Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОАО «АК Сбербанк РФ» Южно – Сахалинское отделение № 8567 к МРИ ФНС РФ № 1 по Сахалинской области и Управлению ФНС РФ по Сахалинской области о признании недействительными решений о привлечении к налоговой ответственности.

В заседании приняли участие:

от заявителя – МАРЧЕНКО М. В. – по доверенности (в деле).

от ответчиков – ДЕН МЕН ХИ, ГЛИНСКАЯ Е. Ю. – от МРИ, СУГОНЯКО И. А. – от управления - по доверенности (в деле).

у с т а н о в и л:

Заявитель обратился в суд с заявлением, просит признать недействительными решения налогового органа от 19. 02. 08г. № 45, которым он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 НК РФ, и решение управления от 17. 04. 08г. № 0057, принятого по жалобе заявителя, которым жалоба оставлена без удовлетворения.

В обоснование требования указывает, оспариваемые решения не законны, поскольку при принятии решения налоговым органом допущено нарушение порядка привлечения к ответственности. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке должно вручаться представителю банка, каковым является законный или уполномоченный представитель. Налоговым органом решение вручено неуполномоченному лицу, в связи с чем заявитель считает, что решение поступило после открытия им счета налогоплательщику, что не является нарушением, установленным п. 1 ст. 132 НК РФ. Нарушено требование ст. 28. 5 КоАП РФ о составлении протокола об административном правонарушении немедленно, фактически протокол составлен через несколько дней.

Ответчики требования заявителя не признали, оспариваемые решения считают законными и обоснованными по тем основаниям, которые изложены в отзывах на заявление и пояснениях, просят в удовлетворении отказать.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 27 и 29 АПК РФ арбитражному суду подведомственны споры об оспаривании ненормативных правовых актов органов государственной власти, . . . органов местного самоуправления, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, . . .затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, что налоговым органом на основании поручения от 29. 11. 07г. № 12984 проведена проверка филиала АК СБ РФ Южно – Сахалинское отделение № 8567, в ходе которой было выявлено нарушение положений п. 12 ст. 76 НК РФ. Нарушение выразилось в том, что при наличии у банка решения о приостановлении операций от 30. 10. 07г. № 37803 по расчетным счетам юридического лица, 31. 10. 07г. банком этому юридическому лицу был открыт новый расчетный счет.

По результатам проверки составлен акт от 28. 01. 08г. № 3031 об обнаружении фактов, свидетельствующих о наличии налогового правонарушения, на основании которого составлен протокол об административном правонарушении от 04. 02. 08г. № 4417.

На основании материалов проверки было принято решение от 19. 02. 08г. № 45, которым юридическое лицо АК СБ РФ (ОАО) было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 000 рублей.

Решение налогового органа обжаловано заявителем в управление, которое решением от 17. 04. 08г. № 0057 в удовлетворении жалобы отказало, решение налогового органа оставило без изменения.

Эти обстоятельства послужили основанием для обращения банка в суд с заявлением о признании решений незаконными и их отмене.

Согласно п. 4 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в банк в электронном виде.

Форма и порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке регулируется «Порядком направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе», утвержденным приказом ФНС РФ от 01. 12. 06г. № САЕ – 3 – 19/824@. Согласно п. 2 этого порядка решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке направляются налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручаются налоговым органом под расписку представителю банка.

Моментом получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, принятого в соответствии со статьей 76 НК РФ, являются:

- для решения, направленного в банк заказным почтовым отправлением, - дата и время, указанные в уведомлении о вручении;

- для решения, врученного под расписку представителю банка, - дата и время, указанные в отметке о принятии решения.

Как указано в письме МФ РФ от 16. 01. 08г. № 03 – 02 – 07/1 – 16 под «представителем банка» понимается его законный представитель либо уполномоченный представитель банка.

Из представленных сторонами доказательств видно, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 30. 10. 07г. получено специалистом общего сектора банка Особенко 29. 10. 07г., которая в силу своих должностных обязанностей, изложенных в Положении об общем секторе отделения банка от 19. 02. 08г. и должностной инструкции от 01. 03. 07г., принимает и регистрирует исполнительные документы, инкассовые поручения, информационные письма от налоговых и других фискальных органов.

Суд считает, что этот специалист является специально уполномоченным представителем банка на получение определенной корреспонденции.

Вместе с тем, из этих же доказательств видно, что нарочным налогового органа 29. 10. 07г. вручен документ (решение), который на тот момент не существовал - решение о приостановлении операций от 30. 10. 07г.

Порядок производства по делу о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях установлен ст. 101. 4 Кодекса.

Согласно этому порядку по фактам налогового правонарушения составляется акт установленной формы, подписываемый также лицом, совершившим это налоговое правонарушение.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов (п. 8) руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как определено в п. 12. данной нормы несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.

Письмом от 29. 01. 08г. № 10 – 08/3698 налоговый орган известил юридическое лицо о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое было назначено на 14. 02. 08г., однако доказательств тому, что юрлицо получило извещение, не представлено, также как не представлено доказательств об отложении рассмотрения дела с 14. 02. 08г. на 19. 02. 08г., когда фактически вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности и извещения юридического лица об отложении рассмотрения дела на 19. 02. 08г.

Как пояснили представители ответчиков, названным письмом на 14. 02. 08г. банк приглашался для рассмотрения разногласий, которые были направлены банком на акт проверки.

Исходя из этих пояснений следует, что о рассмотрении материалов проверки, в том числе акта, 19. 02. 08г. юридическое лицо не извещалось, как того требует вышеназванная норма Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговым органом допущено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля, к каковым относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Как определено в п. 12 ст. 101. 4 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Суд считает, что нарушение процессуальных требований, установленных вышеназванной нормой носит существенный характер, который невозможно устранить при рассмотрении настоящего дела. Законный представитель не был извещен о времени и месте рассмотрения акта (материалов проверки), в связи с чем нарушено его право на защиту.

При таких обстоятельствах требование заявителя подлежит удовлетворению.

Все остальные доводы сторон правового значения при рассмотрении настоящего дела не имеют.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, с у д

р е ш и л:

Решения МРИ ФНС РФ № 1 по Сахалинской области от 19. 02. 08г. № 45 о привлечении АК Сбербанк РФ (ОАО) к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 000 рублей, и Управления ФНС РФ по Сахалинской области от 17. 04. 08г. № 0057, которым решение МРИ ФНС РФ № 1 по Сахалинской области от 19. 02. 08г. № 45 оставлено без изменений, признать недействительными.

Обязать МРИ ФНС РФ № 1 по Сахалинской области и Управление ФНС РФ по Сахалинской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата суммы штрафа в размере 10 000 рублей, уплаченных им по платежному поручению от 03. 03. 08г. № 938 в месячный срок со дня вступления в законную силу настоящего решения.

Решение может быть обжаловано в Пятый апелляционный Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Сахалинской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий ДЖАВАШВИЛИ В. Н.