Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Бессчасной Л.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Федорченко А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Чу Владимира Енкановича (ОГРНИП 304650930800060, ИНН 650900123405) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области (ОГРН1046504203690, ИНН6509008677) о признании утратившим возможность взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания,

при участии представителей:

от ИП Чу Владимира Енкановича – представитель не явился,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области – Тарханцевой Ю.А. по доверенности от 01.03.2013, личность установлена по служебному удостоверению,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Чу Владимир Енканович (далее - заявитель, предприниматель, ИП Чу В.Е.) обратился в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области (далее – инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС № 2 по Сахалинской области) о признании утратившим возможность взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обосновании заявленных требований предприниматель указал, что Чу Владимир Енканович является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со справкой по состоянию расчетов на 18 марта 2013 года истец имеет следующую задолженность по налоговым платежам, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, установленные сроки, взыскания которых истекли:

- Налог на игорный бизнес – 10 000 рублей, пеня 13 167 рублей 36 копеек, штраф 2 000 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС - 0 рублей, пеня 4 рубля 68 копеек, штраф 25 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС – 2 095 рублей 82 копеек, пеня 2 206 рублей 40 копеек, штраф 419 рублей;

- ЕНВД за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 года – 7 701 рубль 89 копеек, пеня 8 047 рублей 82 копейки, штраф 100 рублей;

- Прочие налоги и сборы – 7 500 рублей, пеня 7 919 рублей 63 копейки, штраф 5 563 рубля;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 5 919 рублей 84 копейки, пеня 6 135 рублей 96 копеек, штраф 1 184 рублей;

- НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой – 9 727 рублей 03 копейки, пеня 8 701 рубль 53 копейки, штраф 1 807 рублей.

Итого, индивидуальный предприниматель Чу Владимир Енканович имеет задолженность по налоговым платежам, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, установленные сроки взыскания которых истекли в общей сумме 100 225 рублей 96 копеек, из которых 4 2944 рублей 58 копеек - задолженность по налогам, 46 183 рубля 38 копеек - задолженность по пени, 11 098 рублей - задолженность по штрафу.

Поскольку установленные законом сроки для взыскания с ИП Чу Владимира Енкановича задолженности по вышеуказанным недоимкам, а также задолженности по пеням и штрафам истекли, предприниматель полагает возможным на основании статьи 59 Налогового кодекса РФ признать Межрайонную ИФНС России № 2 по Сахалинской области утратившей возможность взыскания с ИП Чу Владимира Енкановича недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания по вышеуказанным налогам.

В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал заявленные требования в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель налогового органа в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований предпринимателя просил отказать, по доводам, изложенным в отзыве на заявление, а так же указал, что, в связи с тем, что в отношении ИП Чу В.Е. инспекцией был принят комплекс мер принудительного взыскания, а именно в порядке статей 69,70 НК РФ направлены требования: № 9304 от 29.08.2005 со сроком исполнения до 13.09.2005, № 13019 от 09.11.2005 № 2867 от 14.02.2006 со сроком исполнения до 01.03.2006, № 6566 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 392 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6567 от 21.04.2006 со сроком исполнения 06.05.2006, № 393 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6579 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 403 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 7991 от 25.05.2006 со сроком исполнения до 09.06.2006, № 13280 от 17.08.2006 со сроком исполнения до 01.09.2006, № 1119 от 30.08.2006 со сроком исполнения до 28.11.2006, № 19775 от 09.11.2006 со сроком исполнения до 24.11.2006, № 1454 от 14.11.2006 со сроком исполнения до 12.02.2007, № 747 от 07.02.2007 со сроком исполнения до 22.02.2007 на общую сумму задолженности 96 068 рублей 57 копеек. Период образования задолженности составляет с 2005 по 2007 годы.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за невыполнение требований по уплате налогов инспекцией были вынесены 2 постановления об обращении взыскания задолженности на имущество № 312 от 31.08.2006 на сумму 47 809 рублей по требованиям № 392,393, 6566, 6567,6579 и № 51 от 09.10.2006 на сумму 5 563 рублей по требованию № 403, которые были завершены 17.05.2007 ОСП по Холмскому району с Актом о невозможности взыскания в связи с отсутствием имущества.

Налоговый орган указал, что постановления о завершении исполнительного производства и Акты о невозможности взыскания от 17.05.2007 отсутствуют в связи с истечением срока хранения.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области просит отказать ИП Чу Владимиру Енкановичу в удовлетворении исковых требований о признании утратившим возможность взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 30 сентября 2013 года до 07 октября 2013 года до 12 часов 00 минут и с 07 октября 2013 до 14 октября 2013 года до 11 часов 40 минут.

Предприниматель в судебное заседание не явился и своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие предпринимателя.

Заслушав в судебном заседании представителя налогового органа и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.03.2013, Чу Владимир Енканович 27.03.1998 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией города Холмска и района Сахалинской области за регистрационным номером 2848.

02.10.2006 физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

- Налог на игорный бизнес – 10 000 рублей, пеня 13 167 рублей 36 копеек, штраф 2 000 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС - 0 рублей, пеня 4 рубля 68 копеек, штраф 25 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС – 2 095 рублей 82 копеек, пеня 2 206 рублей 40 копеек, штраф 419 рублей;

- Прочие налоги и сборы – 7 500 рублей, пеня 7 919 рублей 63 копейки, штраф 5 563 рубля;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 5 919 рублей 84 копейки, пеня 6 135 рублей 96 копеек, штраф 1 184 рублей;

В отношении ИП Чу В.Е. инспекцией был принят комплекс мер принудительного взыскания, а именно в порядке статей 69,70 НК РФ направлены требования: № 9304 от 29.08.2005 со сроком исполнения до 13.09.2005, № 13019 от 09.11.2005 № 2867 от 14.02.2006 со сроком исполнения до 01.03.2006, № 6566 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 392 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6567 от 21.04.2006 со сроком исполнения 06.05.2006, № 393 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6579 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 403 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 7991 от 25.05.2006 со сроком исполнения до 09.06.2006, № 13280 от 17.08.2006 со сроком исполнения до 01.09.2006, № 1119 от 30.08.2006 со сроком исполнения до 28.11.2006, № 19775 от 09.11.2006 со сроком исполнения до 24.11.2006, № 1454 от 14.11.2006 со сроком исполнения до 12.02.2007, № 747 от 07.02.2007 со сроком исполнения до 22.02.2007 на общую сумму задолженности 96 068 рублей 57 копеек. Период образования задолженности составляет с 2005 по 2007 годы.

В соответствии со статьей 47 НК РФ за невыполнение требований по уплате налогов инспекцией были вынесены 2 постановления об обращении взыскания задолженности на имущество № 312 от 31.08.2006 на сумму 47 809 рублей по требованиям № 392,393, 6566, 6567,6579 и № 51 от 09.10.2006 на сумму 5 563 рублей по требованию № 403, которые были завершены 17.05.2007 ОСП по Холмскому району с Актом о невозможности взыскания в связи с отсутствием имущества.

Постановления о завершении исполнительного производства и Акты о невозможности взыскания от 17.05.2007 отсутствуют в связи с истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, оценив представленные лицами, участвующими в деле, и приведенные ими доводы в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемые действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязательным условием для принятия решения об удовлетворении заявленных требований о признании действий (бездействия) государственного органа недействительными является установление судом совокупности юридических фактов: несоответствие таких действий (бездействий) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 2 статьи 201 АПК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 2 статьи 57, части 3 статьи 75 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право, в частности, получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Согласно статье 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в частности, соблюдать законодательство о налогах и сборах, представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утверждены порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом 2.4 порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 порядка, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России № 18528 23.09.2010, опубликован в «Российской газете», № 225, 06.10.2010 и вступил в силу с 19.10.2010 с момента признания утратившим силу Постановления Правительства РФ № 100 от 12.02.2001 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» (утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ № 787 от 05.10.2010, вступившего в силу по истечении 7 дней после официального опубликования (опубликовано в «Собрании законодательства РФ» — 11.10.2010).

Учитывая изложенное, недоимка, пени и штрафы, числящиеся на лицевом счете налогоплательщика, сроки взыскания которых налоговым органом пропущены, при наличии копии вышеуказанного судебного акта должны быть, списаны налоговым органом на основании решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение шести рабочих дней с момента получения копии данного судебного акта.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, что прямо установлено приведенными выше положениями НК РФ, в частности статьи 59 НК РФ и принятых в соответствии с ней подзаконных актах в виде списания сумм недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика. Более того, без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

У заявителя отсутствует возможность иным образом установить обстоятельства налоговым органом сроков взыскания указанных недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете заявителя и соответственно утраты возможности к их взысканию, поскольку в соответствии с положениями п. 4. ст. 59 НК РФ, а также Пунктом 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/3 93 @ одним из условий списания задолженности безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указал налоговый орган в отзыве на заявлении от 07.06.2013 № 02-12/1 и его представитель в судебном заседании, а так же подтверждается материалами дела, в отношении ИП Чу В.Е. инспекцией был принят комплекс мер принудительного взыскания, а именно в порядке статей 69,70 НК РФ направлены требования: № 9304 от 29.08.2005 со сроком исполнения до 13.09.2005, № 13019 от 09.11.2005 № 2867 от 14.02.2006 со сроком исполнения до 01.03.2006, № 6566 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 392 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6567 от 21.04.2006 со сроком исполнения 06.05.2006, № 393 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6579 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 403 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 7991 от 25.05.2006 со сроком исполнения до 09.06.2006, № 13280 от 17.08.2006 со сроком исполнения до 01.09.2006, № 1119 от 30.08.2006 со сроком исполнения до 28.11.2006, № 19775 от 09.11.2006 со сроком исполнения до 24.11.2006, № 1454 от 14.11.2006 со сроком исполнения до 12.02.2007, № 747 от 07.02.2007 со сроком исполнения до 22.02.2007 на общую сумму задолженности 96 068 рублей 57 копеек. Период образования задолженности составляет с 2005 по 2007 годы.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, а также по почте заказным письмом.

Налогоплательщики - физические лица на основании пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что требования об уплате налогов и пени направлены предпринимателю по адресу: Сахалинская область, г. Холмск, ул. Советская 125а, кв. 29.

Между тем, согласно данных представленных суду налоговым органом выписок из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Александра Матросова, д. 8д, кв. 24, и сведений о регистрации по месту жительства представленных налоговым органом Чу Владимир Енканович ИНН 650900123405 был зарегистрирован и проживал по адресу: Сахалинская область г. Холмск, ул. Александра Матросова, д. 8д, кв. 24, с 04.03.1998 года до 16.03.2012 года, а с 27.04.2012 года предприниматель зарегистрирован и проживает по адресу: Сахалинская область, г. Холмск, ул. Советская 125а, кв. 29.

Требования об исполнении налоговой обязанности по адресу: Сахалинская область г. Холмск, ул. Александра Матросова, д. 8д, кв. 24, инспекцией по налогам и сборам не направлялись.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что все вышеперечисленные требования, а так же постановления от 09.10.2006 № 51 и от 31.08.2006 № 312 о взыскании налогов, сборов, пеней направлялись налоговым органом по адресу проживания предпринимателя, а именно: ул. Советская 125а, кв. 29, г. Холмск по которому он проживает лишь 27.04.2012 года. Доказательств, свидетельствующих о том, что Предприниматель извещал налоговый орган о перемене места жительства, Инспекцией не представлено.

Доказательств направления налоговым органом требований № 9304 от 29.08.2005 со сроком исполнения до 13.09.2005, № 13019 от 09.11.2005 № 2867 от 14.02.2006 со сроком исполнения до 01.03.2006, № 6566 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 392 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6567 от 21.04.2006 со сроком исполнения 06.05.2006, № 393 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6579 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 403 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 7991 от 25.05.2006 со сроком исполнения до 09.06.2006, № 13280 от 17.08.2006 со сроком исполнения до 01.09.2006, № 1119 от 30.08.2006 со сроком исполнения до 28.11.2006, № 19775 от 09.11.2006 со сроком исполнения до 24.11.2006, № 1454 от 14.11.2006 со сроком исполнения до 12.02.2007, № 747 от 07.02.2007 со сроком исполнения до 22.02.2007 на общую сумму задолженности 96 068 рублей 57 копеек, за образования задолженности составляет с 2005 по 2007 годы в адрес предпринимателя по месту его фактического проживания и регистрации, указанных в выписке, по адресу: Сахалинская область г. Холмск, ул. Александра Матросова, д. 8д, кв. 24, налоговым органом не представлено.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств о фактическом направлении указанных выше требований и по адресу указанному в требованиях, как не представлено доказательств направления в адрес фактического места жительства постановлений о возбуждении исполнительного производства и исполнении иных исполнительных действий.

Следовательно, требования, направленные налоговым органом по адресу, не соответствующему данным налогового учета, не могли быть получены предпринимателем, в связи с чем доводы налогового органа о соблюдении налоговой процедуры подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Направление требований по адресу, не соответствующему фактической регистрации предпринимателя, свидетельствует о нарушении требований налогового законодательства, что, является основанием для признания их недействительными.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что представленные налоговым органом доказательства не могут свидетельствовать о принятии налоговым органом мер по реализации возможности принудительного взыскания сумм задолженности налогов, пеней, штрафов в установленные законом сроки, с соблюдением налоговым органом всех положений по уведомлению налогоплательщика о принятых в отношении него актах, уведомлении налогоплательщика о проводимых в отношении него мероприятиях и направлении в установленный срок требований и постановлений.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится, в частности, с организации, которой открыт лицевой счет.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что в настоящее время срок подачи заявления о взыскании с ИП Чу В.Е. причитающихся к уплате сумм налогов, отраженных в требованиях об уплате налога № 9304 от 29.08.2005 со сроком исполнения до 13.09.2005, № 13019 от 09.11.2005 № 2867 от 14.02.2006 со сроком исполнения до 01.03.2006, № 6566 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 392 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6567 от 21.04.2006 со сроком исполнения 06.05.2006, № 393 от 21.04.2006 со сроком исполнения до 06.05.2006, № 6579 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 403 от 25.04.2006 со сроком исполнения до 10.05.2006, № 7991 от 25.05.2006 со сроком исполнения до 09.06.2006, № 13280 от 17.08.2006 со сроком исполнения до 01.09.2006, № 1119 от 30.08.2006 со сроком исполнения до 28.11.2006, № 19775 от 09.11.2006 со сроком исполнения до 24.11.2006, № 1454 от 14.11.2006 со сроком исполнения до 12.02.2007, № 747 от 07.02.2007 со сроком исполнения до 22.02.2007 на общую сумму задолженности 96 068 рублей 57 копеек, налоговым органом пропущен.

Период образования задолженности составляет с 2005 по 2007 годы,

Доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с заявителя недоимки и пени по налогам, отраженных в указанных требованиях, материалы дела не содержат.

В качестве возражений относительно утраты налоговым органом возможности взыскания числящейся за заявителем налогов, пени и штрафа, указано на принятие всех мер к взысканию данной задолженности налоговым органом, что возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности имеется и в настоящее время. Однако, до настоящего времени доказательств обращения в суд за взысканием данной задолженности представители налогового органа не представили, как и не смогли пояснить уважительность причин столь длительного не обращения за её взысканием.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснениям, данным Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 53 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ..» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.»

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Инспекция в суд за взысканием с предпринимателя задолженности по налогам, пеням и штрафам не обращалась, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, в ходе судебного разбирательства не представила.

На момент обращения (27.03.2013) предпринимателем в арбитражный суд сроки исполнения требований об уплате налога, задолженности по пеням и штрафам истекли.

Требование предпринимателя об установлении факта утраты инспекцией права на взыскание сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением сроков их взыскания является, по существу, заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств соблюдения им всех норм налогового законодательства об обстоятельствах доначисления взыскиваемых с налогоплательщика сумм налогов, пени и санкций, а также надлежащего уведомления налогоплательщика о проводимых им мероприятиях.

Факт истечения всех возможных сроков к взысканию сумм налога и пени налоговым органом также не оспорен.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственного органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании данного акта недействительным.

При таких обстоятельствах суд признает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области утратила возможность взыскания с индивидуального предпринимателя Чу Владимира Енкановича недоимку по налогам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания по следующим налогам:

- Налог на игорный бизнес – 10 000 рублей, пеня 13 167 рублей 36 копеек, штраф 2 000 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС - 0 рублей, пеня 4 рубля 68 копеек, штраф 25 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС – 2 095 рублей 82 копеек, пеня 2 206 рублей 40 копеек, штраф 419 рублей;

- Прочие налоги и сборы – 7 500 рублей, пеня 7 919 рублей 63 копейки, штраф 5 563 рубля;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 5 919 рублей 84 копейки, пеня 6 135 рублей 96 копеек, штраф 1 184 рублей;

на общую сумму 100 225 рублей 96 копеек, из которых 42 944 рублей 58 копеек - задолженность по налогам, 46 183 рубля 38 копеек - задолженность по пени, 11 098 рублей задолженность по штрафу, как не соответствующее Налоговому кодексу РФ.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При подаче заявления предприниматель по чеку-ордеру № 0129 от 21.03.2013 уплатил государственную пошлину в сумме 4 100 рублей, и которая в силу статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с налогового органа.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области (ОГРН1046504203690, ИНН6509008677) утратившей возможность взыскания с индивидуального предпринимателя Чу Владимира Енкановича (ОГРНИП 304650930800060, ИНН 650900123405) недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания по следующим налогам:

- Налог на игорный бизнес – 10 000 рублей, пеня 13 167 рублей 36 копеек, штраф 2 000 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС - 0 рублей, пеня 4 рубля 68 копеек, штраф 25 рублей;

- Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС – 2 095 рублей 82 копеек, пеня 2 206 рублей 40 копеек, штраф 419 рублей;

- Прочие налоги и сборы – 7 500 рублей, пеня 7 919 рублей 63 копейки, штраф 5 563 рубля;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 5 919 рублей 84 копейки, пеня 6 135 рублей 96 копеек, штраф 1 184 рублей;

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Сахалинской области в пользу Чу Владимира Енкановича судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 4100 рублей, согласно чеку-ордеру № 0129 от 21.03.2013.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья Л.А. Бессчасная