Гражданский кодекс часть 1

Судья Столбов В.В., действующий от имени Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) , рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Амгаавтодор» (заявитель ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) (налоговый орган ) о признании незаконным решения, с участием представителей: заявителя ФИО1 (доверенность от 26.11.07 №09-юр), налогового органа ФИО2 (доверенность от 14.01.07 №1446-2-110/1), составив протокол в соответствии с частью 3 статьи 155 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

установил:

заявитель просит признать недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.12.07 №№7211-7215,7217,7219,7221,7252 в части неприменения налоговым органом при вынесении решения смягчающих обстоятельств, установить и учесть при применении налоговых санкций смягчающие вину обстоятельства, уменьшить размер штрафа. Также в качестве основания требования заявитель указывает несоответствие оспариваемых решений статьям 100,101 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несоблюдение налоговым органом сроков принятия этих решений.

Лица, участвующие в деле, представили в суд соглашение по фактическим обстоятельствам дела, подписанное 10.04.08 представителями заявителя ФИО1 и налогового органа ФИО2

Согласно данному соглашению заявителем оспаривается только неприменение смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и лишение права заявителя на подачу возражений на акты камеральной налоговой проверки путем рассмотрения материалов раньше срока, указанного в Налоговом кодексе.

В соответствии с частью 2 статьи 62 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в доверенности, выданной представляемым лицом должно быть специально оговорено право представителя на заключение соглашения по фактическим обстоятельствам дела.

В доверенности от 26.11.07 №09-юр, выданной заявителем его представителю ФИО1, специально не оговорено право представителя на заключение соглашения по фактическим обстоятельствам дела.

В связи с этим суд считает, что соглашение по фактическим обстоятельствам дела, подписанное 10.04.08 представителями заявителя ФИО1 и налогового органа ФИО2 не влечет возникновения, изменение, прекращение прав и обязанностей лиц, участвующих в деле, не влечет правовых последствий в виде освобождения от доказывания, предусмотренного статьей 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя уточнил предмет и основания требования и просит признать недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.12.07 №№7211-7215,7217,7219,7221,7252 в части неприменения налоговым органом смягчающих обстоятельств.

Суд в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает уточнение предмета заявленного требования.

Таким образом, заявитель не согласен с оспариваемыми решениями только в части размера санкций в связи с неприменением налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств.

Заявитель факты совершения налоговых правонарушений не отрицает, признает свою вину в совершении налогового правонарушения без умысла в связи с ошибочным применением упрощенной системы налогообложения. При этом заявитель указывает, что: к налоговой ответственности привлекается впервые; самостоятельно представил декларации и уплатил налоги; в 2006-2007 году выполнял государственные заказы по содержанию, ремонту автомобильных дорог общего пользования РС(Я) и по ремонтно-восстановительным работам по ликвидации последствий паводковых разрушений по автомобильным дорогам РС (Я); имеется задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, по зарплате, пред поставщиками (заявление от 08.02.07, без номера , возражения на отзыв от 10.04.08 №08/02-юр).

Налоговый орган представил отзыв от 05.03.08 №1446-2-1149, которым просит иск оставить без удовлетворения, указывая в частности со ссылкой на бухгалтерский баланс заявителя на 01.10.07, что дебиторская задолженность составляет 20.147.000руб., кредиторская задолженность составляет 5.400.000руб. и поэтому заявитель не находится в тяжелом финансовом положении и в состоянии погасить существующие задолженности перед бюджетом.

Заместителем руководителя налогового органа по результатам рассмотрения актов камеральных проверок от 30.10.07 №№2924,2926,2931-2935, от 01.11.07 №№2976,2978 вынесены решения от 14.12.07 №№7211-7215,7217,7219,7221,7252 о привлечении заявителя к налоговой ответственности на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговых деклараций в течение более 180 дней по истечению срока представления декларации в виде наложения санкций соответственно в размерах:

203.110руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года (срок представления не позднее 20.09.06, представлена 27.07.07);

153.358,8руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2006 года (срок представления не позднее 20.02.06, представлена 27.07.07);

51.308,4руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2006 года (срок представления не позднее 20.03.06, представлена 27.07.07);

64.209руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2006 года (срок представления не позднее 20.09.06, представлена 30.07.07);

150.530руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 года (срок представления не позднее 20.05.06, представлена 27.07.07);

1.263.792,8руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года (срок представления не позднее 20.06.06, представлена 27.07.07);

50.796,8руб. по декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года (срок представления не позднее 20.10.06, представлена 27.07.07);

245.112,5руб. по декларации по налогу на прибыль за второй квартал 2006 года (срок представления не позднее 28.07.06, представлена 27.07.07);

61.344руб. по декларации по налогу на прибыль за третий квартал 2006 года (срок представления не позднее 28.10.06, представлена 27.07.07).

Всего по указанным решениям подлежит взыскание санкций на сумму 2.243.562,3руб.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как уже было указано выше, заявитель признает факты совершенных им правонарушений, отраженных в оспариваемых решениях и связанных с несвоевременным представлением деклараций.

В связи с этим суд считает указанные обстоятельства достоверными.

Следовательно, заявитель обоснованно привлечен к налоговой ответственности.

В судебном разбирательстве заявитель указал обстоятельства смягчающие ответственность, неучтенные налоговым органом при принятии оспариваемого решения.

В соответствии с пунктами 1,4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации:

обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность;

обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101, подпунктом 4 пункта 7 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, в ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно протоколу от 04.12.07, без номера заместитель руководителя налогового органа рассматривал 04.12.07 акты камеральных проверок от 30.10.07 №№2924,2926,2931-2935, от 01.11.07 №№2976,2978, положенные в основу оспариваемых решений, и установил, в частности, что отсутствие обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Между тем, согласно представленной заявителем справке из Амгинского отделения №5050 Сберегательного банка Российской Федерации от 01.04.08 №01-252 у него на расчетном счете (единственном согласно справке налогового органа от 03.04.08 №175) по состоянию на 04.12.07 (дата рассмотрения материалов проверки) денежных средств не имелось, по состоянию на 14.12.07 (дата вынесения оспариваемых решений) имелось 92.631,93руб., тогда как общая сумма санкций по оспариваемым решениям составила 2.243.562,3руб.

Согласно бухгалтерскому балансу по состоянию на 01.10.07 заявитель имел задолженностей на сумму 5.400.000руб., включая задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам.

В связи с этим суд:

установил смягчающими ответственность обстоятельствами: признание факта совершения налогового правонарушения, признание вины в совершении налогового правонарушения, имущественное положение на даты рассмотрения материалов проверки и принятия оспариваемых решений.

приходит к выводу о несоответствии оспариваемых решений пунктам 1,4 статьи 112, пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации вследствие неприменения налоговым органом объективно существующих смягчающих ответственность обстоятельств, что нарушает имущественные права заявителя.

Таким образом, требование заявителя подлежит удовлетворению, размеры санкций следует уменьшить в десять раз и признать недействительными оспариваемые решения:

от 14.12.07 №7211 на сумму 182.799руб.;

от 14.12.07 №7212 на сумму 138.022,92руб.;

от 14.12.07 №7213 на сумму 46.177.56руб.;

от 14.12.07 №7214 на сумму 57.788,1руб.;

от 14.12.07 №7215 на сумму 135.477руб.;

от 14.12.07 №7217 на сумму 1.137.413,2руб.;

от 14.12.07 №7219 на сумму 45.717,12руб.;

от 14.12.07 №7221 на сумму 220.601,25руб.;

от 14.12.07 №7252 на сумму 55.209,6руб.

Заявителем по платежному поручению от 23.11.07 №275 уплачена государственная пошлина в размере 2.000руб.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель при подаче требования об оспаривании девяти решений налогового органа должен был уплатить 18.000руб.

При принятии заявления и возбуждении производства по делу заявителю согласно определению суда от 12.02.08 была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до окончания рассмотрения дела, но не более чем на шесть месяцев.

В соответствии со статьями 102,103 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации, статьями 333.16, 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственную пошлину в размере 16.000руб. следует взыскать с заявителя.

Руководствуясь статьями 110,167-170,176,200,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Саха (Якутия) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

от 14.12.07 №7211 на сумму 182.799руб.;

от 14.12.07 №7212 на сумму 138.022,92руб.;

от 14.12.07 №7213 на сумму 46.177.56руб.;

от 14.12.07 №7214 на сумму 57.788,1руб.;

от 14.12.07 №7215 на сумму 135.477руб.;

от 14.12.07 №7217 на сумму 1.137.413,2руб.;

от 14.12.07 №7219 на сумму 45.717,12руб.;

от 14.12.07 №7221 на сумму 220.601,25руб.;

от 14.12.07 №7252 на сумму 55.209,6руб., проверенные на соответствие статьям пунктам 1,4 статьи 112, пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Открытого акционерного общества «Амгаавтодор».

Взыскать с Открытого акционерного общества «Амгаавтодор» (Республика Саха (Якутия), Амгинский улус, <...>; зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1061404000712, свидетельство от 20.02.06 серия 14 №001401056) 18.000руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Судья В.В. Столбов