Гражданский кодекс часть 1

при участии в деле Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия), индивидуального предпринимателя, действующего без образования юридического лица, ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>),

и в присутствии представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании (протокол вела секретарь судебного заседания Жиркова Л.В.) дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) к индивидуальному предпринимателю, действующему без образования юридического лица, ФИО1 о взыскании недоимки, налоговых санкций и пени на общую сумму 6 345 506,69 руб,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) – далее налоговый орган, Инспекция обратилась в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к индивидуальному предпринимателю, действующему без образования юридического лица, ФИО1 – далее Предприниматель, ответчик о взыскании доначисленной по результатам проверки на общую сумму 6 345 506,69 руб. недоимки по налогам, пени и налоговым санкциям.

Ответчик отзыв не представил.

Судебное разбирательство неоднократно откладывалось в связи с неявкой Предпринимателя. Копии судебных актов направлялись судом по адресам: Усть-Алданский улус, <...>, Усть-Алданский улус, с. Кептени, Усть-Алданский улус, <...>. Копии судебных актов не вручены в связи с отсутствием адресата по указанным адресам, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.

Определение об отложении судебного разбирательства с указанием даты, времени и места проведения заседания опубликовано в сети Интернет 11 мая 2016 года.

Ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, однако на заседание не явился, в связи с чем, дело на основании статьи 156 АПК рассматривается без его участия.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив доводы заявителя, исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

19 января 2010 года налоговым органом принято решение №13/4 о проведении выездной налоговой проверки Предпринимателя. С решением Предприниматель ознакомлен в тот же день под роспись

21 ноября 2014 года налоговым органом составлен акт №1427-11-8/2-38, которым в частности зафиксировано

фактически за проверяемый период предприниматель осуществлял деятельность по следующим видам: производство общестроительных работ, розничная торговля в неспециализированных магазинах пищевыми продуктами (пункт 1.6.);

ответчик в 2011-2012 годах являлся плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющей торговые залы», в 2011 году и с января по июль 2012 года имел магазин с торговой площадью 10 кв.м. в с. Кептени Усть-Алданского улуса,

в нарушение п.2 ст. 346.32 НК России уменьшена сумма ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС за 2 квартал 2011 года - в размере 833 руб.; за 3 квартал 2011 года – в размере 555 руб.;

за период с 01.01.2011 по 28.02.2013 ответчиком кроме розничной торговли осуществлялись ремонтные и строительные работы по договорам подряда и субподряда;

учет доходов (расходов) и объектов налогообложения не велся,

декларации по НДС в 2011-2013 г.г. не представлялись;

по данным проверки облагаемые НДС доходы в 2011 году составляют 7 271 989 руб., сумма НДС – 1 308 958 руб., в том числе в разрезе месяцев 2011 года по договорам, контрагентам и в суммах, указанных в п.2.2.1.1. акта проверки;

во время проверки Предприниматель представил уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС с 01 января 2011 года по 31 декабря 2011 года. Между тем, в октябре 2011 года право на освобождение от НДС утрачено в связи с превышением выручки 2 миллионов рублей;

по данным проверки облагаемые НДС доходы в 2012 году составляют 13 600 713 руб., сумма НДС – 2 448 128 руб., в том числе в разрезе месяцев 2012 года по договорам, контрагентам и в суммах, указанных в п.2.2.1.2. акта проверки;

во время проверки Предприниматель представил уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС с 01 февраля 2012 года по 31 декабря 2012 года. Между тем, в октябре 2012 года право на освобождение от НДС утрачено в связи с превышением выручки 2 миллионов рублей;

по данным проверки облагаемые НДС доходы в 2013 году составляют по ставке 18/118 1 378 514 руб., сумма НДС – 210 281 руб., по ставке 18% - 348 615 руб., НДС 62 751 руб. в том числе в разрезе месяцев 2012 года по договорам, контрагентам и в суммах, указанных в п.1.2.3.1. акта проверки;

налоговые декларации по НДФЛ за 2011-2013 не представлены;

проверкой выписок движения денежных средств по расчетному счету ответчика установлено поступление в 2011 году денежных средств от контрагентов, в суммах и с назначением платежа, указанных в таблице 2.3.1. акта проверки. По общей системе налогообложения доходы за 2011 год составили 7 271 988,90 руб., фактически произведенные расходы – 1 043 880 руб.;

проверкой выписок движения денежных средств по расчетному счету ответчика установлено поступление в 2012 году денежных средств от контрагентов, в суммах и с назначением платежа, указанных в таблице 2.3.1. акта проверки. По общей системе налогообложения доходы за 2012 год составили 12 841 968,84 руб., фактически произведенные расходы – 4 081 963,22 руб.;

проверкой выписок движения денежных средств по расчетному счету ответчика установлено поступление в 2013 году денежных средств от контрагентов, в суммах и с назначением платежа, указанных в таблице 2.3.1. акта проверки. По общей системе налогообложения доходы за 2013 год составили 2 275 592,20 руб., фактически произведенные расходы – 73 138 руб.;

Экземпляр Акта вручен Предпринимателя лично под роспись 21 ноября 2014 года.

25 декабря 2014 года в отсутствие Предпринимателя состоялось рассмотрение материалов проверки, по результатам которого налоговым органом вынесено решение №1427-11-8/2-37 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Данным решением:

доначислена недоимка по ЕНВД на сумму 1 388 руб.(833+555), по НДС на сумму 2 856 642 руб.(970 558 руб. + 304 322 + 1 308 712 + 210 281 + 17 982 + 26 949 + 17 820), по НДФЛ за 2011 год на сумму 809 654 руб., по НДФЛ за 2012 год на сумму 1 138 801 руб., по НДФЛ за 2013 год на сумму 286 280 руб.

предприниматель привлечен к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДС на сумму 85 698,72 руб., за неуплату НДС на сумму 57 132,48 руб., за непредставление декларации по НДФЛ 67 042,05 руб., за неуплату НДФЛ 44 694,70 руб.;

начислены пени на общую сумму 999 961,27 руб.

Копия решения вручена предпринимателю под роспись 31 декабря 2014 года.

06 апреля 2015 года решением Управления ФНС России №05-22/0958 апелляционная жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения.

30 апреля 2015 года налоговым органом направлено Предпринимателю требование №636 с предложением добровольно уплатить недоимку по налогу на сумму 5 092 747 руб., пени по налогам на сумму 999 961,27 руб., штрафные санкции на сумму 254 567,95 руб. Срок добровольного исполнения требования установлен до 22 мая 2015 года

23 ноября 2015 года в связи с неисполнением предпринимателем требования в добровольном порядке налоговый орган обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании.

Пунктом 1 статьи 143 НК России заявитель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК России признается объектом налогообложения НДС.

Статьей 163 НК России налоговый период по НДС установлен как квартал. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК России уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК России). Согласно пункту 2 статьи 166 НК России общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 167 НК России в целях главы 21 НК России моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 207 НК России заявитель признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Объектом налогообложения признается Доход, полученный налогоплательщиками НДФЛ от источников в Российской Федерации статьей 209 НК России признается объектом налогообложения НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 210 НК России при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК России налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

На основании статьи 221 НК России при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК России).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК России влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, на основании пункта 1 статьи 122 НК России влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Совершение ответчиком правонарушений (виновность) доказаны налоговым органом, что усматривается из рассмотренных судом документов налогового контроля, копий упомянутых в акте проверки первичных документов, приложенных к акту проверки и имеющихся в материалах дела и обладающими признаками допустимых и относимых доказательств, и не опровергнуты ответчиком.

Штрафные санкции определены налоговым органом с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и уменьшены в 10 раз.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса)

На основании пункта 3 статьи 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 69 НК России требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК России требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 6 статьи 6.1. НК России срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 5 статьи 6.1. НК России срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1. НК России).

Согласно пункту 3 статьи 46 НК России решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК России, для обращения в суд с иском о взыскании Инспекцией не пропущен.

В соответствии со статьями 103, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (РС(Я), <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, зарегистрирован 11.10.2014 представительством территориального органа юстиции России – Минюста РС(Я) в Усть-Алданском улусе) в доход государства с зачислением в соответствующие уровни бюджетов 6 345 506,69 руб. (шесть миллионов триста сорок пять тысяч пятьсот шесть рублей шестьдесят девять копеек) недоимки по налогам, пеням и штрафным санкциям, в том числе 5 092 747,00 руб. недоимки по налогам, 999 961,27 руб. пени, 254 567,95 руб. штрафы, в доход федерального бюджета 54 728 руб. (пятьдесят четыре тысячи семьсот двадцать восемь рублей).

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья В. Собардахова