Гражданский кодекс часть 1

Государственное унитарное горно-геологическое предприятие «Якутскгеология», далее Предприятие, обратилось с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой №5 Республики Саха (Якутия) о признании недействительными требования №19830 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 9.06.2007г. в части штрафа 1938400 руб., требования №38810 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 9.06.2007г. в части штрафа 990423,58 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 РС (Я) – далее налоговый орган с заявлением Предприятия не согласна по основаниям, изложенным в отзыве, дополнении к отзыву.

Дело рассматривается в порядке предусмотренном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании в порядке, предусмотренном статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлен перерыв с 21.12.2007г. до 25.12.2007г.

Судом установлены обстоятельства дела.

Налоговым органом предъявлены Предприятию требование №19830 от 9.06.2007г. об уплате налога, сбора, пени, штрафов, №38810 от 9.06.2007г. об уплате налога, сбора, пени, штрафов, которыми предложено уплатить соответственно налоги 1021402 руб.76 коп., пени 78246 руб.63 коп., штрафы 1938400 руб.00 коп. и пени 3987 руб.34 коп. , 990423 руб.58 коп.

Предприятие не согласно с требованиями в части штрафов соответственно в размерах 1938400 руб. 00 коп. и 990423руб 58 коп.

Судом предложено налоговому органу уточнить основания включения в требования оспариваемых сумм штрафов. Налоговым органом представлено пояснение от 21.12.2007г.

Из материалов дела следует. На основании распоряжения Правительства РС(Я) от 1.12.2006года №1425-р создано путем реорганизации в форме слияния ГУП «Алдангеология», ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», ГУП «Центральная геолого-аналитическая лаборатория» ГУП «Якутскгелогия». Сообщение о принятии решения о реорганизации путем указанных предприятий опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» №51 (102) декабрь 2006года. Срок для предъявления требований кредиторов установлен в течение 30 дней с момента опубликования. Свидетельства о прекращении деятельности реорганизованных предприятий, свидетельство о государственной регистрации и постановке на налоговый учет ГУГГП «Якутскгелогия» выданы МРИ ФНС №5 по Республике Саха (Якутия) 19.01.2007года, свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц выдано 21.02.2007года.

В 2000г. налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», составлен акт проверки от 16.10.2000г. №16-2\540, ИМНС по г.Якутску вынесено решение от 21.11.2000г. №16-2\646. ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» не согласившись с решением налогового органа, оспорило его в арбитражный суд. Решением Арбитражного Суда Республики Саха (Якутия) от 17.12.2000г. по делу А58-354\2001 решение налогового органа признано недействительным в части пунктов 1.1 и 2.1. Решение суда вступило в законную силу.

С учетом решения суда задолженность ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» составляла: по налогу на прибыль 1 100 970 руб., пени 404 420 руб., штраф 219220 руб., по налогу на добавленную стоимость 2079800 руб., пени 1587696 руб., штраф 8702 руб. , по налогу на пользователей автодорог 208450 руб., пени 49180 руб., штраф 41690 руб., налог на содержание жилищного фонда 427780 руб., пени 112330 руб., штраф 24774 руб., налог на имущество 30920 руб., пени 7660 руб., штраф 644 руб., налог на реализацию ГСМ 5030 руб., пни 2150 руб., штраф (п.1 ст.122 НК РФ ) 1000 руб., (ст.119 НК РФ) 3970 руб., всего 6316386 руб.

Налоговый орган в судебное заседание представил пояснение о том, что задолженность с реорганизованного предприятия ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» в принудительном порядке не взыскана, инкассовые поручения не предъявлены на счет в банке, требования кредитора при реорганизации не заявлены.

9.06.2007года направлены ГУП «Якутскгелогия» требования №19830 и №38810.

Отделом выездных проверок №1 на основании письма ГУП «Якутскгеология» №1-5\1015 от 30.08.2007года проведен анализ карточки «Расчеты с бюджетом ГУП «Якутскгелогия» и установлено: с карточки расчета с бюджетом ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» принято входящее сальдо с видом платежа «штраф» , операция «НедШтр».

Судом на основе пояснения налогового органа, материалов дела установлено: оспариваемые суммы штрафа по налогу на добавленную стоимость 1938400 руб. по требованию №19830 от 9.06.2007г., суммы штрафов по требованию №38810 от 9.06.2007г. по налогу на прибыль 575510 руб. , по прочим местным налогам 400810 руб., по налогу на имущество 8304 руб., по НДФЛ 35 руб.18 коп., по налогу на имущество 9764 руб.40 коп. состоят:

прочие местные налоги и сборы КБК 18210907050040000110 в сумме 400 810 руб. (85550 руб. +315260 руб., при этом сумма 85550 руб. составляет сумму штрафа по налогу на содержание жилфонда по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г. №16-2\646, сумма 315260 руб. составляет сумму пени по налогу на содержание жилфонда по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г. №16-2\646 ) с видом платежа «штраф»; налог на добавленную стоимость КБК 18210301000010000110 в сумме 1 938 400 руб. (1591100 руб. + 347300 руб., при этом сумма 1591100 руб. составляет сумму пени по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г.№16-2\646. сумма 347300 руб составляет сумму штрафа по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г.№16-2\646.) с видом платежа «штраф», налог на прибыль КБК 18210101011010000110 в сумме 571510 руб. (359790 руб. +211720 руб., при этом сумма 359790 руб. составляет сумму пени по налогу на прибыль в республиканский бюджет по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г.№16-2\646, сумма 211720 руб. составляет сумму штрафа по решению ИМНС г.Якутска от 21.11.2000г. №16-2\646) с видом платежа «штраф», налог на имущество предприятий в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003год и погашения задолженности прошлых лет КБК 18210904010020000110 в сумме 8304 руб. (7660 руб. +644 руб., при этом сумма 7660 руб. составляет сумму пени по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г.ж №16-2\646, сумма 644 руб. составляет сумму штрафа по решению ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г. №16-2\646).

Решением арбитражного суда от 17.12.2002г. по делу А58-354\2001 решение ИМНС по г.Якутску от 21.11.2000г. №16-2\646 признано недействительным в части взыскания штрафа по налогу на содержание жилфонда на сумму 60776 руб.; в части пени по налогу на содержание жилфонда в сумме 202930 руб., в части взыскания штрафа по НДС в сумме 1000 руб., в части уплаты недоимки НДС в сумме 5000 руб., пени по НДС в сумме 3404 руб.

Решением арбитражного суда от 17.12.2002г. по делу А58-354\2001 взысканы по заявлению ИМНС по г.Якутску (МРИ ФНС №5 по РС(Я) штрафы : по налогу на пользователей автодорог 41690 руб., по налогу на содержание жилфонда 24774 руб., по НДС 8702 руб., по налогу на прибыль 219220 руб. , по налогу на имущество 644 руб., по налогу на реализацию ГСМ 4970 руб.

Пояснением от 21.12.2007г. налоговый орган также уточнил в отношении сумм 35 руб.18 коп. и 9764 руб40коп.: сумма 35 руб.18 коп. принята с карточки расчетов с бюджетом ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», сумма перенесена в систему ЭОД в 2003году из программы PRO; сумма 9764 руб.40 коп. принята с карточки расчетов с бюджетом ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», сумма начислена по решению камеральной проверки №229 от 9.06.2006г. ; сумма штрафа уплачена 3.10.2007г.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. №137-ФЗ), действующей в момент направления оспариваемых требований, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (п. 8 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

В соответствии со статьей 70 Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Как установлено материалами дела, сумма штрафа, указанная в оспариваемых требованиях, предъявлена налогоплательщику ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» по результатам выездной проверки 2000г., сумма штрафа 35,18 руб. предъявлена ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» за 2003г.; решением арбитражного суда от 17.12.2002г. по делу А58-354\2001 взыскана с налогоплательщика ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» в силу норм закона, регулирующих налоговые правоотношения в 2000-2002г.

Согласно пункту 7 статья 114 Кодекса ( в редакции Федерального закона от 9.07.1999г. №154-ФЗ), действовавшей до 1.01.2006г., налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Исполнение судебных актов производится в порядке, предусмотренном разделом 7 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В отношении суммы 9764 руб.40 коп., принятой с карточки расчетов с бюджетом ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», и начисленной по решению камеральной проверки №229 от 9.06.2006г. , взыскание указанной суммы штрафа подлежало в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 114 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 114 Кодекса налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 46 Кодекса (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Исходя из совокупности установленных обстоятельств дела, норм закона следует признать: действия налогового органа при переносе входящего сальдо ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция» и включении по виду платежа «штраф» суммы начисленных по решению ИМНС по г.Якутску по результатам выездной налоговой проверки сумм пеней по налогу на прибыль в сумме 359790 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 1591100 руб., по налогу на имущество в сумме 7660 руб., прочим местным налогам в сумме 315260 руб., предъявление сумм штрафа по налогу на прибыль 211720 руб., по налогу на добавленную стоимость 347300 руб., по прочим налогам 85550 руб., по налогу на имущество 644 руб., по НДФЛ 35 руб.18 коп. не соответствует закону, нарушает права и интересы налогоплательщика.

В части суммы штрафа 9764 руб.40 коп., принятой с карточки расчетов с бюджетом ГУП «Якутская поисково-съемочная экспедиция», начисленной по решению камеральной проверки №229 от 9.06.2006г. в силу положений статьи 46, 7 статьи 114 Кодекса суд не усматривает нарушений закона в части направления требования об уплате санкции. При этом судом принято во внимание то обстоятельство, что сумма штрафа после направления требования ГУП «Якутскгеология» полностью уплачена.

Судебные расходы следует распределить в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 Республики Саха (Якутия) об уплате налога, сбора, пени, штрафа №19830 от 9.06.2007года в части штрафа 1938400 руб., проверенное на соответствие Налоговому Кодексу РФ, признать недействительным.

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 Республики Саха (Якутия) об уплате налога, сбора, пени, штрафа №19831 от 9.06.2007г. в части штрафа 980659 руб.18 коп. , проверенное на соответствие Налоговому Кодексу РФ, признать недействительным.

В остальной части заявления отказать.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ГУ ГГП «Якутскгеология».

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 Республики Саха (Якутия) в пользу ГУ ГГП «Якутскгелогия» судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в сумме 3980 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Судья Е.Б.Бадлуева