Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Евсеевой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Рудых В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Якутске Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 04.09.2015 № 22/15844 к Обществу с ограниченной ответственностью Торговый дом "Стайер" (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 27 681,14 руб. штрафа,

С участием представителей:

Заявителя – ФИО1 по доверенности от 16.10.2015 № 47,

У С Т А Н О В И Л:

10.09.2016 в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) поступило заявление Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Якутске Республики Саха (Якутия) (далее – заявитель, управление) от 04.09.2015 № 22/15844 к Обществу с ограниченной ответственностью Торговый дом "Стайер" (далее – ответчик, общество) о взыскании 27 681,14 рублей.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в связи с чем на основании пункта 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в его отсутствие.

08.09.2016 ответчиком представлен отзыв на заявление, согласно которому иск не признает полностью в связи с недоказанностью вмененного правонарушения, что было установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 11.04.2016 по делу № А58-5292/2015.

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на заявленных требованиях.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Общество является юридическим лицом, зарегистрированным в этом качестве 12.07.2006, ОГРН <***>, статус юридического лица действующий. Общество является страхователем, регистрационный номер 016-034-083492 присвоен управлением.

В период с 19.01.2015 по 13.03.2015 управлением проведена выездная проверка общества, в ходе которой, в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», проверены документы, связанные с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

В ходе проверки были обнаружены следующие нарушения законодательства о страховых взносах, послужившие поводом для обращения в суд:

- за 1 квартал 2012 года – плательщиком представлены недостоверные индивидуальные сведения в части начисления страховых взносов, а именно, проверкой установлено, что организацией произведено начисление неофициальной заработной платы по 12 работникам, сумма начисленных страховых взносов на ОПС по которому составила 168 594,80 рублей;

- за 4 квартал 2012 года - плательщиком представлены недостоверные индивидуальные сведения в части начисления страховых взносов, а именно, проверкой установлено, что организацией произведено начисление неофициальной заработной платы по 25 работникам, сумма начисленных страховых взносов на ОПС по которому составила 385 027,94 рублей.

Всего 553 622,74 рублей.

По результатам проверки составлен акт от 05.05.2015 № 016 034 15 АВ 0000551/ИС выездной проверки.

Акт направлен обществу заказным письмом 08.05.2015. Уведомление от 19.05.2015 № 016 034 15 МВ 0000525/ИС о месте и времени рассмотрения материалов проверки направлено обществу заказным письмом 20.05.2015.

По итогам рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя Управления 22.06.2015 принято решение № 016 034 15 РВ 0000559/ИС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с данным решением Общество привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 14.04.1996 № 27-ФЗ за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, за период 1, 4 квартал 2012 года, в виде штрафа в размере 27 681,14 рублей.

Указанное решение направлено обществу заказным письмом 29.06.2015.

В связи с неисполнением решения Управление выставлено Обществу требование от 16.07.2016 № 01603440046710/ИС, которым предложено в срок до 03.08.2015 уплатить сумму штрафа в размере 27 681,14 рублей.

Требование направлено обществу по почте заказным письмом 17.07.2015, что подтверждается реестром заказных писем со штампом почтового отделения связи о принятии для отправки.

Ответчиком в добровольном порядке требование об уплате финансовых санкций не исполнено, что явилось основанием для обращения Управления с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Дело рассматривается в порядке, установленном главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно преамбуле к Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Вместе со сведениями, предусмотренными настоящим пунктом, страхователь представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

Таким образом, к числу сведений, которые страхователь обязан представлять, относятся, в частности, сумма заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования, сумма начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования, а также суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы.

Как следует из содержания решения № 016 034 15 РВ 0000559/ИС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, основанием для его принятия послужили выводы Управления о представлении недостоверных индивидуальных сведений в части начисления страховых взносов по 37 работникам.

А именно, в решении отражено, что при проведении исследования в отношении Общества Управлением также была проведена проверка фактов занижения базы, представленных Справкой № 130 5/6159 от 31.07.2013 Управлением экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел, вследствие чего установлено, что при предоставлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета о сумме начисленных страховых взносов и страховом стаже, правильности отражения в индивидуальных сведениях периодов его фактической работы в соответствии с первичными документами установлено, что обществом в нарушение правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости представлены следующие недостоверные индивидуальные сведения:

- а именно, установлена разница между заработной платой работников отраженной и представленной в орган ПФР и фактически выплаченной, вследствие чего страхователем представлены недостоверные индивидуальные сведения в части начисленных страховых взносов, а именно проверкой установлено, что организацией в 1, 4 квартале 2012 года произведено начисление неофициальной заработной платы 37 работникам.

Сведения о фамилии, имени и отчестве физических лиц; сумме начисленных страховых взносах по данным страхователя; сумме начисленных страховых взносах по данным проверки на основании документов, изъятых УЭБ у общества, приведены в таблицах №№ 2 и 6.

Делая вывод о занижении размера выплат в пользу физических лиц в 1, 4 квартале 2012 года, Управление исходило из разницы сумм между данными, представленными Обществом в Управление и данными содержащимися в Справке УЭБ и ПК МВД по РС(Я) от 31.07.2013 № 130 5/6159.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 11.04.2016 по делу № А58-5292/2015 по заявлению общества признано недействительным решение Управления от 12.05.2015 № 01603415 РВ 0000559о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, вынесенное по результатам той же самое выездной проверки.

Указанным решением установлено, что из содержания справки УЭБ и ПК МВД по РС(Я) от 31.07.2013 № 130 5/6159 следует, что начальником ООДИ УЭБ и ПК МВД по РС(Я) подполковником полиции ФИО2 были проанализированы подшивки "папка ведомости", "папка расчетные ведомости", "приказы по сотрудникам ИП ФИО3 и ООО ТД "Стайер", "отчет кассы", "кассовые документы", данные с ноутбуков и флеш-накопители.

При этом, в указанной справке выводы сделаны путем сопоставления представленной информации из налоговой инспекции по форме 2 НДФЛ, представляемых Обществом и ведомостями в которых указаны фамилии и росписи получения денежных средств с наименованием "неофициальная заработная плата".

Анализ данного документа свидетельствует о том, что из его содержания невозможно определить на основании каких конкретных доказательств сотрудник ООДИ УЭБ и ПК МВД по РС(Я) пришел к выводу о виновности Общества в уклонении от исчисления страховых взносов за 2012 год, и установлении размера выплаченной заработной платы работников Общества, которая не была учтена при исчислении обязательных страховых взносов.

Из содержания акта проверки Управления также невозможно определить на основании каких доказательств Фонд пришел к выводу о доказанности выводов, сделанных сотрудником ООДИ УЭБ и ПК МВД по РС(Я).

Так, поскольку бухгалтерские документы были изъяты полицией по юридическому адресу, в котором осуществляли предпринимательскую деятельность несколько лиц, из содержания справки от 31.07.2013 следует, что на ряду с документами Общества исследовались документы индивидуального предпринимателя ФИО3, суд лишен возможности проверить правильность расчета начисления страховых взносов и применения мер ответственности по отношению к Обществу, (в материалах проверки отсутствует исследование и анализ расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей непосредственно Общества).

Приняв во внимание указанные обстоятельства, а также отсутствие иных доказательств выплаты заработной платы работникам Общества, превышающей размер отраженной в отчете Общества в Управление, судом сделан вывод о том, что прямых доказательств факта выплат непосредственно Обществом по трудовым договорам (гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа) Управлением в спорный период (2012 год) не представлено.

В соответствии со статьей 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

По мнению суда, приведенные выше обстоятельства, установленные решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 11.04.2016 по делу № А58-5292/2015 имеют преюдициальное значениедля настоящего дела и не подлежат доказыванию вновь.

Поскольку и в рассматриваемом случае, вменяемое Обществу по настоящему делу нарушение страхового законодательства непосредственно связано с выплатой Обществом неучтенной заработной платы работникам в 2012 году, факт отсутствия которой подтвержден вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 11.04.2016 по делу № А58-5292/2015, следует признать, что, в рассматриваем случае, отсутствует событие вменяемого обществу нарушения страхового законодательства, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и выразившегося в предоставлении недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, за период 1, 4 квартал 2012 года.

Следовательно, правовых оснований для признания правомерным и обоснованным заявленного управлением требования не имеется и в его удовлетворении следует отказать полностью.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 АПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья Е.А. Евсеева