АК «АЛРОСА» (ОАО).

02 августа 2013 года главным государственным таможенным инспектором ОКТС Благовещенской таможни в отсутствие представителя Общества составлен протокол об административном правонарушении №10704000-459/2013

Благовещенской таможней сопроводительным письмом от 02.08.2013 №21-12/1/09255 направлены Обществу акт проверки и протокол об административном правонарушении №10704000-459/2013.

12 августа 2013 года Управлением вынесено определение №98-13/113 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 26 августа 2013 года 15 часов 00 минут.

15 августа 2013 года Обществом получены направленные Управлением сопроводительным письмом от 13.08.2013 года исх №16-03-09/1007 определение №98-13/113 от 12.08.2013 о вызове лиц, определение №98-13/113 от 12.08.2013 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении.

26 августа 2013 года состоялось рассмотрение материалов административного дела с участием представителя Общества по доверенности от 25.01.2012. Представителем Общества даны пояснения по делу об административном правонарушении от 26.08.2013 №а06-3140-04/52.

26 августа 2013 года Управлением вынесено Постановление №61 о назначении административного наказания, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25. Кодекса об административных правонарушениях, назначено наказание в виде штрафа в размере 375 000 долларов США, что составило 11 408 062,50 рублей 50 копеек по курсу ЦБ России по состоянию на 10.01.2013. Копия постановления вручена представителю Общества под роспись в тот же день.

03 сентября 2013 года, не согласившись с постановлением о назначении административного наказания, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд по месту нахождения Управления.

Заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Часть 5 статьи 15.25. КоАП устанавливает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары.

Заявитель в обоснование своего требования ссылается на пропуск административным органом срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП.

Частью 1 статьи 4.5. КоАП установлено, что постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Административный орган с доводами заявителя о пропуске срока давности не согласен, поскольку по переоформленным согласно письмам Общества паспортам сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту указана 31.12.2012 (графа 6 паспорта сделки).

На основании пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Частью 2 статьи 20 Закона №173-ФЗ установлено, что паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами, в том числе дату завершения исполнения обязательств по сделке (подпункт 3 части 3 статьи).

Согласно пункту 4 статьи 20 Закона №174-ФЗ сведения, указанные в части 3 статьи, за исключением пунктов 1 и 4, отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Как видно из материалов дела, Общество и фирма BombardierInc (Канада) подписали письмо о намерениях от 05.09.2007 б/н на покупку Обществом одного самолета стоимостью 58 500 000,00 долларов США (далее письмо о намерениях).

Согласно упомянутому письму о намерениях, поставка самолета должна быть осуществлена в течение 30 дней 2-го квартала 2008 года.

По заявлению о переводе от 07.09.2007 Общество перечислило 500 000,00 долларов США в качестве возвращаемого депозита, предусмотренного письмом о намерениях. По условиям письма о намерениях этот депозит будет удерживаться BombardierInc как возвращаемый, не приносящий доход, в счет предстоящей покупки самолета, в течение 15 календарных дней после даты этого письма. За указанное время будет принято окончательное решение наличия поставки.Если решение будет положительным, то депозит становится не возвращаемым и официальное соглашение на покупку будет подписано в течение 15 рабочих дней с момента получения такого решения. Если решение будет отрицательным, то депозит возвращается.

По письму о намерениях от 05.09.2007 б/н оформлен паспорт сделки от 07.09.2007 № 07090001/1911/0001/2/0 в Филиале «КИТ Финанс» Инвестиционный банк (ОАО) на сумму 58 500 000.00 долларов США с датой завершения исполнения обязательств по контракту 30.06.2008. Согласно письму от 26.11.2008 № AKA01/1800/0002 в связи с изменением срока исполнения обязательств 27.11.2008 переоформлен паспорт сделки № 07090001/1911/0001/2/0 на сумму 58 500 000,00 долларов США с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2009. Согласно письму от 11.11.2009 № АО 1/1 800/0291 в связи с изменением срока исполнения обязательств 23.11.2009 переоформлен паспорт сделки № 07090001/1911/0001/2/0 на сумму 58 500 000,00 долларов США с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2012. Согласно письму от 04.08.2009 № А01-1800-1801-02/174 в связи с изменением организационно-правовой формы, 23.08.2011 переоформлен паспорт сделки № 07090001/1911/0001/2/0 на сумму 58 500 000,00 долларов США с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2012.

Каких-либо сведений, свидетельствующих об изменении сторонами по письму о намерениях периода поставки самолета, материалы дела об административном правонарушении не содержат. Также, как следует из материалов дела, сторонами по письму о намерениях не подписано предусмотренное этим письмом официальное соглашение.

Поставка самолета по письму о намерениях осуществлена не была.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Закона №173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Проверкой установлено и материалами дела подтверждается, что Обществом не обеспечен возврат перечисленных по условиям письма о намерениях BombardierInc (Канада) 500 000 долларов США в качестве упомянутого выше депозита.

Административный орган при рассмотрении дела об административном правонарушении пришел к выводу о том, что поскольку в паспорте сделки 07.09.2007 № 07090001/1911/0001/2/0 в сведениях графы 6 дата завершения исполнения обязательств определена как31.12.2012, то контрольной датой возврата денежных средств будет являться 09.01.2013 (первый рабочий день).

Федеральная таможенная служба России в своем Письме от 23.11.2010 N 01-11/56802 "О применении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства в условиях функционирования Таможенного союза" указывает, что с учетом позиции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора относительно определения сроков возврата денежных средств при привлечении резидентов к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП в случаях, когда условиями внешнеторговых договоров (контрактов) они прямо не определены, возможно руководствоваться пунктом 1 статьи 486 Гражданского кодекса. Согласно пункту 1 статьи 486 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК России) в случае, если договором не определен срок оплаты товара, покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара. В случае, когда договором (контрактом) предусмотрена оплата товара после его передачи покупателю (продажа товара в кредит - статья 488 ГК России), но срок оплаты договором не определен, в соответствии со статьей 314 ГК России обязательство об оплате товара должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (т.е. с момента исполнения обязанности передать товар).

Исходя из данных норм, ФТС России делает вывод, что в случаях, когда условиями внешнеторговых контрактов не определены сроки возврата денежных средств, контроль за исполнением резидентами требований ст. 19 Закона N 173-ФЗ должен осуществляться на основании документов, содержащих информацию о дате окончания срока действия договора (контракта), если договором (контрактом) предусмотрено, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств по договору (контракту), либо дате завершения исполнения всех обязательств по договору (контракту), указываемой резидентом в паспорте сделки, если условиями договора (контракта) предусмотрено, что обязательства сторон должны быть выполнены до определенного момента.

Изложенная позиция ФТС России соответствует сложившейся судебно-арбитражной практике по рассматриваемой категории споров. В том числе согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2013 г. N А10-3121/2012 в случае, если во внешнеторговом договоре специально не установлен срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный на таможенную территорию Российской Федерации товар, при решении вопроса о сроке возврата этих денежных средств за основу берется срок передачи товара. Нарушение продавцом срока передачи товара покупателю создает у последнего право на принятие определенных нормами действующего законодательства и конкретного договора мер по обеспечению исполнения продавцом обязательства по передаче товара, компенсации убытков от ненадлежащего исполнения продавцом такого обязательства.

Состав правонарушения по части 5 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации считается оконченным со дня, следующего за последним днем, когда по договору товар должен быть передан нерезидентом резиденту.

В рассматриваемом случае, наличие в паспорте сделки в разделе 3 "Общие сведения о контракте" иной, отличной от указанной в договоре даты завершения исполнения обязательств, не имеет значения для решения вопроса о времени совершения правонарушения.

Внешнеторговый контракт (письмо о намерениях) между Обществом и нерезидентом не содержал каких-либо условий возврата денежных средств за непоставленный товар в случае неподписания сторонами предусмотренного письмом о намерениях официального соглашения.

Срок поставки товара Обществу иностранным контрагентом установлен в течение 30 дней 2-ого квартала 2008 года.

Неисполнение иностранным контрагентом обязанности передать товар российскому покупателю в установленный в договоре срок влечет для российского покупателя обязанность принять меры к возврату уплаченных за этот товар денежных средств в Российскую Федерацию.

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока. Следовательно, невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности по возвращению денежных средств к установленному в нем сроку по своему характеру не является длящимся и считается оконченным в момент истечения этого срока.

На основании изложенного срок давности привлечения его к административной ответственности истек во втором квартале 2008 года. Спорное постановление о привлечении к административной ответственности вынесено управлением 26.08.2013, то есть за пределами названного срока.

В силу пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности.

Заявленное требование подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Саха (Якутия) от 26.08.2013 №98-13/113 о привлечении Акционерной компании "АЛРОСА" (открытое акционерное общество) к административной ответственности

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10дневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья

Собардахова В. Э.