Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Жилсервис» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления от 24.03.2010 № 9 по делу об административном правонарушении

при участии:

от ООО «Жилсервис» - ФИО1 по доверенности от 19.04.2010,

от Межрайонной ИФНС России № 5 по Сахалинской области – ФИО2 по доверенности от 05.02.2010 № 03-09/3391443, ФИО3 по доверенности от 04.05.2010 №3659898

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Жилсервис» (далее – общество, заявитель, ООО «Жилсервис») обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Сахалинской области (далее – инспекция, налоговый орган, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 9 о назначении административного наказания от 24.03.2010, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В обоснование заявленных требований общество указало, что налоговый орган неправильно квалифицировал выявленное нарушение, поскольку закон не объясняет, что является неоприходованием или неполным оприходованием денежных средств в кассу : отсутствие записей в журнале кассира или в кассовой книге, отсутствие приходного кассового ордера или все эти факты вместе взятые. В действиях общества отсутствует состав правонарушения. Общество считает, что за выявленное нарушение порядка ведения кассовых операций нельзя применять ст. 15.1 КоАП РФ. В данном случае действия заявителя следует квалифицировать как несвоевременное заполнение кассовой книги, поскольку вся денежная выручка имелась в наличии, все первичные документы, свидетельствующие о поступлении денежных средств в кассу предприятия 10.03.2010, кассиром оформлены надлежащим образом.

В судебном заседании представитель общества заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и в уточнениях к заявлению, дополнительно указав, что в данном случае не имеет место факт неоприходования денежных средств в кассу, а имеет место несвоевременное заполнение кассовой книги. Согласно п.п. 13, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 №40, прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам. Документом, свидетельствующим об оприходовании в кассу денежной наличности, является приходный кассовый ордер. Кассовая же книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организаций в кассе, т.е. уже поступивших и оприходованных. В связи с чем, заявитель делает вывод, что отсутствие в кассовой книге записи об учете поступивших денежных средств при наличии оформленного кассового ордера не свидетельствует о неоприходовании денежной наличности. Следовательно, под неоприходованием в кассу денежной наличности в рамках состава правонарушения следует понимать денежные средства, не учтенные и не поступившие в кассу, т.е. скрытые от налогообложения.

Инспекция и ее представитель в судебном заседании с заявленными обществом требованиями не согласились по основаниям указанным в письменном отзыве на заявление.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 05.05.2010 до 06.05.2010 до 15 часов 00 минут.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно свидетельства серии 65 № 000773253 ООО «Жилсервис» зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 5 по Сахалинской области 30.03.2006 за основным государственным регистрационным номером 1066504006766.

Как видно из материалов дела, 11.03.2010 на основании поручения от 6504/18 инспекцией проведена проверка по вопросу соблюдения обществом порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, полноты учета выручки и соблюдения законодательства Российской федерации о применении контрольно –кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за период с 11.03.2007 по 11.03.2010.

В ходе проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выявлено неоприходование (неполное оприходование) в кассу общества денежной наличности.

Так, согласно приходных кассовых ордеров №№ 38, 39 от 10.03.2010, квитанций за оказание жилищно-коммунальных услуг населению, контрольной ленты сумма выручки за 10.03.2010 составила 6 232 рубля. В то же время, согласно кассовой книги сумма выручки за 10.03.2010 составила 0 руб. За проверяемый период с 11.03.2007 по 11.03.2010 согласно фискальных отчетов и представленных бухгалтерских документов сумма выручки составила 3 115 247 рублей 42 копейки. По данным кассовой книги сумма выручки за проверяемый период составила 3 109 015 руб. 42 коп. Неоприходование (неполное оприходование) размера выручки по данным приходных кассовых ордеров, журнала кассира-операциониста, кассовой книги, журнала регистрации приходных ордеров за период с 01.01.2010 по 11.03.2010 составило 6 232 рубля (3 115 247 руб. 42 коп. - 3 109 015 руб. 42 коп.).

Указанные выше обстоятельства зафиксированы в акте проверки № 6504/В18-10 полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением от 11.03.2010.

12.03.2010 налоговым органом составлен протокол № 9 об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого, а также иных материалов административного производства, инспекцией 24.03.2010 вынесено постановление № 9 о привлечении общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – ФЗ №54) налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях.

Пункт 12 Положения о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745, предусматривает, что оформление кассовых операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждаемым Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок).

В соответствии с п.п. 3 и 13 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Согласно Порядку ведения кассовых операций все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (п. 22).

Пунктом 24 Порядка предусмотрено, что записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира копию записей в кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Довод общества, что в данном случае отсутствует факт неоприходования денежной наличности, а имеет место несвоевременное заполнение кассовой книги отклоняется судом, поскольку требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции.

Из анализа норм Порядка следует, что под понятием "оприходование в кассу денежной наличности" следует понимать ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день ее поступления, в том числе, оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, неотражение, неполное отражение в кассовой книге полученной обществом денежной выручки в тот же день свидетельствует о неоприходовании в кассу денежной наличности.

В этой связи, довод заявителя, что под неоприходованием в кассу денежной наличности следует понимать сокрытие ее от налогообложения, суд находит несостоятельным.

Факт неоприходования обществом всей выручки за 10.03.2010, подтверждается материалами дела: актом проверки от 11.03.2010 № 6504/В18-10, приходными кассовыми ордерами №№ 38, 39 от 10.03.2010, квитанциями за оказание услуг населению, журналом кассира операциониста, кассовой книгой, журналом регистрации приходных кассовых ордеров за период с 01.01.2010 по 11.03.2010, протоколом №9 об административном правонарушении от 12.03.2010, другими документами и не оспаривается самим обществом.

Указанные выше письменные доказательства суд признает достоверными, относимыми, допустимыми и достаточными для признания Общества совершившим правонарушение.

Каких-либо данных, свидетельствующих о принятии обществом всех необходимых мер для недопущения административного правонарушения, судом по материалам дела не установлено.

В связи с чем, суд считает, что у Общества имелась возможность для соблюдения установленных норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена ответственность, но Обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, т.е. не соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для надлежащего исполнения требований актов, регулирующих Порядок ведения кассовых операций.

При таких обстоятельствах, суд находит оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении от 24.03.2010 законным и обоснованным.

Остальные доводы сторон для разрешения настоящего спора значения не имеют и на выводы суда не влияют.

Суд считает, что при составлении протокола по делу об административном правонарушении, и при вынесении оспариваемого постановления административным органом не были нарушены права заявителя на защиту, процессуальные гарантии общества были соблюдены.

Как установлено судом, в оспариваемом постановлении изложены обстоятельства совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.

Составление протокола об административном правонарушении по ст.15.1 КоАП РФ и привлечение заявителя к ответственности осуществлено налоговой инспекцией в рамках полномочий, предоставленных ей КоАП РФ, а также с соблюдением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного ст.4.5 КоАП РФ.

Административным органом при назначении наказания учтены все обстоятельства дела, а именно совершение правонарушения впервые, отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность общества, в связи с чем, размер штрафа был определен в минимальном размере штрафа.

Нарушения срока обжалования постановления №9 от 24.03.2010 в суд со стороны общества не выявлено.

Согласно ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Жилсервис» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Сахалинской области о признании незаконным и отмене постановления от 24.03.2010 по делу № 9 о назначении административного наказания в виде наложения административного штрафа по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в размере 40 000 рублей отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья И.Н. Шестопал