Гражданский кодекс часть 1

при участии в деле общества с ограниченной ответственностью «Верхневилюйский пищевой комбинат» (ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Саха (Якутия),

в присутствии представителей налогового органа ФИО1, ФИО2,

рассмотрев при ведении протокола заседания секретарем судебного заседания Жирковой Л.В. в открытом судебном заседании дело по заявлению о признании недействительным решения от 28 июня 2013 года 307-43/23р,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Верхневилюйский пищевой комбинат» (далее Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения в связи с тем, что Общество, подав соответствующее заявление от 21.12.2011, считало что применяет специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога. При этом, как указывает Общество, сообщение налогового органа о несоответствии применения перехода Общества на ЕСХН поступило лишь 29.10.2012.

Налоговый орган заявленного требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве от 06 марта 2014 года №03-19/100/005355.

Общество о принятии заявления к производству суд извещено согласно почтовому уведомлению №67700071261663о вручении 03 марта 2014 года копии судебного акта. Судом заявителю также почтой направлено определение о назначении дела к судебному разбирательству. Определение получено заявителем согласно почтовому уведомлению №67700072233544 о вручении 26 марта 2014 года. Сведения о дате и времени судебного разбирательства опубликовано в сети Интернет 18 марта 2014 года. В связи с неявкой представителя заявителя, дело рассматривается в его отсутствие.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив доводы сторон, заслушав объяснения представителей налогового органа, изучив материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат отказу в удовлетворении по следующим основаниям.

Общество обратилось в налоговый орган с заявлением от 21.12.2011 о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 01.01.2012.

28 февраля 2013 года налоговым органом принято решение о проведении выездной налоговой проверки Общества. С решением законный представитель Общества ознакомлен под роспись 11.03.2013.

24 апреля 2013 года составлена справка о проведении выездной налоговой проверки Общества. Со справкой представитель Общества ознакомился под роспись.

05 июня 2013 года налоговым органом составлен акт №07-20 выездной налоговой проверки Общества, которым в частности зафиксировано:

фактически за проверяемый период Общество осуществляло сдачу в аренду оборудования, производственных помещений (2010 и 2011 годы); производство молочной продукции (2012 год);

за 2010 год Обществом занижена сумма доходов по налогу на прибыль на 6 852 930 рублей. По результатам проверки сумма доходов составила 9 094 269 рублей (619 693 рубля – выручка о реализации услуг по аренде служебных помещений в здании конторы; 6 754 237 рублей – выручка от реализации основных средств);

за 2010 год налоговым органом установлено неполная уплата налога на имущество в связи с неправомерным применением льготы и допущением ошибок при исчислении налога и заполнении налоговой декларации;

за 2011 год налоговым органом установлено неполная уплата налога на имущество в связи с допущением ошибок при исчислении налога и заполнении налоговой декларации;

за 3 квартал 2010 года не полностью уплачен НДС в связи с занижением налоговой базы на доходы от реализации услуг по аренде помещений и основных средств по указанным в акте проверке документам;

за 1-4 кварталы 2012 года занижена сумма НДС к уплате в связи с неправильным применением расчетной ставки;

не полностью уплачен транспортный налог за 2010, 2011 годы в результате неправомерного применения льготы и занижения налоговой базы (в 2010 году);

не полностью перечислен удержанный налог на доходы физических лиц.

Акт проверки вручен под роспись законному представителю Общества 05 июня 2013 года.

20 июня 2013 года законному представителю Общества под роспись вручено уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения акта проверки от 05.06.2013.

Письмом от 27.06.2013 на уведомление от 20.06.2013 о вызове налогоплательщика Общество просило рассмотрение акт в отсутствие заявителя. Письмо подписано и.о. директора (приказ от 26.06.2013)

28 июня 2013 года налоговым органом вынесено решение 307-14/23р, которым

заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК России, за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, транспортного налога;

заявитель привлечен к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК России за непредставление деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу;

заявитель привлечен к налоговой ответственности предусмотренной статьей 126 НК России за непредставление налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу;

заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК России за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ;

доначислены суммы недоимки по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу;

начислены пени за несвоевременному уплату налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, транспортного налога.

Решение вручено представителю Общества 02.07.2013.

11 ноября 2014 года заявитель обратился с жалобой на решение Инспекции в вышестоящий налоговый орган.

13 января 2014 года Управлением ФНС России по РС(Я) вынесено решение об оставлении жалобы заявителя без удовлетворения.

19 февраля 2014 года Общество обратилось в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа с заявлением о признании решения недействительным.

На основании пункта 2 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК России) организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 346.2 НК России в целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

До подачи заявления от 19.12.2012 о переходе на уплату ЕСХН, в 2010, в 2011 годах Общество применяло общую систему налогообложения.

По общему правилу, предусмотренному подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.2 НК РФ, на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти те сельскохозяйственные товаропроизводители, по итогам работы которых, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Как следует из материалов дела, в 2011 году, как календарном году, предшествовавшему году, в котором Общество подало заявление о переходе на уплате ЕСХН, Общество производством и реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции не занималось вообще. Всего доходы за 2011 год составили 13 088 000 рублей, из них 843 000 рублей – от реализации услуг по передаче в аренду служебных помещений, 3 996 000 рублей – от реализации основных средств, 7 970 000 рублей – доход от сдачи в аренду основных средств, 279 000 – списание кредиторской задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1. НК России организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Общество после подачи заявления от 19.12.2012 продолжало применять общую систему налогообложения, в том числе исчисляло налог на прибыль, налог на имущество, НДС. Что соответствует законодательству, так как в 2012 году Общество, не соблюдая условия, предусмотренные подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.2 НК России, не вправе было перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Установленным налоговым законодательством порядком начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога не предусмотрено принятие налоговым органом решения, направление налоговым органом уведомления о неприменении ЕСХН, сообщения о несоответствии применения перехода на ЕСХН и т.п.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3. НК России если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Доказательств того, что Общество имело право применять систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога в проверенный налоговым органом период (2010, 2011, 2012 годы), заявитель не представил.

Доводы Общества подлежат отклонению.

Налоговым органом при проверке суммы налогов, пеней и штрафов начислены не в связи с обстоятельствами применения/неприменения системы налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога. В том числе, как установлено проверкой: занижена сумма доходов по налогу на прибыль; по налогу на имущество неправомерно применена льгота и допущены ошибки при исчислении налога и заполнении налоговой декларации; занижена налоговая база по НДС на доходы от реализации услуг по аренде помещений и основных средств; занижена сумма НДС к уплате в связи с неправильным применением расчетной ставки; по транспортному налогу не полностью уплачены суммы налога в результате неправомерного применения льготы и занижения налоговой базы (в 2010 году); не полностью перечислен удержанный налог на доходы физических лиц.

Также, как установлено проверкой, заявителем допущено непредставление ряда деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам.

В силу пункта 1 статьи 45 НК России налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 НК России налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 75 НК России пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК России).

На основании пункта 1 статьи 119 НК России непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании пункта 1 статья 122 НК России неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании пункта 1 статьи 126 НК России непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговым органом при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения учтены обстоятельства, смягчающие ответственность, размер штрафных санкций уменьшен.

При производстве дела о налоговом правонарушении установленный законом порядок проведения проверки и привлечения к ответственности налоговым органом не нарушен, права лица, привлекаемого к налоговой ответственности, соблюдены.

Заявленное требование подлежит отказу в удовлетворении.

С заявителя за рассмотрение требования подлежит взысканию государственная пошлина, по уплате которой ранее определением суда была предоставлена отсрочка.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленного требования отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Верхневилюйский пищевой комбинат" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2000 (две тысячи) рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья

Собардахова В. Э.