Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Эверстовой Р.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания Тимофеевой А.М., рассмотрев дело по заявлению индивидуального предпринимателя Толмач Натальи Геннадьевны (ИНН 541006892566, ОГРНИП 315144700009177) от 08.08.2020 № б/н, поданным по электронной системе подачи документов "Мой арбитр", к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435153396, ОГРН 1041402072216), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435029737, ОГРН 1051402036146) о признании незаконным действия по включению в карточку расчетов налога (патента) в сумме 30 000 рублей, о взыскании этой суммы налога с банковского счета заявителя,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 07.09.2020 (паспорт, диплом),

от Управления – ФИО3 по доверенности от 30.12.2019 № 06-11/10 (служебное удостоверение, диплом),

от Межрайонной инспекции – ФИО4 по доверенности от 14.01.2020 № 07-43/000520 (служебное удостоверение, диплом),

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением от 08.08.2020 без номера, поданным по электронной системе подачи документов "Мой арбитр", к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - Управление), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (далее – Межрайонная инспекция) о признании незаконным решения от 19.08.2020 № 05-19/11552 по жалобе на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.

Уточнением от 30.09.2020 заявитель просит признать действия Межрайонной инспекции по включению в карточку расчетов налога (патента) в сумме 30 000 рублей, о взыскании этой суммы налога с банковского счета заявителя незаконным и устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Уточнение требований судом в порядке статьи 49 АПК РФ удовлетворено и принято к рассмотрению.

Управление представило отзыв от 08.10.2020 без номера, просит в удовлетворении требования отказать.

Межрайонная инспекция представила отзыв от 09.10.2020 № 07-13/031322, просит отказать в удовлетворении требования.

Заявитель представил возражения к отзывам ответчиков от 12.10.2020 и объяснение к исковому заявлению в порядке статьи 81 АПК РФ.

Не согласившись с действиями Межрайонной инспекции по включению в карточку расчетов налога (патента) в сумме 30 000 рублей, взыскании этой суммы налога с банковского счета заявителя, заявитель обратилась с заявлением о признании действий незаконным и обязании устранить нарушение законных прав и интересов заявителя.

Из материалов дела судом установлено.

Заявитель зарегистрирована в качестве предпринимателя 21.04.2015, в качестве индивидуального предпринимателя включена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 01.08.2016.

13.12.2019 заявителю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) № 1447190002001 (далее - патент) с 01.01.2020 по 30.06.2020 стоимостью 60 000 рублей. Уплата налога производится в размере 1/3 суммы (20 000 рублей) в срок не позднее 31.03.2020, оплата оставшейся части стоимости патента в сумме 40 000 рублей производится не позднее 30.06.2020.

Патент выдан по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли».

Заявитель 1/3 стоимости патента уплатила платежным поручением от 23.03.2020 № 1 в срок в установленном размере 20 000 рублей. 2/3 части стоимости патента заявитель платежным поручением от 26.06.2020 № 4 уплатила в неполном размере 10 000 рублей, из 40 000 рублей.

По состоянию на 01.07.2020 согласно карточке расчетов с бюджетом за заявителем числилась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 30 000 рублей.

12.07.2020 инспекцией было сформировано требование № 99622 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.07.2020 со сроком добровольного исполнения в срок до 25.08.2020.

28.07.2020 требование было направлено налоговым органом заявителю по почте заказным письмом согласно реестру почтовых оправлений № 3 от 27.07.2020.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам от 15.07.2020 № 2020-96475 имеются сведения о задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН в сумме 30 000,00 руб., пени в размере 67,50 рублей.

Письмом от 22.07.2020 заявитель обратилась с жалобой в Управление о том, что не согласна с недоимкой, составившей 30 000 рублей (2/3 части стоимости патента), считает, что ее следует исключить из карточки расчетов с бюджетом, так как она незаконно начислена налоговым органом и не подлежит уплате.

19.08.2020 Управлением было принято решение № 05-19/11552 об оставлении жалобы заявителя от 22.07.2020 (вх. от 29.07.2020 № 31572) на действия по отражению в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам Межрайонной инспекции по состоянию от 15.07.2020 № 2020-96475 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, без удовлетворения.

04.09.2020 инспекцией в банк плательщика были направлены поручения:

- № 42267 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (инкассо) от 04.09.2020 с суммой, подлежащей списанию с расчетного счета ИП ФИО1 в размере 30 000,00 рублей (недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения);

- № 42266 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ (инкассо) от 04.09.2020 с суммой подлежащей списанию с расчетного счета ИП ФИО1 в размере 49,50 рублей (недоимка по пени по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения).

Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) устанавливается, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Соответствующие виды предпринимательской деятельности, по которым возможно применение ПСН определяется субъектами Российской Федерации на основании ОКУН и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) (абзац 3 пункта 3 статьи 346.50 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения, который утвержден Приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года, то налогоплательщик производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

- в размере одной третьей суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно пункту 14 статьи 1 Постановления Государственного Собрания (Ил Тумэн) РС (Я) от 23.04.2020 З № 376-VI были внесены изменения в Закон РС (Я) «О налоговой политике РС (Я)», вступившего в силу 30.05.2020, в части размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, применяемых при патентной системе налогообложения.

Заявитель, ссылаясь на статью 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений во вторую часть НК РФ», указывает на то, что в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, в 2020 году при исчислении (перерасчете) суммы налога из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май, июнь 2020 года.

В соответствии с частью 4 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождены в том числе от уплаты платежа за II квартал стоимости патента за апрель, май, июнь по ПСН.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020.

Согласно сведениям из ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 основным видом осуществляемой заявителем деятельности является вид деятельности по коду ОКВЭД 68.02 «Аренда и управление собственным арендованным недвижимым имуществом».

Вид деятельности по коду ОКВЭД 68.02 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом» не входит в перечень отраслей российской экономики в наиболее степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434.

Заявитель указывает на то, что осуществляет деятельность в пострадавших отраслях с кодом ОКВЭД 47.64 «Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах», 47.71.7 «Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах».

Согласно сведениям из ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 виды деятельности с кодами ОКВЭД 47.64 «Торговля розничным спортивным оборудованием и спортивными товарами в специализированных магазинах», 47.71.7 «Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах» заявлены ФИО1 в качестве дополнительных видов деятельности.

Таким образом, основной вид деятельности налогоплательщика не соответствует виду деятельности, указанным в Перечне отраслей российской экономики, наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, который утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434.

На основании изложенного, инспекция правомерно пришла к выводу о том, что заявитель не соответствует критерию, указанному в пункте 4 статьи 2 ФЗ от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в частью вторую НК РФ».

Заявителем уплачена платежным поручением от 07.09.2020 № 42 госпошлина в сумме 300 рублей.

Поскольку заявителем не доказано нарушение прав и законных интересов, в удовлетворении требования следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Проверив на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, в удовлетворении заявленного требования полностью.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья Р.И. Эверстова